Ставки водного налога в 2025 году

Для контроля потребления водных ресурсов в РФ действует налогообложение деятельности, связанной с их использованием. Юридические лица и предприниматели выплачивают водный налог, ставка которого напрямую зависит от вида деятельности и особенностей забора воды. Порядок исчисления и уплаты этого налога контролируется главой 25.2 НК РФ.

Расскажем, в каких случаях пользование водой становится платным и как работать с водным налогом в 2025 году.

Кто платит водный налог

Водный налог относится к прямым налогам, поступления от которого направляются непосредственно в государственную казну. Плательщики — организации и физлица, которые используют водоёмы в видах деятельности, требующих лицензирования.

При этом ставка водного налога для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физлиц определяется по общим правилам. Статус лица никак не влияет на размер ставки и не предусматривает каких-либо льгот.

Водный налог относится к федеральным платежам. Ставки для каждого субъекта РФ зафиксированы в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ.

Виды облагаемого налогом водопользования

Налогом облагаются такие виды водопользования, как:

• забор воды;
• использование акватории водоёмов;
• гидроэнергетика;
• лесосплав в плотах и кошелях.

Однако в ряде случаев перечисленные виды водопользования не будут облагаться налогом. Например:

• полив сельхозугодий, полей и пастбищ;
• борьба с пожарами;
• создание летних лагерей и санаториев;
• использование близлежащих территорий в качестве угодий для охоты и рыбалки.

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду пользования водой. Исчисляется база так:

• забор воды за 1 ед. объёма — 1000 м3 воды;
• использование акватории за 1 ед. площади — 1 км2 водного пространства;
• гидроэнергетика за 1 ед. — 1000 кВтч электроэнергии;
• лесосплав в плотах и кошелях за 1 ед. — 1000 м3 леса за 100 км сплава.

Налог на водные ресурсы: ставки 2025 года

В отличие от многих других начислений, для водного налога процентная ставка не используется. Здесь величина ставки выражается в рублях за единицу налоговой базы и зависит от многих факторов: вид водопользования, экономический район, бассейны рек, озёра и моря.

Все установленные налоговые ставки прописаны в статье 333.12 НК РФ. Они могут меняться с течением времени. Кроме того, ежегодно происходит индексация базовой ставки водного налога: коэффициент в 2024 был равен 4,05, а в 2025 его значение составляет уже 4,65.

Отдельно устанавливается ставка водного налога для водоснабжения населения. Она также пересматривается каждый год. Так, в 2024 году она составляла 283 рубля за 1000 м3 воды, а 2025 году — уже 326 рублей.

Ставки водного налога при заборе воды: таблица повышающих коэффициентов

Также ставки водного налога увеличиваются при наличии особых условий водопользования за счёт дополнительных коэффициентов.

Указанные коэффициенты применяются совместно с ежегодным базовым коэффициентом. Таким образом, при расчётах ставки придётся перемножить все показатели, применимые к имеющимся условиям.

Как рассчитывается налог

Налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно за каждый квартал. Рассчитывается она так:

Разберём пример вычисления размера ставки водного налога в 2025 году.

Компания «Водица» имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Печора. Производство оборудовано средствами измерения объёмов воды. Квартальный лимит водопользования — 320 000 м3. За I квартал 2025 года «Водица» использовала 360 000 м3 воды. Как рассчитать налог на добычу воды за I квартал 2025 года?

В течение квартала «Водица» превысила лимит забора воды. Его величина составляет:

• 360 000 – 320 000 = 40 000 м3

Теперь налог будет складываться из двух составляющих: плата за основной лимит и плата за сверхлимит.

Считаем плату за использованный лимит. Мы знаем его объём. Ставку для 1000 м3 воды, забранной из бассейна реки Печора, узнаём в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ. Годовой коэффициент на 2025 тоже известен — 4,65.

• 320 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 4,65 = 446 400 рублей

Считаем сверхлимит по той же схеме и дополнительно умножаем его на 5.

• 40 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 4,65 × 5 = 279 000 рублей

Складываем обе суммы и получаем ВН за I квартал 2025 года:

• 446 400 + 279 000 = 725 400 рублей

Сроки уплаты водного налога в 2025 году

Налог следует перечислять в бюджет по итогам квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, допускается его перенос на ближайший рабочий день. Точные сроки на 2025 год:

• за первый квартал — не позднее 28 апреля;
• за второй квартал — не позднее 28 июля;
• за третий квартал — не позднее 28 октября;
• за четвёртый квартал — не позднее 28 января 2026 года.

Декларация по водному налогу: сроки сдачи в 2025 году

Все плательщики водного налога обязаны сдавать декларацию по ВН. Это правило действительно даже в том случае, когда в отчётном квартале предприятие не осуществляло деятельность по забору воды — декларацию придётся сдать с нулевыми показателями. Если предприниматель или юрлицо больше не планирует использовать водный объект, необходимо аннулировать лицензию, освободившись таким образом от необходимости сдачи декларации.

Форма декларации по водному налогу утверждена Приказом ФНС от 9 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497@. А порядок заполнения можно посмотреть здесь.

Скачать бланк для заполнения декларации

Сдача отчётности по водному налогу в 2025 году происходит в следующие сроки (с учётом выходных дней и переносов):

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за второй квартал — не позднее 25 июля;
• за третий квартал — не позднее 27 октября;
• за четвёртый квартал — не позднее 26 января 2026 года.

Декларацию нужно сдавать в ИФНС того района, где используется водный объект. Если среднесписочная численность сотрудников предприятия за предыдущий год не превышает 100 человек, допускается сдача декларации на бумаге. В остальных случаях — только в электронном виде.

Штрафы за нарушение порядка уплаты водного налога и сдачи отчётности

Ответственность зависит от вида нарушения.

• Неуплата налога из-за ошибки в вычислениях или незнания о том, что нужно платить. Штраф может составить 20% недоимки или 40%, если окажется, что неуплата была умышленной.
• Несдача декларации и просрочка платежа. Штраф равен 5% от суммы неуплаченного налога, а начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки отчётности. Максимальный штраф в этом случае равен 30% от суммы неуплаченного налога по декларации, а минимальный составляет 1000 рублей.
• Налог оплачен вовремя, но декларация представлена с опозданием. ФНС может оштрафовать должностных лиц в размере 300-500 рублей.
• Сдача декларации в неправильном формате. Если предприятие должно было представить отчётность в электронном виде, но сдала на бумаге, налоговая может выписать штраф 200 рублей.
• Использование водных объектов без лицензии. Незаконное водопользование, сопровождающееся прибылью в 2,250 млн рублей и более влечёт за собой штраф вплоть до 300 000 рублей или принудительные работы. Доход более 9 млн рублей может привести к штрафу в 500 000 рублей и принудительным работам сроком до 5 лет.