Отчетность, бухучет и налоги

Как закрыть 2025 год: пошаговый алгоритм для бухгалтера

30.12.2025

896

3 минуты

Годовая отчетность — не просто формальность, а важнейший инструмент управления и контроля. Ошибки в ее составлении могут привести к штрафам, претензиям со стороны проверяющих и искаженной картине финансового состояния компании. Чтобы избежать этого, провести подготовку к закрытию года по четкому алгоритму, с учетом того, что за 2025 год компании будут впервые отчитываться по ФСБУ 4/2023. Рассказываем, как подготовиться к сдаче итоговой отчетности и провести закрытие 2025 года.

Чтобы при сдаче отчетов не возникло никаких проблем, нужно обратить внимание на то, правильно ли ведется учетная политика, документооборот, актуальные ли стандарты инвентаризации используются, свериться с контрагентами, создать и проверить необходимые резервы.

Отчетность, бухучет и налоги

Федеральные стандарты бухгалтерского учёта

Дарья Алексеева

28.02.2025

56 188

Учетная политика и документооборот

Убедитесь, что у компании действует актуальная учетная политика, утвержденная до начала отчетного года. В ней должны быть:

критерий существенности для классификации ошибок;
правила создания и списания резервов;
график проведения инвентаризаций;
перечень форм первичных документов и регистров учета.

Наличие графика документооборота (сроки оформления и передачи документов) также обязательно — особенно для предприятий с распределенной структурой.

Инвентаризация активов и обязательств

Инвентаризация — не формальность, а обязательная процедура перед составлением годовой отчетности. Важно, чтобы она проводилась по актуальным стандартам. С 2025 года применение ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» обязательно для всех экономических субъектов, за исключением микропредприятий и субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенные формы учета. Он устанавливает 9 оснований для обязательной инвентаризации. Одна из причин обязательной инвентаризации – подготовка годового отчета.

Проверьте наличие:

приказа об инвентаризации;
приказа о назначении комиссии и материально ответственных лиц;
инвентаризационных описей и сличительных ведомостей;
договоров с материально ответственными лицами (часто упускается!);
документов, которыми оформляется инвентаризация (описи, сличительные ведомости).

Важно: результаты инвентаризации должны быть отражены в бухучете в том же отчетном периоде, когда она проведена. Откладывать составление отчета по ней на следующий месяц — грубое нарушение.

Отчетность, бухучет и налоги

Сдача отчетности ИП через личный кабинет налогоплательщика

Алина Маргутова

10.09.2025

401 188

Резервы: создание и списание

В учетной политике должны быть четко прописаны:

какие резервы создаются (виды, правила и особенности формирования резервов и их списания);
методы расчета;
порядок списания.

Наиболее распространенные виды резервов:

на оплату отпусков. Если у компании есть сотрудники, то создается и резерв на оплату отпусков. Организации, ведущие упрощенный бухучет, имеют право не создавать резервы;
по сомнительным долгам (счет 63), используется, когда есть просрочки платежей, непогашенных задолженностей;
под обесценение запасов. Для определения резерва нужно сравнить чистую цену продажи и себестоимостью (Счет 14);
на ремонт основных средств. При наличии специфических средств, на которые компания обязана проводить какие-либо виды ремонта, например, транспортных средств;
по гарантийным ремонтам. Для компаний, реализующих продукцию с гарантийным сроком.

Неправильный расчет или отсутствие резервов при наличии рисков — одна из топ-10 ошибок в отчетности.

Сверка с контрагентами и госорганами

Произведите сверку по ключевым счетам, где могут выявиться несоответствия и ошибки:

60 — с поставщиками;
62 — с покупателями;
63 — по резервам под сомнительные долги;
66/67 — по кредитам и займам;
76 — с разными дебиторами/кредиторами.

Сверка с контрагентами – не обязательное требование, но при ее проведении исключается вероятность ошибок в итоговой отчетности. Проверьте договоры с контрагентами и перезаключите их, если срок работы истекает с завершением календарного года. Обязательно запросите выписки из Единой налоговой системы (ЕНС) по счетам:

68 — расчеты с бюджетом;
69 — с внебюджетными фондами.

Выявленные расхождения нужно устранить до конца отчетного периода, иначе возможны претензии при проверках.

Отчетность, бухучет и налоги

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Александра Кадынцева

25.06.2025

223 565

Проверка первички

Убедитесь, что:

все документы подписаны ответственными лицами и контрагентами;
нет «висячих» авансов или незавершенных поставок;
проверьте полноту отражения этих документов;
документы своевременно внесены в регистры бухучета.

Проверьте отчетность на наличие ошибок и внесите в учетную политику критерий существенности для их классификации. Проверьте, к ошибкам какого рода относятся выявленные нарушения, и исправьте их. Ошибки 2025 года исправляются 2025-м годом, а ошибки, допущенные ранее (в 2024 или 2023 году) исправляются ретроспективно. Неподписанная накладная или акт без даты — повод для доначислений при налоговой проверке.

Проведите реформацию бизнеса

На конец декабря необходимо выполнить реформацию баланса — серию заключительных проводок.

Счет	Действие
25, 26	Сальдо должно быть нулевым — закрываются в дебет счетов 20 и 90.08 (себестоимость продаж)
44	Сальдо допускается только по ТЗР (торговая наценка/расходы) на остатки товаров
90 (Продажи)	Закрывается в корреспонденции со счетом 99
91(Прочие доходы/расходы)	Также закрывается в счет 99
99 (Прибыли и убытки)	Закрывается в счет 84 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
84	Проверьте итоговое сальдо — оно станет основой для решений по распределению прибыли в 2026 году

Обратите внимание: при наличии незавершенного производства или наличии брака закрытие счета 20 требует особого подхода. Аннулированные производственные заказы, затраты по которым собирались по дебету счета 20, относятся на финансовые результаты организации. Для этого нужна проводка: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — кредит счета 20.

С 2025 года применяется ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который заменил ПБУ 4/99 и внес ряд важных изменений.

Для субъектов МСП и компаний, имеющих право на сдачу упрощенной отчетности, нужно готовить не только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме этого, нужно подготовить и сдать пояснения, включающие информацию об учетной политике, а также указать иную важную информацию. Важность информации субъект определяет самостоятельно.

Для коммерческих организаций нужно подготовить и сдать:

Бухгалтерский баланс.
Отчет о финансовых результатах.
Приложения (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).

Для некоммерческих организаций нужно подготовить следующий список отчетности:

Бухгалтерский баланс.
Отчет о целевом использовании средств.
Приложения (отчет о финансовых результатах при ведении такого учета, отчет о движении денежных средств, а также пояснения бухбалансу и отчетах о финрезультатах).

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Астрал Подпись

Неверный состав отчетности, например, отсутствие отчета об изменениях капитала у ООО с уставным капиталом и прибылью или использование упрощенной отчетности, для организации, которая не имеет на это права.
Неправильная классификация активов и обязательств по срокам.
Краткосрочное не выделено из долгосрочного, например, по кредитам или займам. Если вы выдали долгосрочный заем сроком на 3 года с графиком погашения этого займа. То, что будет подлежать погашению в течение каждого года – краткосрочное в составе долгосрочного займа.
Обязательства по аренде (ФСБУ 25) не распределены в бухгалтерском балансе на долгосрочное и краткосрочное.
Не пересмотрены параметры амортизации и проверки на обесценение ОС, НМА, капвложений — особенно при падении рыночной стоимости или изменении условий эксплуатации.
Применение послаблений при ФСБУ и ПБУ теми субъектами, которые не имеют на это право.
Не пересмотрены элементы амортизации по ОС, НМА, расчета и отражения обесценения ОС, НМА, капиталовложений при наличии признаков обесценивания.
Не разделены расходы в зависимости на себестоимость, административные и коммерческие расходы.
Ошибки при инвентаризации: формальная инвентаризация, отражение результатов инвентаризации в следующем отчетном периоде, отсутствие договоров с материально ответственными лицами, включение МОЛ в инвентаризационную комиссию, отсутствие полноты проведения инвентаризации.
Некорректное исправление ошибок в учете.

В качестве итога коротко перечислим все действия, которые необходимо выполнить, чтобы закрыть 2025 год и без ошибок подготовить расчеты и сдать необходимую отчетность.

Убедитесь, что все накладные и акты заполнены верно и содержат все необходимые реквизиты.
Рассчитайтесь по выплатам до 30 декабря, чтобы закрыть налоговый период верно.
Фиксируйте доходы по фактическому поступлению денег, а расходы – по наиболее позднему условию.
Проведите инвентаризацию по основным средствам, товарам, кассовым операциям и задолженностям.
Исправьте все документы, в которых обнаружены ошибки.
Продлите договоры, срок которых истекает, или подпишите новые, если нужно.
Убедитесь, что оплаты и документы у вас и партнеров совпадают, оформите соответствующий акт сверки.
Проверьте налоговый статус работников, чтобы верно определить ставку НДФЛ.
Обновите учетную политику компании для ведения бухгалтерского и налогового учета в 2026 году.