Отчетность, бухучет и налоги

Налог на прибыль: изменения в 2026 году

25.02.2026

128 148

5 минут

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в НК РФ, утвержденные положениями Федерального закона от 12 июля 2024 года №176-ФЗ. Поправки в Налоговый кодекс получились масштабными. Основные нововведения коснулись ряда налогов, включая налог на прибыль юридических лиц. В 2026 году в этой сфере также произошел ряд изменений.

Далее мы расскажем, что поменяется, по каким правилам нужно будет платить налог на прибыль организаций в 2026 году, и как подготовиться к изменениям.

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для коммерческих организаций на общей системе налогообложения повышена с 20% до 25%. Из полученных средств 8% идет в федеральный бюджет, а 17% передаются в бюджет региона, в котором зарегистрирована организация-налогоплательщик.

Кроме этого, вступили в силу и некоторые другие изменения:

Коэффициент повышения отдельных видов расходов при расчете налога на прибыль вырос с 1,5 до 2.
Порядок переноса убытков изменен. Теперь убытки, полученные от любой деятельности, прибыль от которой облагается налогом по ставке 0%, не переносятся на будущее.
Субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний.

Отчетность, бухучет и налоги

Сроки сдачи отчетности в 2026 году

Виталий Михейкин

20.02.2026

158 208

С 1 января 2026 года также произошли значимые изменения в налогообложении прибыли.

К амортизируемому имуществу теперь относится имущество, которое приобретено или создано за счет бюджетного целевого финансирования. Амортизация начисляется на ту часть стоимости, которая была профинансирована из иных источников.
Изменяется порядок применения коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программ, баз данных и программно‑аппаратных комплексов из реестра в пп. «а» п. 51 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ. Коэффициент 2 допускается, если в договоре нет положения о возможности передачи соответствующего права другим лицам. Если по договору передача возможна, то применение повышенного коэффициента недопустимо.
Ограничения на перенос убытков действительно до 31 декабря 2030 года. Сумма убытков прошлых лет, уменьшающая текущую налоговую базу, не может превышать 50% от величины этой базы.

Начиная с 1 января 2027 года налогоплательщики могут не подавать декларации по налогу на прибыль строго по месту нахождения обособленных подразделений.

Налог на прибыль является основным платежом для средних и крупных предприятий, а также для небольших организаций, которые не применяют специальные налоговые режимы. Этот налог взимается непосредственно с доходов юридических лиц.

Кроме российских компаний, налог на прибыль также платят иностранные организации, имеющие представительства в России, которые получают доходы и являются резидентами или управляются из РФ.

В 2026 году действуют разные ставки налога на прибыль в зависимости от категории налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя.

Для организаций

Основная ставка — 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Распределение на федеральную и региональную части:

8% — зачисляется в федеральный бюджет;
17% — зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Такое распределение между бюджетами действует до 2030 года включительно. Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Для юридических лиц, входящих в международные группы компаний, сохраняется пониженная ставка — 15%, распределяемая так: 5% — в федеральный бюджет, 10% — в региональные бюджеты.

Компании вправе уменьшать федеральную часть налога на прибыль (8%) до 50% стоимости приобретенных или созданных основных средств и нематериальных активов, но итоговый налог не должен быть ниже суммы, рассчитанной по ставке 3% (с 2025 по 2030 год) или 2% — в дальнейшем. Если у организации не хватает суммы налога, остаток вычета можно перенести на следующий период.

Для ИП

Ставки налога на прибыль для ИП на упрощенной системе налогообложения зависят от объекта налогообложения:

«Доходы» — ставка налога 6%, уменьшить его можно на страховые взносы ИП за себя (вплоть до нуля) и (или) за наемных работников (не более, чем на 50%).
«Доходы минус расходы» — ставка налога 15%, взносы ИП за себя и работников включаются в состав расходов без ограничений по сумме, есть минимальный налог — 1% от дохода.

Вновь зарегистрированные ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сфере, либо оказывают бытовые услуги населению, могут не платить налог в течение 2 лет, если в регионе, где они стоят на учете, введены налоговые каникулы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Эта возможность действует до 1 января 2027 года.

С 1 января 2026 года для IT-компаний установлены следующие ставки:

Страховые взносы: 15% — к части выплат, не превышающих с начала года единую предельную базу 2 979 000 руб., 7,6% — к той части дохода, которая с начала года превысит эту базу.
Налог на прибыль: 5% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный. Планируется, что эти ставки действуют до 2030 года.

Пониженные тарифы действуют с первого числа месяца, в котором компания получила документ о госаккредитации в Минцифры, при условии, что доля доходов от профильной деятельности составляет не менее 70% в общем объеме полученных поступлений.

Пониженные тарифы не применяются, если IT-компания появилась после 1 июля 2022 года путем реорганизации или при условии, что в ней доля участия РФ составляет 50% и более.

С 1 января 2026 года не действуют льготные тарифы взносов IT-компании для участников проекта «Сколково» или проекта научно-технологического центра.

Помимо повышения ставки, плательщиков налога на прибыль затронули другие нововведения, включающие некоторые послабления.

Льготы для МТК

В период с 2025 по 2030 год субъекты Российской Федерации могут устанавливать пониженную региональную ставку для малых технологических компаний (МТК).

Малая технологическая компания — это организация, работающая в сфере технологий, которая отвечает требованиям, определенным в ч.1 ст. 5 Федерального закона от 4 августа 2023 года №478-ФЗ, и данные о которой содержатся в реестре МТК. Согласно Постановлению №1847, получить статус МТК могут компании с годовой выручкой до 4 млрд рублей, функционирующие в таких сферах, как сельское хозяйство, информационные технологии и связь, туризм, образование и здравоохранение.

Отчетность, бухучет и налоги

Какие отчеты сдают в Росстат

Александра Кадынцева

19.02.2026

458 514

Пониженная ставка для владельцев лицензий на недропользование

Как мы уже говорили выше, ставка налога на прибыль, полученную от деятельности по освоению участков недр, с 2025 года составляет 20%. При этом распределение налога сохранится: 3% будут направлены в федеральный бюджет, а остальные 17% — в региональные бюджеты.

Право на применение пониженной ставки применимо только при условии, что доходы и расходы четко разделены между деятельностью по освоению недр и другими видами деятельности.

Увеличение повышающего коэффициента

Коэффициент, на который можно увеличить некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль, увеличен до 2.

Коэффициент можно применять для учета расходов на:

покупку основных средств, включенных в Единый реестр ПП РФ 878, имеющих отношение к области ИИ, а также включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
покупку амортизируемых нематериальных активов в виде лицензии на ПО и базы данных;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, указанные в специальном Перечне (утвержден постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988);
покупку лицензий на программы и базы данных, включенные в Единый реестр российского ПО и баз данных, относящихся к сфере ИИ.

Федеральный инвестиционный вычет

С 2025 года действует федеральный инвестиционный налоговый вычет, который дополняет региональный инвестиционный налоговый вычет. РИНВ позволяет уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ и федеральный бюджет, в установленных пределах.

ФИНВ представляет собой определенные расходы, уменьшающие сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет. В отличие от РИНВ, этот вычет действует на всей территории РФ, тогда как РИНВ применяется только в тех субъектах РФ, где это право установлено. Можно использовать только один из этих двух вычетов.

ФИНВ применяется к следующим видам расходов:

на приобретение (создание) ОС и НМА;
на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и/или НМА (кроме частичной ликвидации).

Согласно п. 4 ст. 286.2 НК РФ, размер федерального инвестиционного вычета не может превышать 50% от общей суммы указанных расходов.

Вычетом могут воспользоваться плательщики налога на прибыль, которые исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% в период с 2025 по 2030 год, при соблюдении определенных условий.

К доходам, полученным с 1 января 2026 года, применяется повышенная основная ставка, независимо от даты заключения договора.

В Федеральном законе №176-ФЗ и в НК РФ нет положений о переходном периоде при изменении ставки налога на прибыль. Поэтому трудностей при расчете налога на прибыль возникнуть не должно.

Однако в бухгалтерском учете могут потребоваться корректирующие записи.

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Астрал Подпись

Для российских юридических лиц и зарубежных компаний, имеющих представительства в России, налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами. В то же время другие иностранные организации обязаны уплачивать налог со всего дохода, полученного на территории РФ, без учета расходов.

Налог на прибыль организаций рассчитывается по формуле:

Чтобы определить сумму прибыли (налоговую базу), необходимо вычесть расходы из доходов. При этом учитывать доходы и расходы следует с начала года по нарастающей.

Для исчисления налоговой базы используют формулу:

НАЛОГОВАЯ БАЗА = ДОХОДЫ − РАСХОДЫ − УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ

Некоторые особенности расчета в 2026 году:

Базовая ставка для большинства организаций — 25%. Однако для отдельных категорий налогоплательщиков и отраслей предусмотрены пониженные ставки и особые правила, закрепленные в Налоговом кодексе РФ.
Для ИТ-компаний действуют пониженные ставки: 5% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный бюджет.
Для предприятий радиоэлектронной промышленности установлены следующие ставки: 8% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный бюджет.
Для букмекерских контор и игорных операторов действует двойной режим: 5% налог с валового дохода (оборотных ставок) плюс 25% налога на прибыль по итогам расчетного периода.

Отчетность, бухучет и налоги

Нулевая налоговая декларация УСН: заполнение декларации УСН без доходов

Александра Кадынцева

11.02.2026

7 986

С 1 января 2026 года действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль КНД 1151006, утвержденная приказом ФНС России от 03.10.2025 №ЕД-7-3/855@. Приказ внес в заполнение бланка декларации ряд изменений.

Добавлен отдельный раздел для отражения операций с цифровой валютой — листа 05.1, для выручки от продаж цифровой валюты, внереализационных доходов, базы налога по операциям, расходов на покупку и продажу цифровой валюты и другие показатели.
Упрощен лист 02. Здесь из расчета исключены строки 130, 170, 171, упрощен подсчет итоговой суммы налога в региональные бюджеты.
Штрихкоды на всех листах отчетности заменены на актуальные версии, соответствующие новым электронным форматам.
Добавлено поле в лист 08 о корректировках в ценообразовании для уникального номера банковского контракта при отражении внешнеторговых сделок.

ИТ-компании платят налог на прибыль по ставке 5% в 2026 году. Какие условия нужно выполнять?

Чтобы получить льготу, компаниям нужно иметь соответствующий IT-ОКВЭД, выручку в IT-сфере более 70% годового дохода, а также быть правообладателем программного обеспечения, включенного в реестр российского ПО. При этом зарплата работников такой организации должна быть в среднем равна или выше средней зарплаты, установленной для страны или конкретного региона.

Как рассчитать авансовые платежи в 2026 году по новой ставке?

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяют по формуле: Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период × 25% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) — Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов.

В каком регионе самая низкая ставка налога на прибыль в 2026 году?

Нельзя однозначно ответить на вопрос, в каком регионе самая низкая ставка налога на прибыль в 2026 году, так как для разных доходов и категорий компаний применяют различные ставки.

Нужно ли менять учетную политику в 2026 году?

В общем случае изменения в учетную политику в 2026 году не требуются. Корректировать документ нужно, только если для этого у компании есть внутренние поводы.

Какие КБК по налогу на прибыль действуют в 2026 году?

В 2026 году действуют следующие КБК по налогу на прибыль, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2025 №70н:

182 1 01 01011 01 1000 110 — налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет;
182 1 01 01012 02 1000 110 — налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;
182 1 01 01040 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов российской организации от российской организации;
182 1 01 01050 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов иностранной организации от российской организации;
182 1 01 01060 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов российской организации от иностранной организации;
182 1 01 01070 01 1000 110 — налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
182 1 01 01030 01 1000 110 — налог на прибыль с доходов иностранной организации, полученных не через российское представительство (кроме дивидендов и процентов по госбумагам).

Можно ли учесть больше доходов в налоговой базе за прошлый год, чтобы избежать учета этих доходов в налоговой базе за текущий год, к которой применяется повышенная ставка?

Если вы используете метод начисления и отгружаете товар в январе этого года, доход от этой операции будет учтен в налоговой базе текущего года. Однако если вы договорились с покупателем о переносе отгрузки товаров с января нового года на декабрь текущего года, то доход от этой операции будет учтен в налоговой базе прошлого года. Важно, чтобы отгрузка товара фактически произошла в декабре и была отражена в первичных документах.

Можно ли перенести расходы 2025 года на 2026 год на основании пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ?

Нет, это невозможно, поскольку С 1 января 2026 года Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ установил запрет на включение затрат прошлых периодов в расходы текущего года, если налоговая ставка выросла.

Допускается ли перенос покупки и введения в эксплуатацию ОС на 2027 год, чтобы при использовании метода начисления увеличить сумму расходов, учитываемых в налоговой базе по прибыли за 2026 год?

Нет, переносить покупку и введение в эксплуатацию основных средств (ОС) на 2027 год для увеличения расходов, учитываемых в налоговой базе по прибыли за 2026 год, не допускается. Расходы необходимо признавать в том периоде, к которому они относятся. Перенос затрат на будущие периоды Налоговым кодексом не предусмотрен.

Можно накопленные убытки прошлых лет учесть в 2026 году, а не в 2025?

Да, накопленные убытки прошлых лет можно учесть в 2026 году, так как период учета убытков продлен до 31 декабря 2026 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, п. 61 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ).

В каком году при методе начисления нужно учесть премии сотрудников за 2026 год?

Если вы используете метод начисления для учета расходов, то заработная плата и премии, начисленные в 2025 году, независимо от периода, за который они были начислены, и даты выплаты, включаются в налоговую базу по прибыли за 2025 год. А премии, начисленные в 2026 году, например, январские премии за производственные результаты 2025 года, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2026 год. Это относится к расходам на оплату труда, которые учитываются как косвенные расходы. При кассовом методе учета расходов, начисленные в 2025 году, но выплаченные в 2026 году, зарплаты (премии и т. д.) уменьшают налоговую базу по прибыли 2026 года, к которой применяется ставка 25% (п.п. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Александра Кадынцева

25 февраля 2026

128148

Статья была полезна?

Да Нет