2023 наступил: что изменилось в работе бухгалтеров

С 2023 года действует множество изменений, которые влияют на работу частного бизнеса и предприятий госсектора, уплату налогов, сдачу отчётности и многое другое. Расскажем о том, как изменилась работа бухгалтера в 2023 году.

• Социальный фонд России
• Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт
• Изменения по НДФЛ для налоговых агентов
• Новые правила работы для УСН
• Новый налоговый режим АУСН
• Новые формы деклараций и расчётов
• Новый порядок расчётов по налогу на имущество и на землю
• Машиночитаемая доверенность
• Окончание переходного периода по ФСБУ
• Новый МРОТ и прожиточный минимум
• Освобождение от проверок
• Новый порядок лицензирования
• Новое в работе бухгалтера госсектора
• Изменения в Инструкции №157н
• Новый порядок формирования бухгалтерской и бюджетной отчётности
• Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК
• Переход на ЭДО и новые формы электронных первичных документов
• Новые правила оформления путевых листов
• Новая форма отчёта о результатах деятельности учреждения

Социальный фонд России

ПФР и ФСС объединились и образовали новую структуру — Социальный фонд России (СФР). Вот что изменилось в работе страхователей после объединения фондов:

• Применяется единая предельная база для исчисления страховых взносов. Её будут ежегодно индексировать, в 2023 году база составляет 1 917 000 рублей.
• Для всех плательщиков применяется единый тариф страховых взносов, который не делится по видам страхования. Новый тариф составляет 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы для МСП, IT-компаний и других льготников сохранились.
• За работников на ГПД и большинство временно пребывающих иностранцев теперь нужно платить взносы по тому же тарифу, что и за остальных работников.
• Работники по ГПД теперь имеют право получать больничные и детские пособия. Но только в случае, если в 2022 году за работника заплатили не менее 4 833,72 рублей взносов на ВНиМ.
• В связи с объединением фондов отчётность по персонифицированному учёту и взносам на травматизм тоже изменилась: теперь вместо отчётов 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для бюджетников), СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 нужно сдавать единую форму сведений — ЕФС-1.

Вместо формы СЗВ-М появился новый отчёт — персонифицированные сведения о физических лицах. Его нужно сдавать ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным.

Полезные статьи о взаимодействии с новым фондом:

Объединение ПФР и ФСС: что изменится для бизнеса

Страховые взносы ИП за себя в 2023 году: что изменится

Как ИП уменьшить взносы в 2023 году

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт

С 1 января 2023 года все платежи в бюджет совершаются через единый налоговый счёт. Это касается и организаций, и предпринимателей на всех системах налогообложения.

Схема работы ЕНП такова: налогоплательщик одним платёжным поручением перечисляет деньги на счёт, открытый в Федеральном казначействе. А налоговая сама распределяет эти средства на уплату:

• налогов, в том числе агентских;
• авансовых платежей по налогам;
• взносов на ОПС, ОМС и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
• сборов, кроме госпошлины;
• пеней, штрафов и процентов по перечисленным платежам.

Налоговая также учитывает в едином налоговом платеже суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Информацию о том, сколько денег налогоплательщик должен вернуть в бюджет, инспекторы получат из отчётности. А если отчётность не предусмотрена или заплатить налог нужно до её сдачи, нужно направить в налоговую уведомление об исчисленных суммах.

Полезные статьи:

Единый налоговый платёж для ИП и юрлиц

Изменения по НДФЛ для налоговых агентов

По новым правилам с 2023 года НДФЛ следует перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа — один раз в месяц. Но если плательщику удобно платить подоходный налог сразу же после удержания, он может так делать.

Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.

Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.

• до 28 числа текущего месяца — если налог удержан в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
• до 28 января — если налог удержан с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня в году — если налог удержан с 23 по 31 декабря.

Для того чтобы работать по новым правилам, некоторым работодателям будет удобнее установить новые сроки выплаты и порядок расчёта первой половины зарплаты.

Новые правила работы для УСН

Налог по упрощёнке теперь тоже нужно платить через ЕНП. Изменились также сроки уплаты налога и сдачи отчётности. С 2023 года необходимо уплатить:

• годовой налог организаций — до 28 марта включительно;
• годовой налог ИП — до 28 апреля включительно;
• авансовый платёж — 28 числа месяца после отчётного квартала.

Срок сдачи декларации для юридических лиц — не позднее 25 марта следующего года, для ИП — не позднее 25 апреля.

Также изменился лимит дохода для сохранения права работать на упрощёнке с учётом коэффициента-дефлятора 1,257. Лимит по УСН в 2023 году составляет 251,4 млн рублей, лимит для повышенных ставок — 188,55 млн рублей.

Новый налоговый режим АУСН

С 1 января 2023 года организации и ИП могут перейти на новый спецрежим — автоматизированную упрощённую систему налогообложения (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Но есть ограничения — доход до 60 млн рублей и численность работников до 5 человек.

Налоговые ставки по АУСН:

• 8% — по объекту «доходы»;
• 20% — по объекту «доходы минус расходы».

Минимальный налог на АУСН — 3%.

Налогоплательщик на АУСН не платит страховые взносы, кроме ежегодного фиксированного платежа на травматизм. В 2023 году нужно заплатить 2 217 рублей — за всю компанию, а не за одного сотрудника. ИП не платят взносы за себя и не сдают отчётность.

Полезные статьи:

Знакомьтесь: АУСН — новый спецрежим для микробизнеса

Как перейти на АУСН

Новые формы деклараций и расчётов

С 2023 года следует использовать новые формы для сдачи некоторых видов отчётности.

Полезные статьи:

Что изменится в отчётности с 2023 года

Новый порядок расчётов по налогу на имущество и на землю

Налоги на имущество и на землю за 2023 год рассчитываются по кадастровой стоимости, которая не превышает значение по кадастру на 1 января 2022 года.

Отчитаться за 2022 год нужно по новой форме. В ней не нужно указывать включать информацию по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Сообщение об исчисленном налоге пришлёт ИФНС. Если налогоплательщик не согласен с расчётами налоговой, он может в ответ подать пояснения.

Машиночитаемая доверенность

С 2022 года руководители организаций, ИП и нотариусы получают электронную подпись бесплатно — в Удостоверяющем центре ФНС.

Для сотрудников установлен переходный порядок до 31 августа 2023 года. После этого они не смогут применять ЭП организации, а должны будут пользоваться ЭП физлица. Такая подпись не привязана к организации, и чтобы её использовать, необходима машиночитаемая доверенность на работника.

Полезные статьи:

МЧД — машиночитаемая доверенность

Электронная машиночитаемая доверенность (МЧД) для нотариуса

Как перейти на МЧД

Окончание переходного периода по ФСБУ

В 2023 году действует переходный период по ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам, который станет обязательным с 2024 года. До этого его можно применять по желанию.

Закончился переходный период ФСБУ 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021. Те, кто начал применять эти стандарты досрочно, прописали переходные положения в своей учётной политике. С 2022 года эти ФСБУ стали обязательными для всех — переходные положения утратили актуальность, их нужно исключить из учётной политики.

Кроме того, в некоторые стандарты внесли изменения, которые бухгалтеру необходимо учитывать в работе с 2023 года:

• Капитальные затраты на нематериальные активы и на НИОКР по новому ФСБУ относятся к НМА. Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учёту НИОКР, надо исключить из учётной политики.
• В ФСБУ 26/2020 внесли изменения по капвложениям в основные средства. Эти изменения можно применить досрочно независимо от того, применяет ли организация ФСБУ 14/2022.

Эти изменения следует отразить в учётной политике на 2023 год.

Новый МРОТ и прожиточный минимум

С 1 января 2023 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне составляет 16 242 рублей. Работодателям нужно пересмотреть зарплату сотрудников и доплатить до МРОТ тем, у кого ЗП ниже федерального минимума. Кроме того, этот показатель влияет на размер пособия по временной нетрудоспособности. Региональный МРОТ может быть выше, чем федеральный, но не может быть ниже.

С 1 января 2023 года повысились суммы прожиточного минимума (Федеральный закон от 5 декабря 2022 года № 466-ФЗ). В 2023 году он составляет:

• на душу населения — 14 375 рублей;
• для трудоспособного населения — 15 669 рублей;
• для пенсионеров — 12 363 рубля;
• для детей — 13 944 рубля.

Освобождение от проверок

До конца 2023 года большинство предприятий освобождается от плановых проверок.

Если деятельность организации не относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, то плановых проверок не будет. Также в 2023 году не будут проверять:

• предприятия, которые не относятся к опасным производственным объектам II класса опасности;
• объекты, которые не относятся к гидротехническим сооружениям II класса.

Новый порядок лицензирования

С 2023 года вводится госпошлина за выдачу и продление лицензии по многим видам деятельности и по внесению изменений в реестр разрешений (ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ).

Размер госпошлины за переоформление лицензии — 3 500 рублей.

Кроме того, с января 2023 года бизнес обязан подавать заявления для корректировки реестра разрешений по закону о лицензировании, если:

• изменилось место нахождения юрлица из-за переименования географического объекта;
• компания сменила название;
• предприятие реорганизовали в форме преобразования, слияния или присоединения.

Новое в работе бухгалтера госсектора

Изменения в Инструкции № 157н

Минфин России разработал изменения в Единый план счетов и Инструкцию № 157н по его применению. Вводятся новые счета:

• счёт 209 39 «Расчёты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя», анонсированный Минфином России ещё год назад;
• для учёта биологических активов по Стандарту «Биологические активы»;
• для отражения операций по договору простого товарищества в соответствии со Стандартом «Совместная деятельность»;
• для учёта обесценения нефинансовых активов, составляющих казну;
• для отражения «капитальных» перечислений;
• для учёта расчётов по Единому налоговому платежу и Единому страховому тарифу, и др.

В Инструкции закрепят ряд специальных правил, регулирующих учёт некоторых объектов и операций. В частности:

• уточнён порядок работы со счетами 401 41 и 401 49;
• оговорены особые условия учёта задолженности на счетах 206 11 и 208 00;
• установлена обязанность создания резерва предстоящих расходов и отложенных обязательств в том случае, если поступление товаров, работ, услуг и их приёмка осуществляются в разные даты. Чуть ранее такие требования Минфин России довёл системным письмом;
• выбытие имущества с забалансового счёта 21 в связи с его передачей в возмездное /безвозмездное пользование нужно с одновременным «поднятием» этих объектов на соответствующие балансовые счета, с которых уже передать основные средства в пользование.

Изменения пока находятся в статусе проекта.

Новый порядок формирования бухгалтерской и бюджетной отчётности

Бухгалтерскую отчётность за 2022 год учреждениям всех типов предстоит сдавать по обновлённым положениям Инструкций № 33н и № 191н.

Новые требования установлены для Справки по консолидируемым расчётам (ф. 0503125).

А в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) необходимо будет раскрывать информацию об изменении входящих остатков на 1 января 2022 года в связи с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных учреждением самостоятельно.

Ещё часть нововведений касается периодической и годовой отчётности 2023 года. Для автономных и бюджетных учреждений предусмотрен новый порядок формирования Справки по консолидируемым расчётам (ф. 0503725)

• в неё включается информация о безвозмездных передачах финансовых и нефинансовых активов и обязательств между казёнными, бюджетными и автономными учреждениями;
• в ней раскрываются отдельные показатели по субсидиям для консолидации расчётов с учредителем.

Также с 2023 года показатели, формирующие консолидируемые расчёты, запланировано выделить отдельно в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учёта отчётного финансового года (ф. 0503710). То же самое касается и Справки (ф. 0503110).

Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

В 2023 году Порядок применения КОСГУ № 209н будет действовать с учётом поправок, внесённых приказом Минфина России от 8 сентября 2022 № 137н. Изменений много, самые важные из них:

• новые правила отражения возмещений арендодателю расходов на услуги ЖКХ и связь,
• стало понятно, по какому КОСГУ платить оператору электронной площадки,
• новый подход в применении КОСГУ для закупки питания, одежды и обуви для соцобеспечения детей-сирот,
• исключена подстатья 461 для выбытия биологических активов, и др.

Также многое изменится в части применения КВР и АнКВД. С 2023 года правила формирования и применения кодов бюджетной классификации определяются приказом Минфина России от 24 мая 2022 года № 82н. Для федерального бюджета появился новый КВР 524 «Единые субсидии», а назначение КВР 246 расширено и на муниципальные информационные системы.

Также подготовлены поправки в Порядок № 82н: предусмотрено расширение назначения КВР 247, субсидии на соцзаказ «переедут» на другие КВР, а у биоактивов появится свой АнКВД.

В части применения разделов и подразделов с 2023 года также есть изменения. Уточнено, что расходы по выплатам персоналу органов и казённых учреждений, не относящимся к публичным правовым обязательствам, осуществляются по тем же разделам и подразделам, по которым выделяются и расходуются средства бюджета на нужды органа или учреждения.

Изменилось назначение некоторых подразделов. Расходы бюджетов на реализацию дополнительных образовательных программ спортивной подготовки в 2023 году отражаются по подразделу 1103 «Спорт высших достижений». А расходы по организации отдыха детей переместились в подраздел 0709 «Другие вопросы в области образования».

При составлении и исполнении бюджетов на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов) применяются перечни КБК, утверждённые приказом Минфина от 17 мая 2022 года № 75н.

Переход на ЭДО и новые формы электронных первичных документов

С 1 января 2023 года закончилась отсрочка перехода на ЭДО для бюджетных организаций, утверждённая приказом Минфина РФ от 15 апреля 2021 года № 61н. Все без исключения организации бюджетной сферы должны перейти на применение электронных первичных учётных документов и электронных регистров бухгалтерского учёта и использовать электронный документооборот. Для работы с ЭДО нужно определить лиц, ответственных за формирование, подписание, согласование и утверждение электронных документов, и обеспечить их электронными подписями: простой (ЭП) или квалифицированной (ЭЦП) — в зависимости от полномочий работника.

В течение 2022 года к Приказу № 61н были добавлены 12 новых унифицированных форм электронных первичных документов и 4 регистра бухгалтерского учёта.

Новые правила оформления путевых листов

С 2022 года все участники автомобильных грузоперевозок могут создавать и обмениваться перевозочными документами (транспортной накладной, сопроводительной ведомостью, заказом-нарядом) в электронной форме. Весной в Устав 12057005 автомобильного транспорта были внесены поправки, которые предусматривают, что к числу перевозочных документов, которые могут быть сформированы в электронном виде, помимо уже названных относятся также договор фрахтования, путевой лист, заказ и заявка грузоотправителя. Применяться электронные путевые листы начнут с 1 марта 2023 года.

Полезные статьи:

ЭДО в логистике

Обмен электронными перевозочными документами

Электронные путевые листы

Новая форма отчёта о результатах деятельности учреждения

Изменён Порядок № 171н составления и утверждения отчёта о результатах деятельности государственного или муниципального учреждения и об использовании закреплённого за ним имущества. Учреждения ещё не сдавали отчёт в соответствии с Порядком № 171н — он был утверждён год назад и вступил в силу с 1 января 2023 г. Применять его нужно начиная с представления отчёта за 2022 год.

Расширен состав показателей, которые необходимо раскрыть в отчёте. Порядок № 171н теперь включает примерную форму отчёта — в предыдущей редакции её не было.