АУСН в 2025: подводные камни перехода с УСН

С 1 января 2025 года субъекты РФ получили право вводить автоматизированную упрощенную систему налогообложения на своей территории. На момент публикации не все регионы приняли соответствующие законы — актуальный список территорий применения проверяйте на https://ausn.nalog.gov.ru/. В регионах, где АУСН введена, можно перейти на режим с первого числа любого месяца.

Но на практике режим подходит не всем. Численность до 5 человек, доходы до 60 млн рублей в год, обязательная работа только с уполномоченными банками — каждое условие может стать причиной потери права на АУСН. Ошибки банков в разметке операций, высокие ставки 8% и 20%, минимальный налог 3% — эти особенности требуют тщательного анализа перед переходом.

В статье разберем:

Новый порядок перехода на АУСН

Плательщики УСН могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца 2025 года. Уведомление подается до последнего числа предыдущего месяца через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк. Одновременно нужно подать уведомление об отказе от УСН.

Главное ограничение — доходы за 2024 год не должны превышать 60 млн рублей. Это новое требование, введенное с 2025 года. Контролируется двойной лимит: и за предыдущий год, и с начала текущего. Если выручка за 2024 превысила порог, переход в 2025 невозможен.

После перехода режим нужно применять минимум 12 месяцев подряд. Досрочный отказ не предусмотрен. Вернуться на УСН можно только с начала следующего года.

Требования к банковским счетам

Счета можно открывать только в уполномоченных банках из реестра ФНС. Список размещен на промостранице АУСН на сайте налоговой и регулярно пополняется. В августе 2024 года добавился ПАО «СДМ-Банк». Среди банков с интеграцией в 1С — Точка, Бланк и Модуль.

До подачи уведомления о переходе необходимо закрыть все счета в неуполномоченных банках. Наличие счетов вне реестра — основание для отказа в применении АУСН. Проверьте актуальный список банков на сайте ФНС перед началом процедуры.

Это требование связано с механизмом работы режима. Банк автоматически передает в ФНС данные обо всех операциях для расчета налога. Если у вас несколько счетов, держите их только в уполномоченных организациях.

Учет расходов: три источника данных

Расходы признаются после фактической оплаты и должны соответствовать критериям из п. 1 ст. 252 НК РФ. Перечень разрешенных расходов определен в ст. 6 Федерального закона № 17-ФЗ. Учет существенно отличается от УСН.

Данные о расходах формируются из трех источников: сведения от уполномоченного банка о списаниях, информация от онлайн-касс, корректировки налогоплательщика в личном кабинете. Банк автоматически размечает операции, разделяя их на доходы и расходы. Но разметка часто содержит ошибки.

Налогоплательщик обязан проверять правильность разметки до 7 числа следующего месяца. Типичная ошибка — возврат аванса покупателю банк размечает как расход вместо возврата прихода. Это искажает налоговую базу и приводит к завышению платежей или недоимкам.

Работа через маркетплейсы: разрешено не всем

С 2025 года продавцы на маркетплейсах могут применять АУСН, если работают как принципалы, доверители или комитенты. Запрет действует для агентов, комиссионеров и поверенных. До 2025 года любые посреднические договоры были под запретом — Федеральный закон № 259-ФЗ от 08.08.2024 снял ограничение частично.

Большинство маркетплейсов (Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет) заключают с продавцами агентские договоры, где продавец выступает как принципал. Это значит, что АУСН применять можно. Площадка действует как агент от имени продавца.

Операторы электронных площадок получили право передавать в ФНС информацию о зачетах встречных требований и агентских вознаграждениях (ст. 15.1 Федерального закона № 17-ФЗ). Налогоплательщик уполномочивает оператора на передачу данных. Доход признается на дату поступления денег на счет, получения имущества или зачета встречных требований.

Налоговые ставки и минимальный налог

Ставки составляют 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». Это выше, чем на УСН (6% и 15% соответственно). Компенсацией служит освобождение от страховых взносов за работников и автоматизация расчетов.

При объекте «доходы минус расходы» действует минимальный налог 3% от доходов. Применяется, если налог по ставке 20% оказался меньше. Механизм аналогичен УСН, но ставка втрое выше (на УСН минимальный налог — 1%).

Расчет производится ежемесячно автоматически. Налог уплачивается до 25 числа следующего месяца в составе единого налогового платежа.

Отчетность, бухучет и налоги

АУСН: увеличены страховые взносы на травматизм

Новость

11.11.2025

4 508

Обязательные взносы и запреты на АУСН

Взносы на травматизм — единственный обязательный платёж за работников на АУСН. В 2025 году сумма составляет 2 750 рублей за год независимо от количества сотрудников (до 5 человек). Уплачивается ежемесячно по 1/12 — 229,17 рублей (п. 2.2 ч. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Эта фиксированная сумма заменяет взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, которые на УСН в 2026 году составят 30% от ФОТ. Для компании с 4 сотрудниками и месячным ФОТ 200 000 рублей экономия достигает 719 000 рублей в год.

Режим накладывает жёсткие ограничения на операционную деятельность. Нельзя выплачивать зарплату наличными деньгами — все расчёты только через уполномоченный банк. Запрещено оформлять на работу нерезидентов. Доля участия других организаций не должна превышать 25%.

Но при переходе нужно учесть повышенные ставки налога: на АУСН при объекте «доходы» ставка 8% вместо 6% на УСН.

Жесткие лимиты: как не потерять право на режим

Численность работников — до 5 человек включительно, доходы — до 60 млн рублей в год, остаточная стоимость ОС для организаций — до 150 млн рублей. Превышение любого лимита означает автоматическую потерю права на АУСН с начала месяца превышения.

Расчет численности производится по средней численности работников (ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ). Лимит по доходам контролируется накопительным итогом с начала года. При превышении происходит переход на общий режим налогообложения или на режим, который применялся ранее.

Вернуться на АУСН после утраты права можно только со следующего года при соблюдении всех условий. Налогоплательщик обязан самостоятельно контролировать соблюдение лимитов. Автоматических уведомлений от ФНС не поступает.

Автоматизация без бухгалтера: миф или реальность

Формально бухгалтер не требуется — налог рассчитывается автоматически, декларации не подаются, расчеты 6-НДФЛ и по взносам не сдаются. ФНС получает данные напрямую от банков и операторов электронных площадок.

На практике контроль необходим. Банки регулярно допускают ошибки в разметке операций. Типичные проблемы: неверная квалификация возвратов, ошибочная разметка расходов, пропуск операций. Это требует профессиональной проверки.

Налогоплательщик должен контролировать корректность учета доходов и расходов, своевременно загружать подтверждающие документы, следить за соблюдением лимитов. Некоторые банки предлагают услуги по расчету НДФЛ при получении сведений о выплатах работникам.

Подтверждающие документы нужно хранить в течение 5 лет — как и на других режимах. Договоры, акты, накладные помогают обосновать расходы при объекте «доходы минус расходы» и подтверждают правомерность применения режима. Документы предоставляются в ФНС по требованию в рамках камеральной проверки, которая проводится с 1 февраля года, следующего за отчётным (п. 7 ст. 2 Федерального закона № 17-ФЗ). Срок предоставления — 10 рабочих дней со дня получения требования (ст. 93 НК РФ).

Что делегируется банку при АУСН

В 2025 году банк может взять на себя расчёт и перечисление НДФЛ за работников, но АУСН не освобождает от обязанностей налогового агента. Работодатель ежемесячно передаёт в банк данные:

Банк получает сведения, рассчитывает НДФЛ и перечисляет в бюджет дважды в месяц: за выплаты с 1 по 22 число — до 28 числа текущего месяца, за выплаты с 23 по последнее число — до 5 числа следующего месяца (ст. 226 НК РФ).

Работодатель контролирует корректность расчётов. Если банк ошибся, ответственность несёт налоговый агент — компания или ИП. Штрафы по ст. 123 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) применяются к работодателю, а не к банку.

Алгоритм работы с банком по НДФЛ:

Минимальная отчётность на АУСН

ИП на АУСН освобождены от ведения бухгалтерского учёта. Организации ведут бухучёт в общем порядке и сдают бухгалтерскую отчётность в сроки, установленные законом о бухучёте.

Отчётность по страховым взносам минимальна. Работодатели на АУСН сдают только подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1:

Расчёты 6-НДФЛ, декларации по налогу и расчёты по страховым взносам (РСВ) не подаются. Данные о выплатах работникам передаёт банк напрямую в ФНС.

Подраздел 1.2 заполняется на работников, у которых были особые периоды работы: работа в особых условиях труда (вредные, опасные), отпуск по уходу за ребёнком от 1,5 до 3 лет, отпуск без содержания, работа на Крайнем Севере и другие периоды, влияющие на назначение пенсии. Если таких периодов не было, подраздел сдаётся в общем порядке по итогам года.

Сравнение АУСН и УСН: что выбрать

АУСН выгодна микробизнесу с минимальной численностью и небольшими доходами. Освобождение от страховых взносов за работников экономит до 30% от ФОТ. Отсутствие деклараций и отчетности снижает расходы на бухгалтерию.

УСН подходит для растущего бизнеса. Лимиты численности (до 130 человек) и доходов (до 450 млн рублей с учетом НДС) дают пространство для масштабирования. Ставки ниже: 6% против 8% на объекте «доходы», 15% против 20% на объекте «доходы минус расходы».

С 2025 года для плательщиков УСН с доходами свыше 60 млн рублей вводится обязательная уплата НДС. С 2026 года порог снижается до 20 млн рублей за 2025 год. Плательщики АУСН полностью освобождены от НДС при соблюдении лимитов режима — максимум 60 млн рублей годового дохода.

Отчетность, бухучет и налоги

Применение АУСН: условия, лимиты и особенности спецрежима

Дарья Алексеева

19.11.2025

168 959

Календарь действий при переходе

Подготовку начинайте за 2-3 месяца до планируемой даты перехода. Проверьте соответствие критериям: доходы за 2024 год, численность работников, остаточная стоимость ОС. Проведите аудит банковских счетов.

До последнего числа месяца, предшествующего переходу, закройте счета в неуполномоченных банках. Откройте счет в банке из реестра ФНС. Подайте уведомление о переходе на АУСН через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк. Одновременно подайте уведомление об отказе от УСН.

С первого числа месяца перехода работайте только через уполномоченный банк. До 7 числа каждого месяца проверяйте разметку операций в личном кабинете и вносите корректировки. До 25 числа уплачивайте налог за предыдущий месяц.

До 7 числа каждого месяца проверяйте разметку операций в личном кабинете и вносите корректировки (ч. 3 ст. 15 Федерального закона № 17-ФЗ). Банк автоматически размечает операции на доходы и расходы, но может ошибиться. Если не исправить до 7 числа, неверные данные автоматически примет ФНС, что приведёт к неправильному расчёту налога. Корректировки вносятся через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — укажите правильную квалификацию операции (доход/расход/возврат).

Самозанятые: как перейти на АУСН

Самозанятые (плательщики НПД) могут перейти на АУСН со следующего календарного месяца. Физические лица без статуса ИП сначала должны зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель.

Процедура для самозанятого, решившего перейти на АУСН с марта 2026 года:

С 1 марта начинается применение АУСН. Минимальный период — 12 месяцев. Досрочный возврат на НПД невозможен.

Гарантии стабильности до 2027 года

АУСН — экспериментальный режим, действующий до 31 декабря 2027 года включительно (ч. 2 ст. 1 Федерального закона № 17-ФЗ). В течение этого времени государство гарантирует неизменность налоговых ставок — повышение запрещено ч. 3 ст. 1 того же закона.

Это защита от внезапных изменений правил. На УСН ставки могут меняться региональными законами (от 1% до 6% на объекте «доходы», от 5% до 15% на объекте «доходы минус расходы»). На АУСН ставки 8% и 20% зафиксированы на федеральном уровне до конца 2027 года.

После 2027 года возможны три сценария:

Налогоплательщики, применяющие АУСН на 31 декабря 2027 года, получат уведомление от ФНС о дальнейших действиях. Период для перехода на другой режим будет определён отдельным законом.