Отчетность, бухучет и налоги

Как рассчитать НДФЛ в 2026 году: ставки, примеры и новые правила

06.03.2026

87 621

11 минут

Расчет НДФЛ с 1 января 2026 не изменился: пороги доходов и сами ставки остались прежними. Однако у бухгалтеров накопилось достаточно практических вопросов по итогам первого года применения пятиступенчатой шкалы НДФЛ, введенной в 2025 году: как считать налог нарастающим итогом, какие доходы попадают в общую базу, а какие облагаются отдельно, и где чаще всего возникают ошибки.

В этой статье разберемся, как работать с прогрессивной шкалой НДФЛ на конкретных примерах расчетов, покажем формулу для зарплаты, дивидендов и процентов по вкладам, а также объясним, как работают новые вычеты и налоговый кешбэк в 2026 году.

Ставки НДФЛ привязаны к совокупному годовому доходу физического лица. Налоговый агент (работодатель) считает базу нарастающим итогом с 1 января по каждому сотруднику отдельно. Когда доход переходит очередной порог, к сумме превышения применяется повышенная ставка. Ниже приведена таблица ставок НДФЛ, актуальная для расчетов на 2026 год.

Годовой доход (руб.)	Ставка НДФЛ	Сумма налога
До 2,4 млн	13%	13% от дохода
От 2,4 до 5 млн	15%	312 000 + 15% с суммы свыше 2,4 млн
От 5 до 20 млн	18%	702 000 + 18% с суммы свыше 5 млн
От 20 до 50 млн	20%	3 402 000 + 20% с суммы свыше 20 млн
Свыше 50 млн	22%	9 402 000 + 22% с суммы свыше 50 млн

Сотрудники с зарплатой до 200 000 рублей в месяц в зону повышенных ставок не попадают: их годовой заработок укладывается в первый порог (2,4 млн), и удержание НДФЛ остается на уровне 13%. Прогрессия в расчете затрагивает тех, чей совокупный доход за календарный год выходит за эту границу.

Пятиступенчатая шкала распространяется на основную налоговую базу: зарплату, премии, вознаграждения по ГПД. Дивиденды, проценты по вкладам и некоторые другие виды поступлений учитываются по отдельным правилам.

Отчетность, бухучет и налоги

Изменения в бухгалтерском учете с 2026 года

Дарья Алексеева

03.03.2026

28 277

Принцип прогрессивной шкалы состоит в том, что каждая ступень облагается собственной ставкой. При переходе на следующий уровень налог не пересчитывается со всей суммы заново: повышенный процент затрагивает исключительно превышение над порогом.

Формула расчета НДФЛ в 2026 году

Общая формула выглядит так:

НДФЛ = (доход в пределах первого порога × 13%) + (доход в пределах второго порога × 15%) + далее по каждой ступени

Перед тем как подставлять цифры, из дохода необходимо вычесть стандартные, социальные, имущественные и иные налоговые вычеты, на которые сотрудник имеет подтвержденное право.

Пример расчета НДФЛ в 2026 году (с зарплаты)

Для примера возьмем сотрудника с окладом 350 000 рублей в месяц (до удержания налога). Детей нет, вычеты не оформлены.

Годовой доход: 350 000 × 12 = 4 200 000 рублей. Сумма попадает во вторую ступень (от 2,4 до 5 млн рублей).

Считаем налог.

Первая ступень: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
Вторая ступень: (4 200 000 − 2 400 000) × 15% = 1 800 000 × 15% = 270 000 рублей;
Итого за год: 312 000 + 270 000 = 582 000 рублей

При единой ставке 13% налог составил бы 546 000 рублей. Переплата из-за прогрессии НДФЛ: 36 000 рублей за год, примерно 3 000 рублей ежемесячно.

Как работодателю делать расчет НДФЛ помесячно

Бухгалтерия исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 226 НК РФ). Это значит, что каждый месяц суммируется весь доход сотрудника, начиная с 1 января. Пока накопленная величина не пересекла отметку 2 400 000 рублей, удерживается 13%. В том месяце, когда происходит переход, часть выплаты облагается НДФЛ по 13%, а часть — по 15%.

У сотрудника из примера расчета выше переход случится в июле 2026 года. К этому моменту совокупный доход достигнет 2 450 000 рублей (350 000 × 7). С 50 000 рублей превышения бухгалтер удержит 15% вместо 13%. Начиная с августа вся зарплата целиком будет облагаться по ставке 15%, поскольку первый порог уже превышен.

Ошибки чаще всего возникают при выплате крупных разовых премий. Бухгалтер прибавляет премию к окладу текущего месяца, но забывает пересчитать накопленную базу. В результате при сверке по итогам года обнаруживается недоплата, и налоговый агент вынужден доудерживать разницу из последующих выплат сотруднику.

Далеко не все поступления физлица складываются в единую базу для расчета по пятиступенчатой шкале. НК РФ разграничивает доходы на несколько налоговых баз (ст. 210 НК РФ), каждая из которых подчиняется собственным правилам.

В основную базу, к которой применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ, входят заработная плата, премии, отпускные, больничные, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы ИП на ОСНО, поступления от продажи имущества (с учетом минимального срока владения), арендные платежи, а также выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 рублей за год.

Обособленные базы НДФЛ формируются для дивидендов, процентов по банковским вкладам, операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. К этим базам тоже применяется прогрессивная шкала, однако расчет ведется независимо от основной базы. На практике это означает, что зарплата и дивиденды не суммируются между собой для определения ступени: порог в 2,4 млн рублей отсчитывается по каждой базе отдельно.

Полный список разновидностей дохода, которые освобождены от подоходного налога, можно увидеть в статье 217 НК РФ. В частности, НДФЛ не облагаются:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
компенсационные выплаты (например, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью или с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг);
государственные пенсии, страховые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;
ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением первого или второго ребенка;
компенсации и выплаты, полученные волонтерами, которые заключили гражданско-правовой договор о безвозмездном выполнении работ;
вознаграждения для доноров;
алименты, которые получают налогоплательщики;
отдельные виды грантов, премий и призов;
стипендии.

Работодатель вправе оказать сотруднику материальную помощь без удержания налога в пределах 4 000 рублей за календарный год. Компенсации при увольнении освобождены от НДФЛ в рамках трехкратного среднего заработка, а для работников районов Крайнего Севера предел увеличен до шестикратного размера. Подарки стоимостью до 4 000 рублей в год и доходы от реализации продукции личного подсобного хозяйства тоже не формируют налоговую базу.

Обязанность уплатить налог возникает, если объект (квартира, дом, земельный участок) находился в собственности продавца меньше минимального срока владения. Стандартный срок составляет 5 лет, но для ряда случаев он сокращен до 3 лет: наследство, дарение от близкого родственника, договор пожизненного содержания с иждивением, приватизация, а также ситуация, когда продаваемый объект является единственным жильем налогоплательщика (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Из суммы, полученной от покупателя, продавец вправе вычесть либо фиксированный имущественный вычет (1 000 000 рублей для жилья и земли, 250 000 рублей для иного имущества), либо документально подтвержденные расходы на приобретение. Выбирается вариант, дающий меньшую базу.
Оставшаяся после вычета сумма включается в основную базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной шкале. Если иных крупных доходов за год нет и база не превышает 2,4 млн рублей, ставка равна 13%.

Пример расчета: квартиру приобрели в 2024 году за 5 млн рублей, продали в 2026 году за 6,5 млн рублей. Срок владения не достиг 5 лет. Налоговая база: 6 500 000 − 5 000 000 = 1 500 000 рублей. При отсутствии иных доходов, выводящих совокупную базу за пределы первого порога, НДФЛ составит 1 500 000 × 13% = 195 000 рублей.

Доход от продажи необходимо сопоставлять с 70% кадастровой стоимости объекта (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Если эта величина оказывается выше цены, указанной в договоре, базу НДФЛ рассчитывают исходя из кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом 0,7. Правило введено для противодействия занижению цен в договорах купли-продажи.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговый вычет за квартиру в ипотеке в 2026 году: как вернуть деньги без потерь

Виталий Михейкин

14.01.2026

9 971

Проценты по банковским депозитам облагаются НДФЛ по особой методике, действующей с 2021 года и скорректированной в 2023-м. Формула для определения необлагаемой части выглядит так:

Необлагаемый доход = 1 000 000 рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, зафиксированная на 1 число каждого месяца в течение соответствующего года

Все, что превышает рассчитанный порог, попадает в отдельную налоговую базу НДФЛ. К ней применяется специальная прогрессивная шкала для процентных доходов: 13% при совокупном процентном доходе до 2,4 млн рублей в год, и 15% — с части превышения над этой суммой.

Расчетом занимается ФНС самостоятельно, используя сведения, поступающие от банков. Налогоплательщик получает уведомление об уплате не позднее чем за 30 дней до крайнего срока. Перечислить НДФЛ с процентов по вкладам за 2025 год необходимо не позднее 1 декабря 2026 года.

Учитываются проценты по депозитам во всех банках суммарно. Исключения составляют счета эскроу и вклады со ставкой не выше 1% годовых. После снижения ключевой ставки до 15,5% в феврале 2026 года доходность новых вкладов корректируется, однако для вкладчиков с крупными депозитами (от 7–10 млн рублей), открытыми в период высоких ставок, налоговые последствия остаются ощутимыми: например, со вклада в 10 млн рублей под 20% годовых налог к уплате составит порядка 10-15 тысяч рублей.

Дивиденды образуют обособленную налоговую базу (п. 3 ст. 210 НК РФ). Прогрессивная шкала от 13% до 22% к ним применяется, но расчет ведется без привязки к зарплате и прочим поступлениям.

Например, акционер за 2026 год получил дивиденды на общую сумму 3 000 000 рублей. Расчет налога:

первые 2 400 000 рублей: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
оставшиеся 600 000 рублей: 600 000 × 15% = 90 000 рублей;
итого НДФЛ: 402 000 рублей.

Организация, выплачивающая дивиденды, удерживает налог в момент перечисления. Когда дивиденды поступают от нескольких эмитентов, каждый налоговый агент учитывает только собственные выплаты. По окончании года ФНС сводит данные воедино и, если совокупная дивидендная база превысила порог, направляет налогоплательщику требование о доплате.

Для холдинговых структур актуален зачет налога на прибыль, удержанного с дивидендов, которые сама организация получила от дочерних компаний (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Механизм позволяет избежать двойного обложения одного и того же дивидендного потока на уровне материнской и дочерней компании.

Прибыль КИК облагается НДФЛ в составе основной налоговой базы по прогрессивной шкале. Альтернативный путь: уплата фиксированного платежа в размере 5 млн рублей ежегодно без обязанности декларировать фактическую прибыль контролируемой компании (ст. 227.2 НК РФ). Воспользоваться этой опцией могут физлица, своевременно подавшие соответствующее уведомление.

Срок подачи уведомления о КИК: до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Пропуск этого срока обойдется в 500 000 рублей штрафа за каждую незадекларированную компанию (ст. 129.6 НК РФ). Санкция применяется вне зависимости от размера прибыли КИК и наличия или отсутствия налоговых обязательств.

Закон № 176-ФЗ затронул и порядок обложения доходов нерезидентов. Начиная с 2025 года трудовые доходы лиц без статуса налогового резидента РФ облагаются по той же прогрессивной шкале от 13% до 22%, что и доходы резидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ в новой редакции). До этого момента действовала фиксированная ставка 30%.

Нововведение распространяется исключительно на тех нерезидентов, которые:

работают на патенте (в соответствии с требованиями, указанными в ст. 227.1 НК РФ);
признаны высококвалифицированными специалистами;
являются участниками госпрограммы по содействию соотечественникам, проживающим за рубежом, в добровольном переселении в РФ;
работают на судах, плавающих под Государственным флагом РФ;
признаны беженцами или получили временное убежище на территории России;
дистанционно работают в российских компаниях или в обособленных подразделениях иностранных организаций, зарегистрированных на территории РФ.

Для остальных категорий доходов нерезидентов сохраняются прежние ставки: дивиденды облагаются НДФЛ по 15% (если международный договор не устанавливает иной процент), а поступления от продажи имущества в России и арендные платежи по-прежнему подпадают под 30%.

Вид дохода нерезидента	Ставка НДФЛ в 2026 году
Зарплата, вознаграждения по ГПД	13%–22% (прогрессивная шкала)
Дивиденды	15% (при отсутствии СИДН)
Продажа имущества в РФ	30%
Аренда имущества в РФ	30%

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты нерезидентам недоступны. Воспользоваться ими вправе только лица, подтвердившие статус налогового резидента РФ, который определяется по итогам календарного года: резидентом признается лицо, находившееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Астрал Подпись

Закон № 176-ФЗ не ограничился введением прогрессивной шкалы. Одновременно расширен набор вычетов, смягчающих налоговую нагрузку. Ниже рассмотрены ключевые нововведения, вступившие в силу с 1 января 2025 года и сохраняющие действие в 2026.

Стандартный вычет на детей в 2026 году

Суммы стандартных вычетов пересмотрены с 2025 года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в обновленной редакции):

Категория	Вычет (руб./мес.)
Первый ребенок	1 400
Второй ребенок	2 800
Третий и каждый последующий	6 000
Ребенок-инвалид (для родителя)	12 000
Ребенок-инвалид (для опекуна)	12 000

Порог дохода, при достижении которого вычет не предоставляется, вырос с 350 000 до 450 000 рублей нарастающим итогом с начала года. Для семьи с тремя детьми совокупный ежемесячный вычет равен 1 400 + 2 800 + 6 000 = 10 200 рублей, что при ставке 13% дает экономию 1 326 рублей в месяц. За полный год (при условии, что доход не превысит 450 000 рублей ни в одном из месяцев нарастающего итога) экономия составит около 15 900 рублей.

Налоговый кешбэк в 2026 году

Механизм, закрепленный в Федеральном законе № 425-ФЗ от 28.11.2025 и действующий с 1 января 2026 года, предусматривает возврат части уплаченного НДФЛ семьям, в которых воспитываются двое и более детей. Условие: среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный прожиточный минимум в регионе проживания.

Размер кешбэка составляет 7% от годового дохода, но ограничен разницей между фактически удержанным налогом и суммой, которая была бы исчислена по ставке 6%. Фактически для подпадающих под критерии семей эффективная ставка НДФЛ снижается до 6%.

Для получения выплаты необходимо подать заявление через портал Госуслуг, МФЦ или отделение Социального фонда России. Выплата назначается каждому работающему родителю при отсутствии задолженности по алиментам. Отдельное заявление не требуется, хотя подтверждение права через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС может ускорить выплату.

Вычет за сдачу нормативов ГТО в 2026 году

Налогоплательщики, выполнившие нормативы ГТО и получившие (либо подтвердившие) знак отличия, с 2025 года имеют право на ежегодный стандартный вычет по НДФЛ в размере 18 000 рублей (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором знак был получен или подтвержден.

Важное условие: в том же календарном году налогоплательщик должен пройти диспансеризацию или профилактический медицинский осмотр.

Вычет за ГТО работает следующим образом: сумма 18 000 рублей вычитается из годового дохода, и налогом облагается только оставшаяся часть. Экономия рассчитывается как 18 000 × ставка вашего НДФЛ. При прогрессивной шкале налогообложения (от 13% до 22%) фактическая сумма экономии составит:

при ставке 13% — 2 340 рублей;
при ставке 15% — 2 700 рублей;
при ставке 18% — 3 240 рублей;
при ставке 20% — 3 600 рублей;
при ставке 22% — 3 960 рублей.

Вычет складывается с остальными стандартными вычетами. Оформление не требует подачи декларации 3-НДФЛ, если получить вычет у работодателя: достаточно предоставить ему заявление и подтверждающие документы (копию удостоверения о знаке ГТО или приказа о награждении, а также справку о прохождении диспансеризации или медосмотра).

Переход на прогрессивную шкалу добавил бухгалтерам и кадровым работникам дополнительных сложностей, хотя структура формы 6-НДФЛ не изменилась (Приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@).

Главная сложность при заполнении отчетности по НДФЛ — это ситуация, когда доход сотрудника в течение года пересекает порог 2,4 млн рублей, и по одному физлицу появляются строки с двумя ставками (13% и 15%). Бухгалтер при расчете должен корректно разнести суммы, иначе при камеральной проверке расхождения приведут к требованию о предоставлении пояснений.

Отчет по-прежнему сдается ежеквартально. Крайний срок: 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет с приложением (ранее выполнявшим функцию справки 2-НДФЛ) направляется в налоговую до 25 февраля следующего года.

Сроки перечисления удержанного налога в 2026 году привязаны к периодам удержания.

НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца, перечисляется не позднее 28 числа того же месяца.
НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число месяца, необходимо перевести до 5 числа следующего месяца.
Для декабря предусмотрено исключение: суммы, удержанные с 23 по 31 декабря, перечисляются не позднее последнего рабочего дня года.

Отчетность, бухучет и налоги

Сроки сдачи отчетности в 2026 году

Виталий Михейкин

20.02.2026

167 564

Когда ввели повышенные ставки НДФЛ?

Пятиступенчатая прогрессивная шкала со ставками от 13% до 22% действует с 1 января 2025 года на основании Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Ни ставки, ни пороги доходов в 2026 году не пересматривались.

Если я работаю по совместительству в двух организациях, как определяется общий доход для прогрессивной шкалы?

Каждый работодатель ведет учет НДФЛ исключительно по собственным выплатам. Сводный расчет делает ФНС по окончании года. При обнаружении превышения порога, которое ни один из агентов не учел, налоговая направит уведомление о доплате.

Как делать расчет НДФЛ при продаже автомобиля в 2026 году?

Если транспортное средство принадлежало владельцу более 3 лет, доход от продажи полностью освобожден от налога. При более раннем отчуждении доход уменьшается на имущественный вычет 250 000 рублей либо на подтвержденные расходы на покупку (что выгоднее). Разница включается в основную базу и облагается по прогрессивной шкале.

Как платить НДФЛ с выигрыша в лотерею в 2026 году?

Выигрыши до 4 000 рублей в год не облагаются. При сумме от 4 001 до 15 000 рублей налогоплательщик декларирует доход и уплачивает налог самостоятельно. Выигрыш от 15 000 рублей обязывает организатора лотереи выступить налоговым агентом и удержать НДФЛ при выплате. Ставка определяется в составе основной базы по прогрессивной шкале.

Можно ли получить налоговые вычеты, если доход облагается по прогрессивной шкале?

Да. Вычеты уменьшают основную базу НДФЛ до применения шкалы ставок: сначала из дохода вычитаются все подтвержденные вычеты, затем к оставшейся сумме применяются ступени. Право на вычет не зависит от конкретной ставки, но доступно исключительно налоговым резидентам РФ.

Если я не работаю, но сдаю квартиру, как платить НДФЛ по новым правилам?

Арендный доход включается в основную налоговую базу. При годовом поступлении до 2 400 000 рублей ставка составит 13%. Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля следующего года, уплатить налог — до 15 июля.

Дарья Алексеева

6 марта 2026

87621

Статья была полезна?

Да Нет