Изменения в ПСН: что ждет ИП

С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для ИП претерпит значительные изменения. Госдума 20 ноября 2025 года приняла в третьем чтении соответствующий законопроект, который уже одобрен Советом Федерации. Основные нововведения — поэтапное снижение лимита доходов и расширение списка видов деятельности, не подпадающих под ПСН. Эти корректировки направлены на ужесточение условий применения режима, но сохраняют его привлекательность для малого бизнеса в сферах розничной торговли, маркетплейсов и грузоперевозок. Разберем ключевые аспекты и как подготовиться к переходу.

С какого года можно лишиться ПСН

Ключевым условием для использования ПСН в 2026 году является соблюдение лимита доходов в размере 20 млн рублей. Выход за эти рамки ведет к потере права на патент. Требование затрагивает и доходы за 2025 год: если предприниматель заработал больше указанной суммы, продлить или получить патент на 2026 год не получится.

Однако предприниматели с доходом в диапазоне от 20 до 60 млн рублей смогут завершить 2025 год на патенте без пересчета налогов, но продлить спецрежим на 2026 год им уже не разрешат.

Бизнес

Патент и УСН в 2026 году: новые правила, раздельный учет и легальная оптимизация налогов для ИП

Сергей Феоктистов

01.10.2025

55 909

Поэтапное снижение лимита доходов

Ранее лимит доходов для ПСН составлял 60 млн руб. в год. С 2026 года он будет снижаться постепенно, чтобы дать ИП время на адаптацию.

Лимит рассчитывается по доходам за предыдущий год — в 2026 за 2025 год. В расчет берутся фактически полученные доходы от реализации по всем видам деятельности на ПСН, включая совмещение с УСН. Если в 2026 году доходы превысят 20 млн руб., право на ПСН в 2027 году будет утрачено автоматически.

Новые ограничения по видам деятельности

Закон расширил перечень запрещенных для ПСН видов деятельности. С 2026 года под запрет подпадают, например, услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (подп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в ред. Закона № 359-ФЗ от 29.09.2025). Полный список ограничений для 2026 года приведен в таблице.

Патент по-прежнему доступен для розничной стационарной торговли, продажи на маркетплейсах и перевозки грузов. Однако в регионах могут быть дополнительные ограничения: по площади торговых залов, количеству транспорта и т.д.

Расширение списка видов деятельности для ПСН с 2026 года

С 1 января 2026 года расширяют географию применения патентной системы для банковских платежных агентов. Правки коснулись статьи 346.43 НК РФ (новая редакция подп. 7 п. 6).

Теперь под действие патента подпадают следующие операции, проводимые в сельских населенных пунктах, входящих в состав городских и муниципальных округов:

Ранее применение ПСН для таких услуг допускалось исключительно в селах, относящихся к сельским поселениям. С 2026 года это ограничение снимается: льготный режим становится доступен и для агентов, работающих в селах, которые административно являются частью муниципальных или городских округов.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая реформа 2026: поэтапные послабления для МСП

Новость

12.11.2025

7 855

Утрата права на ПСН: последствия и сроки

Если вы превысите лимит по доходам или займетесь деятельностью, которая запрещена на патенте с 1 января 2026 года, то потеряете право на этот спецрежим. Причем аннулируются сразу все ваши патенты. Налоги придется пересчитать по другой системе (УСН, общей или сельхозналогу). Если же вы просто просрочите оплату самого патента, право на него сохраняется. Придется заплатить только пени.

Отчетность, бухучет и налоги

Как перейти на АУСН: сроки, риски и особые условия

Дарья Алексеева

17.11.2025

19 327

Как подготовиться к изменениям

Выводы и рекомендации

Изменения в ПСН — это вызов для растущего бизнеса, но возможность оптимизировать налоги через совмещение режимов. Если ваш доход стабильно ниже 20 млн руб., патент остается выгодным: фиксированный налог 6% без отчетности. Консультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы избежать штрафов. Подробности — в личном кабинете ФНС.