6-НДФЛ за 3 квартал 2025 года

Дарья Алексеева

22.10.2025

С 2025 года правила налогообложения физических лиц претерпели существенные изменения, которые напрямую повлияли на порядок составления и сдачи расчета 6-НДФЛ. Прогрессивная шкала ставок НДФЛ и обновленные КБК значительно усложнили процедуру формирования отчетности для бухгалтеров и налоговых агентов. В этой статье разберем ключевые моменты, которые помогут правильно заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2025 года и избежать нарушений.

С начала 2025 года в России начала действовать прогрессивная шкала ставок НДФЛ, что стало одним из главных изменений налогового законодательства (ст. 224 НК РФ). Вместо единой ставки стала применяться многоступенчатая система налогообложения, которая зависит от годового заработка физлица.

Кроме того, в 2025 году применяются новые КБК — коды бюджетных классификаций, используемые для уплаты налога — что также важно учитывать при заполнении отчета. Правильный КБК — одно из обязательных условий корректного представления данных в налоговые органы. Несоблюдение этих требований зачастую становится поводом для доначислений и штрафных санкций.

Порог дохода	Ставка	КБК
До 2,4 млн рублей	13%	182 1 01 02010 01 0000 110
От 2,4 до 5 млн рублей	15%	182 1 01 02080 01 0000 110
От 5 до 20 млн рублей	18%	182 1 01 02150 01 0000 110
От 20 до 50 млн рублей	20%	182 1 01 02160 01 0000 110
Свыше 50 млн рублей	22%	182 1 01 02170 01 0000 110

Важно понимать главный принцип применения прогрессивной шкалы при составлении 6-НДФЛ: более высокая ставка применяется не ко всем доходам физлица, а только к той части, что превышает установленный лимит. Например, если годовой доход сотрудника составляет 6 млн рублей, придется осуществлять отдельные расчеты для трех категорий доходов:

для 2,4 млн рублей по ставке 13% (2 400 000 × 0,13 = 312 000 рублей);
для доходов от 2,4 до 5 млн по ставке 15% (2 600 000 × 0,15 = 390 000 рублей);
для доходов от 5 до 6 млн по ставке 18% (1 000 000 × 0,18 = 180 000 рублей).

Отчетность, бухучет и налоги

Отчёт 6-НДФЛ

Дарья Алексеева

16.02.2025

176 122

Для заполнения 6-НДФЛ в 2025 году используется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Порядок заполнения закреплен в приложениях № 2 и 3 этого приказа. Форма адаптирована под изменения налогового законодательства, включая введение прогрессивной шкалы и новых КБК.

Отчет за 3 квартал отражает результаты с начала года по 30 сентября, то есть заполняется нарастающим итогом. Таким образом, в расчете за 3 квартал аккумулируются все суммы доходов и удержанных налогов за 9 месяцев.

Заполнение 6-НДФЛ проходит в несколько этапов.

Титульный лист. Здесь укажите данные налогового агента: ИНН, КПП и код отчетного периода — «33» для отчетности за 9 месяцев.
Раздел 1. Здесь нужно отразить все выплаты доходов физлицам с указанием даты фактической выплаты или начисления дохода, сумм доходов, сумм исчисленного и удержанного НДФЛ, а также КБК в зависимости от применяемой ставки.
Раздел 2. В этом разделе подводятся итоги начисленных и удержанных налогов по всем ставкам с момента начала года. Для каждой ставки указывается соответствующий КБК. Если в году были доходы, облагаемые разными ставками, данные по ним идут раздельно. Суммовые поля заполняются нарастающим итогом.
Проверка корректности. Убедитесь в правильности дат, сумм и КБК. Некорректное указание КБК часто становится причиной отказов и штрафов.

Скачать 6-НДФЛ за 3 квартал (образец)

Сдача 6-НДФЛ — это обязанность работодателей и иных налоговых агентов, обладающих информацией о доходах физлиц и удержанных налогах. Юридические лица и ИП обязаны сдавать отчетность в налоговую по месту учета, а обособленные подразделения — отдельно в инспекции по своему месту регистрации, если они находятся в других муниципальных образованиях. При совпадении местонахождения возможно централизованное представление отчетности после подачи в ФНС заявления о выборе налогового органа.

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2025 года — 27 октября (перенос с 25 числа, выпадающего на выходной день). Бумажную форму вправе сдавать только налоговые агенты с численностью сотрудников не более 10 человек, в остальных случаях 6-НДФЛ сдается строго в электронном виде через официальный сайт ФНС или оператора электронного документооборота.

Доки

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Непредставление отчета по форме 6-НДФЛ или наличие ошибок может привести к штрафам:

недостоверные сведения — штраф 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
сдача отчета в бумажном виде вместо электронной формы — штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ);
отчетность не сдана вовремя — 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если вы уже сдали 6-НДФЛ, а потом заметили в нем ошибку, требуется как можно скорее оформить корректировочный отчет. Для этого нужно заново заполнить форму 6-НДФЛ: в строках, где были допущены ошибки, проставляются верные значения, а остальные поля дублируются из первичного отчета. В поле «Номер корректировки» указывается порядковый номер («001» при первой корректировке, «002» при повторной и т.д.), после чего корректировка сдается в налоговый орган. Ограничений по срокам нет, но лучше поторопиться и сдать исправленный отчет до выявления ошибки налоговой инспекцией, чтобы избежать штрафов за недостоверные сведения.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая реформа: что изменится в НДФЛ и почему это важно для граждан