Отчетность, бухучет и налоги

ЕНС и старые долги: что делать, если налоговая нашла задолженность из прошлого

26.03.2026

6 минут

В 2026 году в России действует новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Теперь налоговая служба может списывать долги без обращения в суд — на основании отрицательного сальдо единого налогового счета. Эта реформа кардинально меняет подход к работе с исторической задолженностью. Разбираемся, как работает механизм, какие сроки действуют в 2026 году и что предпринять при несогласии с требованиями ФНС.

Единый налоговый счет объединяет все обязательства налогоплательщика перед бюджетом. Если средств на счете недостаточно для уплаты налогов, формируется отрицательное сальдо — это и есть задолженность.

В связи с введением внесудебного порядка взыскания законодатель предусмотрел переходный период для работы со старыми долгами. По состоянию на 1 ноября 2025 года сформированы списки задолженностей, по которым налоговые органы не успели обратиться в суд или не получили судебного решения.

До 1 мая 2026 года ФНС обязана направить налогоплательщикам информационные сообщения о таких долгах. Сообщение приходит однократно в личный кабинет на сайте ФНС, через портал Госуслуг или заказным письмом. В сообщении перечислены суммы задолженности, основания для ее возникновения и порядок действий.

На момент отправки сообщения эти долги временно исключаются из сальдо ЕНС. Это сделано для того, чтобы дать налогоплательщику возможность оспорить требования без риска внезапного списания средств.

Вопрос о сроке давности — один из самых острых при обнаружении старых долгов. Налоговый кодекс не содержит понятия «срок давности» в классическом понимании. Вместо этого действуют пресекательные сроки взыскания.

Общие правила

Согласно статье 48 НК РФ, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Однако с 1 ноября 2025 года ситуация изменилась — теперь взыскание возможно во внесудебном порядке.

Переходные сроки для старых долгов

Для задолженностей, не взысканных в судебном порядке до 1 ноября 2025 года, действуют специальные переходные сроки:

Информационное сообщение направляется до 1 мая 2026 года.
Решение о взыскании может быть принято не позднее 1 июля 2026 года.

Таким образом, даже старые долги, по которым ранее пропущены сроки судебного взыскания, могут быть восстановлены в рамках нового порядка, если налогоплательщик не заявит возражения.

Особое ограничение для имущественных налогов

Для транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц действует дополнительное правило: налоговый орган вправе направить уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих году его направления. Если налог за более ранние периоды не был начислен, взыскание такой задолженности невозможно.

Контролируйте сальдо ЕНС прямо из 1С

Сервис 1С-Отчетность интегрирует личный кабинет ЕНС ФНС в вашу 1С — вы видите состояние счета, получаете уведомления и отправляете отчетность без переключения между системами. Меньше шансов пропустить появление старого долга.

Подключить 1С-Отчетность

Отчетность, бухучет и налоги

Порядок списания налогов с ЕНС

Александра Кадынцева

20.08.2024

42 080

Если налоговая прислала сообщение о долге, а вы не согласны с суммой или основаниями, бездействие недопустимо. Отсутствие возражений расценивается как согласие с долгом, что позволяет ФНС списать средства во внесудебном порядке.

Шаг 1. Дождитесь решения о взыскании

После получения информационного сообщения налоговая инспекция в течение 6 дней принимает решение о взыскании. С этого момента начинается отсчет процессуальных сроков для обжалования.

Шаг 2. Подайте заявление о перерасчете

У вас есть 30 календарных дней со дня получения решения о взыскании, а не с момента получения информационного сообщения, чтобы выразить несогласие. Сделать это можно:

через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
через портал Госуслуг;
направив заказное письмо в налоговую инспекцию.

В заявлении необходимо указать, с какой именно суммой вы не согласны, и приложить документы, подтверждающие вашу позицию. Это могут быть квитанции об оплате, акты сверки, документы о льготах, заявления об утрате имущества и т.д.

На период рассмотрения заявления спорная задолженность исключается из сальдо ЕНС, взыскание приостанавливается. Это позволяет спокойно разобраться в ситуации, не опасаясь списания средств.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа

Срок рассмотрения заявления — до 30 дней. По итогам налоговая может:

удовлетворить заявление и произвести перерасчет;
частично удовлетворить требования;
отказать в перерасчете.

Шаг 4. Обжалуйте решение в вышестоящий орган

Если инспекция отказала в перерасчете или вы не согласны с решением, подавайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ). Срок подачи — один месяц со дня получения решения нижестоящей инспекции.

С 2026 года действует упрощенный порядок рассмотрения жалоб — 7 рабочих дней, если жалоба подана через личный кабинет налогоплательщика с отметкой о применении статьи 140.1 НК РФ.

Жалоба подается:

в бумажном виде — лично, через представителя или почтой;
в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика с квалифицированной электронной подписью.

В жалобе нужно четко указать:

какое решение обжалуется (дата, номер);
какие права нарушены;
конкретные требования со ссылками на нормы закона.

Вышестоящий орган рассматривает жалобу в течение 30 дней (или 7 дней в упрощенном порядке). Решение может быть вынесено в пользу налогоплательщика (полностью или частично) либо в пользу налоговой.

Шаг 5. Обратитесь в суд

Если решение вышестоящего налогового органа вас не устраивает, последняя инстанция — суд. Исковое заявление подается в районный суд по месту жительства или месту нахождения налогового органа. Срок подачи — три месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении прав.

Отчетность, бухучет и налоги

Уведомление ЕНС

Александра Кадынцева

03.09.2024

10 741

Безнадежной задолженностью по единому налоговому счету считается задолженность, которая привела к формированию отрицательного сальдо (недоимки) на ЕНС, и взыскание которой невозможно.

Основания для признания долга безнадежным

истечение установленных сроков взыскания (при наличии акта сверки или решения суда, подтверждающего этот факт);
ликвидация организации в части задолженности, не погашенной в порядке ликвидации;
признание банкротом индивидуального предпринимателя;
смерть физического лица или признание его умершим;
принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности;
вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства при невозможности взыскания.

Автоматическое списание или заявление: что требуется от налогоплательщика

Формально налоговый орган должен самостоятельно выявлять задолженность с истекшими сроками взыскания и исключать ее из сальдо ЕНС:

По результатам сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания.
На основании решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

На практике автоматическое списание работает нестабильно. Налоговые органы не всегда инициируют проверку сроков по каждой сумме. Поэтому налогоплательщику следует действовать самому: запросить сверку, зафиксировать в акте сверки наличие спорной суммы, указать на истечение сроков и потребовать исключения.

Типовой формы заявления об исключении конкретной суммы из отрицательного сальдо ЕНС по основанию истечения сроков взыскания ФНС не утвердила; заявление подается в свободной форме со ссылкой на ст. 59 НК РФ и результаты сверки.

Запросите сверку с ФНС через ЭДО — без визита в инспекцию

Сервис Доки позволяет отправлять документы и запросы в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи прямо из браузера или 1С. Инициируйте сверку расчетов и получайте акты в электронном виде — быстро и с подтверждением доставки.

Попробовать Доки

Для организаций и индивидуальных предпринимателей порядок взыскания задолженности регулируется статьями 46 и 47 НК РФ и имеет ряд отличий:

Внесудебный порядок для бизнеса действует уже длительное время — решение о взыскании принимается налоговым органом самостоятельно и направляется в банк.
Срок на добровольную уплату по требованию составляет 8 дней с момента получения требования.
Обжалование решения о взыскании возможно в вышестоящий налоговый орган в течение одного месяца со дня получения решения.
Особые сроки для новых ИП: решение о взыскании может приниматься после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Отчетность, бухучет и налоги

Заявление о распоряжении сальдо ЕНС

Александра Кадынцева

16.10.2024

8 397

В зависимости от стадии разбирательства вы можете обратиться в следующие инстанции:

Инстанция	Адресат	Основание
Первичное обжалование	Инспекция ФНС по месту учета	Несогласие с долгом после получения решения о взыскании
Апелляционное обжалование	УФНС по субъекту РФ	Несогласие с решением инспекции
Судебная защита	Районный суд по месту жительства	Несогласие с решением УФНС или пропуск сроков досудебного обжалования

Для контроля за текущей задолженностью и статусом обращений используйте:

личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
мобильное приложение «Налоги ФЛ»;
портал Госуслуг;
сайт ФССП, если дело передано приставам.

Если на ваши счета обращено взыскание, вы имеете право сохранить ежемесячный доход в размере не ниже прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по РФ (в 2026 году — 20 644 рубля, однако регионы могут устанавливать больший размер).

Процедура сохранения прожиточного минимума:

Подайте заявление в банк, а не в налоговую.
Приложите документы, подтверждающие, что счет является зарплатным или пенсионным.
Банк обязан исполнить поручение налоговой, но сохранить указанную сумму на счете.

Важно: это ограничение не применяется по исполнительным документам с требованием о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью, о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Для юридических лиц возможность сохранить средства на счетах, на которые обращено взыскание, заключается в возможности признать долг безнадежным и добиться его списания. Для этого придется обратиться в суд, предоставив акты сверки с налоговой. Если безнадежность долга подтвердится, тогда суд выдаст соответствующий акт, по которому ИФНС обязана списать задолженность. Если налоговая этого не сделает, с актом нужно обратиться в вышестоящую инспекцию или суд.

Сроки обжалования. 30 дней на подачу заявления о перерасчете отсчитываются от получения решения о взыскании, а не от информационного сообщения.
Пени начисляются даже при обжаловании. Обжалование действий налогового органа не приостанавливает начисление пеней — они продолжают расти до полного погашения долга.
Списание проходит в два этапа. Сначала деньги списывают со счетов (банковских, электронных, цифровых рублей), при недостатке — дело передается приставам для взыскания за счет имущества.
Сохраняется прожиточный минимум. Если единственный доход у физлица — зарплата или пенсия, можно подать заявление в банк о сохранении средств в размере прожиточного минимума.
Контроль за ЕНС — ваша ответственность. Регулярная проверка состояния счета позволяет избежать внезапных списаний.
Для имущественных налогов действует трехлетнее ограничение. Налоговый орган не вправе начислить налог более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.

Не игнорировать — после получения решения о взыскании у вас есть 30 дней на обжалование.
Проверить, за какой период начислен налог — для имущественных налогов действует ограничение в 3 года.
Подать заявление о перерасчете через личный кабинет ФНС или Госуслуги.
Если отказали — подать жалобу в УФНС (7 рабочих дней в упрощенном порядке).
Если не согласны с решением УФНС — обратиться в суд в течение трех месяцев.
Если взыскание уже началось — подать в банк заявление о сохранении прожиточного минимума.

Обнаружение старой или исторической налоговой задолженности — ситуация неприятная, но не безвыходная. Главное правило в новых условиях — не игнорировать сообщения ФНС. У вас есть 30 дней после получения решения о взыскании, чтобы заявить о несогласии, и еще месяц для апелляции в вышестоящий орган.

Если долг признан обоснованным, лучше погасить его самостоятельно — это дешевле и быстрее, чем доводить дело до принудительного списания с арестом счетов и ограничением выезда за границу.

Если же налоговая ошибается, закон предоставляет все необходимые инструменты для защиты прав. Главное — действовать быстро, документально подтверждать свою позицию и не пропускать процессуальные сроки.

Александра Кадынцева

26 марта 2026

Статья была полезна?

Да Нет