2026 год стал годом кардинальных перемен для налоговой системы России. Повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%, введение обязанности по уплате НДС для большинства «упрощенцев» и новые правила работы с документами требуют от бухгалтеров предельной концентрации. Первый квартал — самый сложный: в нем пересекаются старые отгрузки по ставке 20% и новые реалии 22%.
Разбираемся, как сдать декларацию по НДС за 1 квартал, не допустив ошибок, и как легально сэкономить на налогах, грамотно оформив все переходные операции.
Декларация по НДС за 1 квартал: обязательные и специальные разделы, порядок и срок сдачи отчета
Первое, что нужно усвоить: форма декларации изменилась. Приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ в бланк внесены правки, которые вступили в силу 29 марта 2026 года. Это означает, что отчитываться за 1 квартал 2026 года нужно строго по обновленной форме.
Что изменилось внутри формы
Изменения напрямую связаны с ростом ставки. В Разделе 3 («Расчет суммы налога по операциям...») появились новые строки для отражения налога по ставкам 22%, 22/122 (расчетная) и 18,03%:
-
строка 003 — для ставки 22%;
-
строка 005 — для ставки 22/122;
-
строка 007 — для ставки 18,03%.
Также налоговики усложнили контрольные соотношения: в Разделах 8 и 9 (книга покупок и книга продаж) теперь требуют указывать номера и даты отгрузочных и авансовых счетов-фактур отдельно. Это сделано для того, чтобы автоматически сверять авансы и отгрузки в условиях переходного периода.
Помимо этого, в разделе 1 добавлена строка 041 для отражения суммы налога, срок уплаты которого подлежит продлению. Льгота предоставлена организациям и ИП, которые занимаются строительством инфраструктуры жд-транспорта от Алабушево до станции Санкт-Петербург-Главный.
В раздел 8 добавлены строки 115 и 117, в которых следует указывать номер и дату счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученного аванса.
Раздел 9 дополнен строками 135 и 137, предназначенными для отражения номера и даты счета-фактуры, ранее выставленного при получении аванса.
В разделах 10 и 11 внесена информация из журнала учета счетов-фактур: в раздел 10 — из журнала выставленных счетов-фактур; в раздел 11 — из журнала полученных.
Срок сдачи декларации НДС за 1 квартал
Дедлайн сдвинут из-за выходных дней. Декларацию за 1 квартал 2026 года необходимо подать не позднее 27 апреля. Декларация по НДС сдается только по ТКС (телекоммуникационным каналам связи). Бумажный носитель — грубое нарушение, которое грозит блокировкой счета.
Проверяем начисления НДС
Прежде чем заполнять декларацию, нужно четко определить, по какой ставке облагать операции. Здесь ключевую роль играет «место реализации» и «момент отгрузки».
Место реализации
Россия — юрисдикция НДС. Если товар пересек границу или услуга оказана на территории РФ, налог возникает. Для 1 квартала 2026 года это правило работает в стандартном режиме.
Основная и расчетная база
Налоговая база — это стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без включения в нее налога. Если вы получаете аванс, база рассчитывается как сумма аванса с включением в нее НДС (расчетная ставка).
Дата начисления
Это самый важный момент переходного периода. Дата отгрузки определяет, какую ставку вы примените:
-
Отгрузка в 2025 году — применяем ставку 20% (даже если оплата пришла в январе 2026-го).
-
Отгрузка с 1 января 2026 года — применяем ставку 22% (даже если договор был подписан в 2025 году).
Особенности заполнения декларации при наличии необлагаемых операций
Если в 1 квартале 2026 года у компании были операции, освобожденные от НДС (льгота по ст. 149 НК РФ), или операции, не признаваемые реализацией, нужно быть внимательным с раздельным учетом.
В новой форме расширен перечень кодов операций. В частности, добавлены коды для:
-
передачи товаров воинским частям в рамках СВО;
-
изъятия недвижимости для госнужд;
-
операций с драгметаллами по вкладам.
Ставки НДС в декларации за 1 квартал
Переход со старой ставки на новую породил множество «пограничных» ситуаций. Рассмотрим самые сложные.
Порядок применения ставки 22% с учетом переходящих договоров
Для длящихся договоров (аренда, лизинг, долгосрочные поставки), заключенных в 2025 году, но исполняемых в 2026 году, действует одно правило: ставка определяется на дату отгрузки. С 1 января 2026 года применяется 22%. Покупатель, получивший счет-фактуру с НДС 22%, принимает его к вычету, а продавец уплачивает в бюджет.
Оформление счетов-фактур при получении доплаты в связи с увеличением ставки
Что делать, если договор был заключен в 2025 году по ставке 20%, а в 2026 году цена выросла, и покупатель доплачивает? Главное правило: корректировка цены товара, отгруженного в 2025 году, облагается по старой ставке 20%.
-
Действия продавца. Заключаете допсоглашение. В течение 5 дней выставляете корректировочный счет-фактуру (УКД). В УКД в графе «ставка» указываете 20% (не 22%). Разницу в налоге (6000 рублей вместо 20% от разницы в цене) регистрируете в книге продаж за 1 квартал 2026 года.
-
Действия покупателя (на ОСНО). Принимает к вычету этот «дополнительный» НДС по ставке 20% на основании полученного УКД.
Порядок оформления в 2026 году корректировки стоимости и возвратов по отгрузкам 2025 года
Здесь часто путаются даже опытные бухгалтеры. Ситуация делится на два типа:
-
Возврат некачественного товара (брак): продавец корректирует налог по той же ставке, что была при отгрузке, т.е. 20%.
-
Обратная реализация (возврат качественного товара). Это считается новой сделкой. Покупатель возвращает товар продавцу, выписывая УПД. Поскольку сделка происходит в 2026 году, ставка НДС в этом документе должна быть 22%, при условии, что возвращающий товар является плательщиком НДС.
УСН: когда спецставки превращаются в обычные
С 2026 года большинство «упрощенцев» стали плательщиками НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
У них есть выбор:
-
Общие ставки (22%, 10%, 0%). Можно применять вычеты. Выгодно, если у вас много «входного» НДС от поставщиков.
-
Специальные ставки (5% или 7%). Без права на вычет (кроме «технических» вычетов по авансам и возвратам). Выгодно, если ваши клиенты — физлица или неплательщики НДС, и у вас мало расходов с НДС.
Проверяем вычеты НДС
Право на вычет — главный инструмент законной оптимизации, но в 1 квартале 2026 года к условиям вычета добавились нюансы.
Условия вычетов для покупателя на ОСНО и на УСН:
-
ОСНО: товар принят на учет, есть счет-фактура, предназначен для облагаемых операций. Срок вычета — 3 года с момента принятия на учет.
-
УСН (при выборе общих ставок): «упрощенцы» теперь тоже могут заявлять вычеты наравне с ОСНО.
Как не опоздать с переносом вычетов
С 2026 года для вычетов по основным средствам, НМА и оборудованию к установке действует особый порядок: вычет можно заявить по мере уплаты в бюджет (так называемый вычет по мере оплаты), если иное не предусмотрено договором. Следите за платежами, чтобы не потерять вычет.
Условия применения вычетов НДС продавцом
Продавец заявляет к вычету НДС, начисленный с авансов, в момент отгрузки. Для переходного периода важно: если вы получили аванс в 2025 году (начислили НДС 20/120), а отгрузили в 2026, то к вычету берется та же сумма, что была начислена. Ставка 22% к этому «старому» авансу не применяется.
Восстановление прежних вычетов
Восстановить НДС нужно в нескольких случаях: при переходе на спецрежимы (если не выбрали общие ставки), при передаче имущества в уставный капитал или при начале использования товаров в необлагаемых операциях.
Особый случай для 1 квартала: если продавец в 2026 году дал скидку на отгрузку 2025 года, сумму «лишнего» налога нужно восстановить. При этом нужно выставить корректировочный счет-фактуру со знаком минус и зарегистрировать его в книге покупок, уменьшив свои обязательства перед бюджетом.
Будьте внимательны с первичными документами. Переходный период — время повышенного внимания налоговых органов к расхождениям в счетах-фактурах и книге покупок/продаж.
Александра Кадынцева
Дарья Алексеева
Александра Кадынцева
Дарья Алексеева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Дарья Алексеева
Дарья Алексеева
Астрал Отчет 5.0
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
1С-ЭТП
Подпись ФНС
Корпоративный УЦ
КриптоПро
КриптоАРМ
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 3.0
1С-ЭПД
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
Роуминг
Астрал.СКРИН
Астрал.ОФД
Онлайн-кассы
Астрал.Безопасность
152DOC