Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ — это федеральный налог, который регулируется Главой 26 НК РФ и Законом РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 года № 2395-1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых.

Чтобы легально заниматься этой деятельностью, нужно сначала получить лицензию на пользование участком недр, после чего встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Что попадает под НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)

Ст. 336 НК РФ выделяет три категории объектов обложения. Самая распространенная охватывает ресурсы, извлеченные из российских недр по лицензии. Вторая распространяется на полезные ископаемые, полученные в ходе переработки отходов добывающего производства, если такая переработка требует отдельного лицензирования. Третья включает сырье, добытое за границей на участках, находящихся под российской юрисдикцией или арендованных у иностранных государств.

Перечислим самые распространенные типы полезных ископаемых, подпадающих под налогообложение НДПИ:

Но ст. 336 НК РФ выводит из-под обложения несколько категорий ресурсов.

Отчетность, бухучет и налоги

Водный налог в 2026 году: коэффициент, ставки и сроки уплаты

Дарья Алексеева

19.02.2026

59 467

Ставки налога НДПИ в 2026 году

Ст. 342 НК РФ устанавливает два типа ставок: одни рассчитываются как процент от стоимости добытого ресурса (адвалорные ставки), другие представляют собой фиксированную сумму за единицу объема или массы (специфические ставки). Для подавляющего большинства видов сырья базовая ставка проходит через систему корректирующих коэффициентов, которые учитывают мировые цены, условия залегания, степень выработанности месторождения и иные параметры.

Налог НДПИ: как рассчитать

Базовая формула расчета:

Сумма налога НДПИ = Налоговая база × Ставка

Главная трудность кроется в определении налоговой базы, поскольку порядок ее формирования зависит от вида сырья и применяемого типа ставки.

Определение количества добытого ископаемого

Ст. 339 НК РФ предусматривает два метода. Прямой метод предполагает измерение объема ресурса непосредственно при извлечении с использованием приборов учета, при этом потери фиксируются отдельно. К косвенному методу прибегают, когда прямое измерение технически невозможно: количество рассчитывается исходя из содержания полезного ископаемого в извлеченном минеральном сырье.

Выбранный метод закрепляется в учетной политике организации и применяется на протяжении всего периода добычи. Переход на другой метод допускается только при изменении технологии извлечения.

Определение стоимости добытого ископаемого

Когда применяются адвалорные ставки, налоговая база выражается в стоимостном измерении. Ст. 340 НК РФ закрепляет три способа оценки.

Особенности расчета налога НДПИ для разных видов полезных ископаемых

Нефть

Базовые 919 руб./т умножаются на коэффициент Кц, который привязан к мировой цене Urals (доллары за баррель) и курсу доллара к рублю:

Кц = (Цена Urals, $/барр. – 15) × Курс $/руб. / 261

Далее результат проходит через цепочку корректирующих коэффициентов: выработанность запасов (Кв), величина запасов (Кз), сложность добычи (Кд) и ряд других. Итоговая сумма НДПИ за тонну может превышать базовую ставку в десятки раз в зависимости от рыночной конъюнктуры.

Уголь

Специфическая ставка для каждого вида угля (антрацит, коксующийся, бурый, прочий) ежеквартально корректируется коэффициентом-дефлятором, который устанавливает Минэкономразвития. Кроме того, недропользователь вправе уменьшить исчисленный налог на расходы, связанные с обеспечением безопасности труда, в пределах, определенных ст. 343.1 НК РФ. Перечень таких расходов утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 № 462.

Драгоценные металлы

После упразднения Крента с 1 января 2025 года расчет стал проще. Ставка 6% применяется к стоимости концентратов и полупродуктов, которая определяется по формуле:

Стоимость = Σ (Количество химически чистого металла i × Средняя мировая цена металла i за период)

Средние мировые цены формируются на основании котировок Лондонской биржи металлов (LME) и LBMA.

Газ природный и газовый конденсат

Расчет НДПИ для газа и конденсата регулируется ст. 342.4 НК РФ через сложную систему показателей. Базовая ставка умножается на Тг (базовое значение единицы условного топлива) и Еут (коэффициент, характеризующий степень сложности добычи). Итоговый размер платежа во многом определяется параметрами конкретного месторождения.

Как оплачивать НДПИ и сдавать отчетность в 2026 году

В 2026 году НДПИ, как и прочие налоги, оплачивается через Единый налоговый счет. Плательщикам налога на добычу полезных ископаемых не требуется оформлять Уведомление по ЕНП, чтобы внесенные на ЕНС средства были зачислены в счет уплаты налога. Эту функцию полностью берет на себя декларация по НДПИ, которая сдается ежемесячно.

Сроки уплаты НДПИ

Налоговым периодом по НДПИ является один календарный месяц (ст. 341 НК РФ). Платеж необходимо перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим периодом добычи (ст. 344 НК РФ). Когда 28-е число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Отчетность, бухучет и налоги

Сроки сдачи отчетности в 2026 году

Виталий Михейкин

20.02.2026

176 688

КБК для налога на добычу полезных ископаемых

Код бюджетной классификации зависит от вида добываемого ресурса. Основные КБК на 2026 год:

Отчетность, бухучет и налоги

Порядок списания налогов с ЕНС

Александра Кадынцева

31.03.2026

43 112

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых в 2026 году

Отчетность по НДПИ представляется ежемесячно. Крайний срок: 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 345 НК РФ). Начиная с отчетности за январь 2026 года применяется обновленная форма декларации по НДПИ, введенная Приказом ФНС от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@. Обновление коснулось бланка, электронного формата и порядка заполнения: учтены изменения в расчете НДПИ для концентратов драгоценных металлов, новые правила налоговых вычетов и расширенный перечень объектов с нулевой ставкой.

Декларация состоит из титульного листа и нескольких разделов.

Декларация направляется в налоговый орган по месту нахождения участка недр. При ведении добычи на нескольких участках в разных регионах отчетность подается отдельно по каждому из них. Крупнейшие налогоплательщики могут направлять декларацию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего.

Штрафы за нарушения

Несвоевременная подача декларации влечет штраф в размере 5% от суммы НДПИ за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный размер санкции составляет 1 000 руб., максимальный ограничен 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата НДПИ грозит штрафом 20% от недоимки, а при умышленном занижении базы санкция возрастает до 40% (ст. 122 НК РФ). Помимо штрафа начисляются пени: в первые 30 дней просрочки по 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день, с 31-го дня по 1/150 ключевой ставки (для организаций).

Отчетность, бухучет и налоги

ЕНС и старые долги: что делать, если налоговая нашла задолженность из прошлого

Александра Кадынцева

26.03.2026

590

Итоги

НДПИ в 2026 году сохраняет статус прямого федерального налога, полностью зачисляемого в федеральный бюджет.