Расчёт по страховым взносам: как подготовить и сдать РСВ в 2024 году

С 2023 года расчёт по страховым взносам (РСВ) нужно сдавать по новой форме. Разберёмся в том, кто обязан отправлять РСВ в налоговую, как будет происходить сдача расчёта в 2024 году и какой штраф грозит компаниям за отказ от заполнения формы.

Зачем нужен расчёт по страховым взносам

С помощью РСВ работодатели передают в налоговую службу:

• информацию о размере страховых взносов, которые были начислены работникам по программам обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования и в связи с материнством;
• персонифицированные данные застрахованных лиц и сведения о том, какие выплаты получили эти сотрудники.

Кто сдаёт отчётность по форме РСВ

Отчётность в виде РСВ должны представлять:

• организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые наняли сотрудников по трудовому договору или заключили договор гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) со сторонними исполнителями. Сдавать расчёт нужно вне зависимости от того, какой тип договора ГПХ подписали работодатель и исполнитель: договор подряда, оказания услуг, авторского заказа или другой;
• организации без сотрудников. Сдать РСВ нужно, даже если в компании работает только учредитель-директор без трудового договора и зарплаты. В этом случае подаётся нулевой отчёт.

ИП без сотрудников и исполнителей на ГПД сдавать расчёт не обязаны. Однако это правило касается только тех предпринимателей, у которых не было ни одного работника с начала года. Предпринимателю не нужно отражать в расчёте личные страховые взносы. Также ИП не включает себя в среднесписочную численность и в список застрахованных сотрудников.

Компании и ИП, использующие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года).

Срок сдачи РСВ в 2024 году

Срок сдачи расчёта по страховым взносам перенесён с окончания месяца на 25-е число. Таким образом, отправлять РСВ в налоговую службу необходимо до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Состав формы РСВ в 2024 году

Форма нового расчёта по страховым взносам содержится в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@. В конце 2023 года в эту форму внесли правки (приказ ФНС № ЕА-7-11/696@). Обновлённый бланк РСВ используют с 2024 года.

Расчёт по страховым взносам включает четыре раздела:

• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов».
• Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств».
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
• Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

Раздел 3 РСВ дублирует форму «Персонифицированные сведения о физических лицах» (КНД 1151162), которую необходимо сдавать каждый месяц. Из-за этого налоговая разрешила компаниям и ИП не отправлять персонифицированные сведения за последний месяц того квартала, когда предприниматели сдают РСВ. Таким образом, в марте, июне, сентябре и декабре отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах» сдавать не нужно. Это решение указано в письме ФНС № БС-4-11/3700@ от 28 марта 2023 года.

Скачать форму РСВ 2024

Куда сдавать отчётность РСВ

Отчёт РСВ следует подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.

Если у вас есть обособленное подразделение, то отчёт по нему подаётся отдельно, только если у подразделения есть свой расчётный счёт и оно самостоятельно начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ подаётся в инспекцию по месту регистрации обособленного подразделения. Если у вас обычное обособленное подразделение, то отдельно отчитываться по нему не нужно: информация о выплатах и взносах его работников включается в общий отчёт по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).

В какой форме нужно сдавать РСВ

Если у вас более 10 работников, то отчёт РСВ следует предоставлять исключительно в электронном виде. При этом учитываются не только сотрудники, которые подписали трудовой договор, но и исполнители на ГПД.

Если у вас 10 или меньше работников, то вы можете выбрать форму подачи отчёта: электронную или бумажную (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Когда РСВ признаётся несданным

Если в РСВ присутствуют ошибки, налоговые органы могут признать отчёт непредставленным. К этому могут привести ошибки, связанные с:

• суммой выплат застрахованным лицам;
• базой взносов, не превышающей установленный предел;
• суммой взносов с этой базы;
• базой для взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• суммой взносов с базы по дополнительному тарифу.

Также отчёт РСВ будет считаться неподанным, если показатели из подраздела 3.2 раздела 3 по всем физическим лицам отличаются от общих показателей по компании. Не должно быть ошибок в персональных данных людей.

Во всех этих случаях налоговые органы отправят уведомление о непредставлении РСВ (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ). Вам нужно будет исправить ошибки и отправить исправленный расчёт по страховым взносам.

Точный срок сдачи нового расчёта будет указан в уведомлении от налоговой. Как правило, этот срок составляет:

• 5 рабочих дней — со дня отправки уведомления в электронной форме;
• 10 рабочих дней — со дня отправки на бумаге.

Если вы уложитесь в эти сроки, РСВ будет считаться представленным в день подачи первоначального расчёта (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Штрафы за нарушение сроков подачи РСВ

Если компания не сдаст расчёт в установленные сроки или допустит другие нарушения при его заполнении и отправке, налоговая служба может предъявить предпринимателю штраф или заблокировать счета.

Если вы подадите неполный расчёт, например, без необходимых листов, наказание будет зависеть от того, как это повлияло на сумму страховых взносов. Если отсутствующий лист привёл к неуплате или к неполной уплате страховых взносов, налоговая служба потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени в течение 10 календарных дней. Если не внести средства, налоговая служба может списать эти суммы с расчётного счёта. Если забытый лист не повлияет на расчёт страховых взносов, налоговая служба запросит пояснения или уточнение. В этом случае штрафа не будет.

Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения ПФР и ФСС

Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появилась единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы. Больше узнать о правилах заполнения и сдачи ЕФС-1 вы можете из другого нашего материала.

Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):

• при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
• при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Подраздел 1.3 (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчётным.