В 2026 году бизнес столкнется с серьезными изменениями в налогообложении: повышение НДС, индексация лимитов по УСН, ужесточение контроля за дроблением бизнеса и повышенное внимание ФНС к финансовому учету предприятий. Налоговая нагрузка — это ключевой показатель, который помогает госорганам понять, сколько компания или ИП фактически отдает в бюджет со своей прибыли.
Регулярный расчет налоговой нагрузки позволяет предпринимателям не только самостоятельно оценивать риски выездных проверок, но и своевременно корректировать стратегию: анализировать отчетность, готовить обоснования для инспекторов и банков, планивать платежи. Таким образом бизнес получает инструмент для объективной оценки перспектив и минимизации ненужных рисков. В статье разберемся, как правильно рассчитывать налоговую нагрузку, какие средние значения актуальны на конец 2025 года, и как использовать этот показатель для законной оптимизации налогообложения в 2026 году.
Что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать
Налоговая нагрузка — это процентное соотношение суммы уплаченных налогов к выручке бизнеса за определенный период. Согласно позиции ФНС, в расчет включаются все уплаченные налоги, в том числе НДФЛ, однако не включаются страховые взносы, «ввозной» НДС и таможенные пошлины.
Формула расчета НН:
Налоговая нагрузка = (Сумма уплаченных налогов / Выручка) × 100%
Выручку для расчета берут как сумму двух строк из отчета о финансовых результатах:
-
строка 2110 — выручка от продаж (за минусом НДС и акцизов);
-
строка 2340 — прочие доходы.
Такой подход позволяет сравнивать свой показатель со среднеотраслевыми значениями из Приложения № 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В частности, здесь доступны данные за 2024 год.
Расчет налоговой нагрузки на спецрежимах
Специальные режимы, такие как упрощенная система налогообложения и автоматизированная «упрощенка», позволяют малому бизнесу существенно снизить НН по сравнению с ОСНО. В 2026 году эти режимы остаются актуальными, несмотря на изменения в НДС и индексацию лимитов. АвтоУСН особенно интересна тем, что позволяет избежать уплаты НДС при росте доходов, в отличие от УСН, где с 2026 года порог освобождения от НДС снижается до 20 млн рублей годового дохода.
В целом расчет налоговой нагрузки на спецрежимах следует общей формуле: (сумма уплаченных налогов / выручка без НДС и пошлин) × 100%. Однако ключевая особенность УСН и АУСН состоит в том, что несколько налогов (на прибыль, имущество, НДС) часто заменяются единым налогом спецрежима, что значительно упрощает расчеты. Важно только учесть в 2026 году индексацию лимитов (коэффициент-дефлятор 1,090) и обязательный НДС для упрощенцев с высокими доходами.
Расчет на УСН
На упрощенке в уплаченные налоги входят единый налог УСН (авансы + доплата), НДФЛ за сотрудников и, при доходах свыше 20 млн рублей, уплаченный НДС (5%, 7% или 22% в зависимости от выручки).
Для расчета единого налога возможны две формулы:
-
для объекта «Доходы»: доходы × 6% минус взносы (регионы могут снижать до 1%);
-
для объекта «Доходы минус расходы»: (доходы - расходы) × 15% (регионы могут снижать до 5%).
Разберемся на примере небольшой компании из сферы общепита, которая представляет собой типичный малый бизнес: выручка формируется от продажи готовых блюд и напитков, а расходы включают закупку продуктов, аренду помещения, коммунальные платежи и зарплаты поварам и официантам. Предположим, за год выручка составила 15 млн рублей, расходы — 8 млн рублей. Удержанный НДФЛ с зарплат составляет 0,26 млн рублей (с учетом стандартной ставки 13%). Компания работает на объекте «Доходы минус расходы» с базовой ставкой 15%. Так как годовой доход ниже установленного лимита, компания не платит НДС.
-
Расчет единого налога: (15 млн - 8 млн) × 15% = 1,05 млн рублей.
-
Общая сумма налогов: 1,05 млн (единый) + 0,26 млн (НДФЛ) = 1,31 млн рублей
-
Расчет НН: 1,31 млн / 15 млн × 100% = 8,7%.
Налоговая нагрузка получилась чуть ниже среднего значения по отрасли общепита (10,6% за 2024 год, согласно Приложению № 3 к приказу ФНС № ММ-3-06/333@). Такая разница хорошо объясняется тем, что средние показатели учитывают крупные компании на ОСНО с более высокой нагрузкой из-за НДС и налога на прибыль.
Расчет на АУСН
Учитывая полное освобождение от НДС, для компаний на АУСН налоговая нагрузка включает единый налог (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы») и НДФЛ, если есть сотрудники по найму.
Разберем пример с ИП, который продает гаджеты и аксессуары через маркетплейсы, используя объект «Доходы минус расходы». В его бизнесе нет наемных сотрудников, выручка поступает с онлайн-продаж, а расходы включают закупку товаров, доставку и рекламу. За год выручка ИП составила 10 млн рублей, расходы — 6 млн рублей.
-
Расчет единого налога: база = (10 млн - 6 млн) × 20% = 4 млн × 20% = 0,8 млн рублей.
-
Расчет НН: 0,8 млн / 10 млн × 100% = 8%.
Результат получился выше средней по отрасли оптовой и розничной торговли (около 4–6% за 2024 год), поскольку повышенные ставки АУСН компенсируют преимущества автоматизации и освобождения от других платежей, однако спецрежим выгоден для микробизнеса с высокой маржей.
Причины высокой и низкой налоговых нагрузок
Налоговая нагрузка редко бывает статичной — она меняется под влиянием внутренних и внешних факторов. Понимание этих причин помогает не только объяснить отклонения от среднеотраслевых показателей, но и своевременно принять меры для корректировки. Не стоит сразу менять налоговый режим при желании снизить платежи: сначала проанализируйте, что именно влияет на нагрузку.
Факторы, повышающие налоговую нагрузку
Высокая нагрузка часто возникает из-за роста налоговой базы или снижения возможностей для ее уменьшения.
-
Рост закупочных цен на материалы и услуги — увеличивает расходы, но если они не полностью уменьшают базу (например, на объекте «Доходы» УСН), то НН растет.
-
Снижение объемов реализации — выручка падает, а фиксированные платежи (НДФЛ, имущественные налоги) остаются, доля налогов в обороте повышается.
-
Приобретение нового оборудования — амортизация уменьшает прибыль, но первоначально может увеличить налог на имущество.
-
Изменение ассортимента продукции — переход на менее маржинальные товары снижает базу для налога на прибыль или единого налога.
-
Увеличение транспортных и логистических расходов также влияет на базу.
-
Форс-мажорные обстоятельства (рост курсов валют, санкции) — резко повышают затраты без пропорционального роста доходов.
-
Увеличение налогооблагаемой прибыли при низком объеме обычных и внереализационных расходов.
-
Отсутствие убытков прошлых периодов для переноса.
-
Невозможность применить льготы.
Низкая нагрузка — не всегда признак оптимизации, иногда это сигнал рисков для бизнеса.
-
Высокий объем обоснованных расходов, уменьшающих базу (материалы, зарплаты, амортизация).
-
Перенос убытков прошлых лет — существенно снижает налог на прибыль даже при высокой выручке.
-
Применение налоговых льгот (инвестиционные вычеты, региональные снижения ставок).
-
Форс-мажор, позволяющий учесть дополнительные расходы.
Выбор оптимальной системы налогообложения
Выбор системы налогообложения — один из ключевых элементов налоговой стратегии бизнеса. От него зависит не только размер платежей, но и объем отчетности, административная нагрузка и возможности для роста. Каждое предприятие должно учитывать свои особенности: вид деятельности, уровень доходов и расходов, наличие сотрудников, региональные льготы. Перечислим основные критерии выбора.
-
Объем доходов и расходов. Если доля расходов высокая (более 60–70% от доходов), выгоднее режимы с объектом «Доходы минус расходы» (УСН или АУСН). При низких расходах лучше фиксированная ставка от доходов.
-
Вид деятельности. Некоторые ОКВЭД дают право на сниженные ставки УСН в регионах или налоговые каникулы для ИП.
-
Наличие сотрудников. На АУСН взносы за работников не платятся (кроме фиксированных для ИП), что выгодно микробизнесу.
-
Планы роста. УСН позволяет масштабироваться до крупных лимитов, АУСН — для микробизнеса с автоматизацией.
-
Административная нагрузка. ОСНО требует полной отчетности и НДС, спецрежимы упрощают учет.
Сравнение основных систем в 2026 году:
| Критерий | ОСНО | УСН | АУСН |
|---|---|---|---|
| Кому подходит | Крупный бизнес с НДС | Малый и средний бизнес | Микробизнес |
| Основные налоги | Прибыль 20%, НДС 22%, НДФЛ, имущественные налоги | Единый 6/15% | Единый 8/20% |
| Освобождение от НДС | Нет | Есть, если годовой доход не превышает 20 млн рублей | Полное освобождение |
| Ограничения по доходам | Без ограничений | 490,5 млн рублей | 60 млн рублей |
| Ограничения по сотрудникам | Без ограничений | 130 человек | 5 человек |
| Отчетность | Полная | Упрощенная | Минимальная (автоматическая) |
| Страховые взносы | Полностью | Полностью | Не платятся |
Законные способы налоговой оптимизации
Оптимизация налоговой нагрузки — это использование предусмотренных НК РФ инструментов для снижения платежей без нарушения закона. Главное правило: все действия должны быть экономически обоснованными и соответствовать реальности бизнеса. В 2026 году особое внимание уделяется льготам, правильному выбору учетной политики и инструментам, которые позволяют управлять налоговой нагрузкой.
-
Отсрочка платежей по налогам в рамках ЕНС. Единый налоговый счет позволяет вносить платежи посредством ЕНП заранее, при этом ФНС сама распределяет средства по обязательствам в порядке очередности. Это дает возможность «отсрочить» уплату конкретных налогов: переплата по одним покрывает недоплату по другим без пеней. В 2026 году ЕНС остается обязательным, и правильное планирование поступлений помогает управлять финансами — деньги остаются в обороте дольше, снижая налоговую нагрузку за счет временного фактора.
-
Налоговые льготы. Используйте все доступные преференции: инвестиционные вычеты, региональные снижения ставок по УСН, льготы для IT-компаний, резидентов особых экономических зон или сезонного бизнеса. Например, в 2026 году расширяются возможности для отсрочки/рассрочки по налогам для определенных отраслей. Льготы напрямую уменьшают базу или ставку, снижая общую нагрузку на 5–20% в зависимости от условий.
-
Учетная политика. Грамотно сформированная учетная политика позволяет выбирать методы, выгодные для бизнеса: нелинейная амортизация, создание резервов (по сомнительным долгам, на ремонт ОС или предстоящие расходы). Консервативный подход — большие резервы — авансирует расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль в текущем периоде и перенося нагрузку на будущее.
-
Договорная политика. Заключайте договоры так, чтобы максимально использовать вычеты: агентские схемы (при реальности), разделение операций для применения разных ставок или льгот. Главное — экономическая обоснованность, чтобы избежать претензий ФНС.
-
Ценовая политика. Устанавливайте цены на уровне рынка (ст. 105.3 НК РФ), но с учетом контролируемых сделок. Это предотвращает доначисления и позволяет оптимизировать НДС/прибыль через обоснованные скидки или премии.
-
Коммерческая осмотрительность при выборе контрагентов. Работайте с надежными партнерами, используя проверки через «Прозрачный бизнес». Это снижает риски доначислений по ст. 54.1 НК РФ и сохраняет вычеты по НДС/расходам.
Как минимизировать риски
ФНС применяет риск-ориентированный подход при планировании проверок: слишком низкая налоговая нагрузка — один из ключевых сигналов для включения компании в план выездных проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Особое внимание уделяется не только вашей нагрузке, но и показателям контрагентов — если у партнера НН значительно ниже нормы, сделки могут вызвать вопросы и привести к доначислениям НДС или налога на прибыль.
Основные инструменты для минимизации рисков.
-
Регулярно проверяйте контрагентов в сервисах ФНС: «Прозрачный бизнес» и «Ресурс БФО». Всегда сравнивайте налоговую нагрузку со среднеотраслевой.
-
Если нагрузка партнера ниже нормы, подготовьте дополнительные доказательства реальности сделок: переписку, контакты перевозчиков и руководителей, расчеты потребности в материалах, объяснения выбора (низкая цена, удобные условия доставки, отсутствие предоплаты).
-
Сохраняйте документы о погашении задолженности (платежки, соглашения) — долги не опровергают реальность операций.
-
Избегайте формальных претензий: подписи в документах должны быть проверены (при необходимости — экспертизой), показания сотрудников — только от тех, кто реально участвовал в сделках.
FAQ
Как часто нужно рассчитывать налоговую нагрузку?
Расчет и контроль налоговой нагрузки — это непрерывный процесс, а не разовое мероприятие. Рекомендуется мониторить показатель ежеквартально или при значительных изменениях в бизнесе (рост выручки, новые контракты, инвестиции). Это позволит вовремя среагировать на отклонения и подготовить обоснования для ФНС.
Что делать, если налоговая нагрузка ниже средней по отрасли?
Низкая нагрузка — сигнал риска для ФНС, но не нарушение само по себе. Проверьте контрагентов в «Прозрачном бизнесе», подготовьте доказательства реальности операций. Судебная практика подтверждает, что одной низкой нагрузки недостаточно для доначислений. Например, в постановлении АС Поволжского округа от 31.01.2025 № А55-11246/2024 инспекторы не смогли доказать умысел компании в работе с поставщиками, имеющими низкую НН, и доначисления отменили.
Как использовать резервы по сомнительным долгам для оптимизации?
Создание резервов по сомнительным долгам позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль уже в текущем периоде (авансирование расходов). Выберите консервативный подход в учетной политике — большие резервы снижают налог на прибыль. Это законный инструмент, который также сокращает затраты на взыскание дебиторки через суд.
Виталий Михейкин
Александра Кадынцева
Виталий Михейкин
Новость
Виталий Михейкин
Виталий Михейкин
Виталий Михейкин
Александра Кадынцева
Дарья Алексеева
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
1С-ЭТП
Астрал Подпись
Подпись ФНС
Корпоративный УЦ
КриптоПро
КриптоАРМ
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 3.0
1С-ЭПД
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
Роуминг
Астрал.СКРИН
Астрал.ОФД
Онлайн-кассы
Астрал.Безопасность
152DOC