Налоговая декларация
Основная обязанность в рамках налоговой отчетности для ИП-упрощенцев заключается в ежегодном заполнении и сдаче в ФНС налоговой декларации по УСН.
Ее необходимо сдавать по окончании налогового периода, который для упрощенцев равняется календарному году.
Даже если ИП не вел фактической деятельности, он обязан подать «нулевую» декларацию. Кроме того, декларацию нужно сдать и в том случае, если было принято решение закрыть ИП.
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Этот приказ также регламентирует порядок ее заполнения и устанавливает формат сдачи декларации в электронном виде.
Подавать декларацию индивидуальным предпринимателям необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства.
Сделать это можно тремя способами:
- В бумажной форме (лично либо через своего представителя). Подается два экземпляра, один из которых останется в ИФНС, а второй – у налогоплательщика. Второй экземпляр декларации будет служить подтверждением того, что ИП сдал декларацию.
- По почте ценным письмом с описью вложения. Необходимо составить два экземпляра описи, чтобы после отправки письма один экземпляр остался у налогоплательщика. Он будет служить подтверждением того, что декларация была отправлена.
- Через интернет, используя услуги операторов ЭДО или онлайн-сервис на сайте ФНС.
Необходимо учесть, что в случае подачи декларации в бумажном виде у налоговой инспекции могут быть дополнительные требования. Например, нужно будет приложить файл декларации в электронном виде на соответствующем носителе (флэш-карта или диск). ИНФС также может потребовать напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий сведения в декларации.
Несмотря на то, что этих требований нет в НК РФ, налоговая инспекция может не принять декларацию в случае их невыполнения.
Если не сдать декларацию в установленный срок, назначается штраф. Размер штрафа зависит от того, был ли уплачен налог УСН.
Если налог был уплачен, штраф составит 1000 рублей. В противном случае – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
КУДиР
В налоговую отчетность ИП-упрощенцев также входит книга учета доходов и расходов. Обязательное до 2013 года заверение КУДиР в ИФНС более не требуется. Сдавать ее в налоговую также не нужно. Однако ИФНС может запросить книгу, чтобы проверить, соответствуют ли сведения, указанные в декларации, данным из КУДиР.
Книгу учета доходов и расходов можно вести как вручную, так и с помощью специальных программ и онлайн-сервисов. Обычно налогоплательщики выбирают второй способ, так как он позволяет сэкономить время и избежать ошибок при заполнении.
Основные правила ведения КУДиР:
- по каждому налоговому периоду необходимо вести отдельную книгу учета доходов и расходов;
- все операции заносятся в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждаются соответствующим документом;
- при ведении книги в электронном виде после окончания налогового периода КУДиР нужно вывести на бумажные носители;
- незаполненные разделы КУДиР также должны быть распечатаны и сшиты в общем порядке;
- в случае отсутствия деятельности, прибыли или расходов необходимо иметь нулевую КУДиР;
- книга должна быть прошнурована, пронумерована, подтверждена подписью ИП и печатью (при ее наличии).
В какой срок предпринимателям на УСН необходимо подавать отчетность?
Сроки подачи налоговой декларации отражены в п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей (в том числе применяющих УСН) – до 30 апреля года, следующего за отчетным.
На заметку: в случае закрытия ИП декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).
Если у ИП есть работники, помимо декларации он обязан подавать отчетность в Налоговая службу, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Отчетность для ФНС:
- среднесписочная численность работников (по итогам календарного года, не позднее 20 января следующего года);
- справки 2-НДФЛ (по итогам календарного года, не позднее 1 апреля следующего года);
- расчеты 6-НДФЛ (по итогам каждого квартала, не позднее последнего числа первого месяца следующего квартала);
- расчет по страховым взносам (по итогам каждого квартала, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом).
Отчетность для ПФР:
- Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (по итогам года, не позднее 1 марта того года, который следует за отчетным);
- Отчет по форме СЗВ-М (по итогам каждого месяца, не позднее 15 числа следующего месяца).
ИП на УСН без работников представляют налоговой инспекции только декларацию.
