Главные вопросы-ответы по НДС для тех, кто только начинает с ним работать на УСН

Лимит доходов для работы на УСН без НДС резко снижен и вскоре станет еще меньше. Выход один: осваивать работу с НДС. Мы подготовили ответы на вопросы, которые возникают чаще всего.

Доход за 2025 год меньше 20 млн руб. – в 2026 году не платим НДС?

Не всегда. Правда в том, что если в 2025 году заработали меньше 20 млн руб., то с 1 января 2026 г. НДС не платят. Но вы можете заработать больше этого порога с начала 2026-го. Скажем, в мае 2026 г. доходы составили уже 25 млн руб. – с января по май 2026 г. НДС платить не надо, а с 1 июня 2026 г. – надо (конечно, если осуществляете облагаемые НДС операции). Первую декларацию представляем за II квартал 2026 г.

Если вы зарегистрировали бизнес в 2026 году, то тоже освобождены от НДС, но лишь до тех пор, пока доход с начала года не перевалит за 20 млн руб.

Не забывайте и о том, что есть ситуации, когда налог платят даже освобожденные. Например, если выступаете налоговым агентом или ввозите товары в Россию (неважно, из стран ЕАЭС или иных). Или вы освобождены от НДС, но выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом – придется уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК), причем права на вычет у вас не будет (п. 2 ст. 170 НК).

Если в 2026 году заработаешь до 20 млн руб. – в 2027-м платить не надо?

Порог доходов по УСН неумолимо снижается. Доходы за 2025 год до 20 млн руб. – НДС не платят с начала 2026-го. Но для того чтобы не платить НДС с начала 2027 года, надо заработать за 2026-й не более 15 млн руб., чтобы не платить НДС в 2028-м и далее – не более 10 млн руб.

В общем, пора свыкаться с мыслью о том, что НДС для УСН – это уже правило, не исключение.

Как вообще считают и платят НДС?

НДС платят с реализации товаров (работ, услуг), с передачи имущественных прав, если эти действия совершаются на территории России. НДС не платят при осуществлении операций, указанных в ст. 146, 149 НК.

Налоговая база по НДС – это стоимость реализованных товаров (работ, услуг). То есть надо умножить цену реализации на применяемую ставку налога. Если товар подакцизный – надо включить в цену акциз.

Полученный НДС предъявляется дополнительно к цене покупателю. НДС отражается отдельной строкой в:

Налоговый период по НДС – квартал.

Когда квартал завершился, исчислите НДС, который надо уплатить в бюджет. Чтобы определить сумму к уплате, сложите все суммы НДС, исчисленные по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, с учетом сумм восстановленного налога. Если есть суммы НДС к вычету и есть право на вычет, то они вычитаются из общей суммы НДС, а разницу надо уплатить в бюджет.

Сам налог уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, надо уплатить за I кв. 12 000 руб.:

Какие ставки применять?

Можно работать на общеустановленных ставках (22%, 10%, 0%) или на спецставках (5% или 7%). Если работаете на спецставках, но, например, осуществляете экспорт (другие операции, облагаемые по ставке НДС 0%), то можете применять ставку 0%. Также учитывайте, что спецставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при исчислении НДС упрощенцем в качестве налогового агента.

Уведомлять налоговиков о том, какую ставку выбрали, не надо, они сами увидят это из вашей декларации.

Спецставки не дают права на вычеты «входного» НДС, но они выгоднее, если ваши покупатели, клиенты – физлица, ИП, организации, которые не платят НДС (освобождены, ведут не облагаемую НДС деятельность). Но обратите внимание: покупатели вправе принимать к вычету НДС и по спецставкам!

Когда можно применять спецставки?

С 1 января 2026 г. ставка 5% применяется, если доходы за 2025 год в пределах от 20 млн до 250 млн руб., а 7% – от 250 млн до 450 млн руб.

Но надо учитывать, что коэффициент-дефлятор в целях УСН по доходам за 2026 год составляет 1,090 (см. приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). То есть пороги доходов надо умножать на дефлятор.

Поэтому в 2026 году 5%-ная ставка НДС применяется до тех пор, пока доходы с начала года не превысят 272,5 (250 х 1,090) млн руб. 7%-ную ставку придется применять с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн руб., до месяца, в котором заработали более 490,5 (450 х 1,090) млн руб.

Одновременно будет утрачено право на УСН, а с 1-го числа месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн руб., НДС применяется по общеустановленной ставке.

На спецставках вообще нет прав на вычет?

Есть право на вычет, исчисленный вами при получении авансов или при отгрузке, – это справедливо, поскольку вы просите о возврате суммы, ранее вами же и перечисленной в бюджет. И на спецставках можно заявить к вычету исчисленный НДС, в частности, при:

А вот вычет «входного» НДС, то есть предъявленного при покупках, при ввозе товаров в РФ и (или) при перечислении авансов продавцу за будущие покупки доступен только для тех, кто на общих ставках. Упрощенцы на спецставках могут включить его в стоимость покупок и учитывать в расходах.

Если спецставка окажется невыгодной, можно отказаться от нее?

По общему правилу спецставки применяются 12 кварталов подряд (начиная с периода, за который впервые представлена декларация по НДС с указанной спецставкой). Но есть варианты досрочного прекращения:

И еще в 2026 году для новичков есть дополнительная возможность для маневра.

Что такое расчетные ставки?

Расчетные ставки НДС применяют тогда, когда сумма НДС уже «вшита» в налоговую базу и ее надо оттуда «вытащить». В п. 4 ст. 164 НК приведены наиболее распространенные такие ситуации, например:

Тогда-то и применяются расчетные ставки: 10/110, 22/122, 5/105, 7/107, 9,09%, 18,03%.

На какую дату исчисляют НДС?

Или на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), или на день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) – смотря что наступит раньше.

Получили аванс до отгрузки – НДС исчисляете и при получении аванса, и при отгрузке в счет этого аванса. Тут как раз и применяются соответствующие расчетные ставки, а чтобы налогоплательщик не платил дважды, НДС, ранее исчисленный с аванса, принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки. Даже на спецставках есть право на вычет «авансового» НДС (см. выше).

Ну а если оплата произошла после отгрузки, то НДС исчисляется один раз, в момент отгрузки.

Что такое счета-фактуры, всем ли надо их составлять?

Счет-фактура – это документ для учета НДС. Если отгружаете товар (работу, услугу), облагаемый НДС, то составляйте счет-фактуру в двух экземплярах: один — вам, другой — для покупателя, чтобы он мог применить вычет по НДС. Форма счета-фактуры – бумажная или электронная, срок – не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки, при получении аванса. Выставленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж, по окончании квартала сведения из этой книги переносят в разд. 9 декларации по НДС.

Есть еще книга покупок – в ней регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов (поставщиков), по окончании квартала сведения переносят в разд. 8 декларации по НДС.

Когда можно не составлять счет-фактуру:

Итак, мы рассмотрели основные вопросы, которые уже возникают на практике в 2026 году. И напоследок хотелось бы дать совет. Даже если в 2026-м вы не являетесь плательщиком УСН или платите НДС по спецставке 5% или 7%, все равно целесообразно включать в договоры положения о том, что цена может увеличиться при росте ставки НДС и что покупатель доплатит соответствующую сумму продавцу.