На УСН налогоплательщики уплачивают один единый налог. Применение этого налогового режима позволяет выбрать объект налогообложения. Налог может исчисляться из одних только доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составит 6% или 15% соответственно.
Кроме того, региональным законодательством ставка на УСН «Доходы» может быть снижена до 1%, а на УСН «Доходы минус расходы» – до 5%.
Для сравнения, на ОСНО действуют ставки:
- до 20% по налогу на прибыль для предприятий или 13% НДФЛ для ИП;
- до 20% по НДС.
Условия и сроки
Условия применения упрощенки не имеют постоянной основы – новые критерии добавляются к уже существующим ежегодно. Однако за последний год кардинальных изменений не происходило.
В гл. 26.2 НК РФ указаны следующие критерии для применения УСН:
- число сотрудников не превышает 100 человек;
- годовой доход не более 150 млн рублей;
- нет филиалов (для предприятий);
- доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
Согласно пп. 16 п. 3 с. 346.12 НК РФ, остаточная стоимость основных средств лимитирована только для организаций. Таким образом, ИП переходили с ОСНО на УСН, не соблюдая указанный лимит.
Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС сообщила, что для перехода с ОСНО на УСН с 2019 года ИП тоже обязаны соблюдать лимит по основным средствам. При этом ФНС в письме ссылалась на решения Верховного Суда РФ.
Впрочем, у большинства ИП и ООО, которые только что зарегистрировались, эта ситуация затруднений с переходом на УСН не вызовет.
Если вы еще не представили документы на регистрацию ИП или ООО, но при этом уже решили выбрать УСН, то подать заявление на переход можно вместе с документами на регистрацию. Кроме того, у вас есть возможность сразу перейти на упрощенку, даже если вы уже зарегистрировались. Для этого нужно подать заявление в течение 30 дней после регистрации.
Остальные предприниматели и организации (при условии, что они подходят по всем требованиям) могут перейти на упрощенку только один раз в год.
Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В этом случае можно будет начать работать на УСН с 1 января следующего года.
У плательщиков ЕНВД есть также свои особенности в порядке перехода на упрощенку.
Если предприниматель или организация прекращает бизнес, с которого выплачивается вмененный налог, чтобы перейти на другой вид деятельности и работать на УСН, то он может не дожидаться 1 января. В этом случае необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и подать заявление о переходе в течение 30 дней. Перейти таким образом с ЕНВД на УСН в середине года без смены направления бизнеса нельзя.