Налоговая реформа: что изменится в НДФЛ и почему это важно для граждан

Проект федерального закона № 1026190-8 предлагает масштабные корректировки в системе налога на доходы физических лиц. Сейчас НДФЛ вызывает множество споров: от расчета компенсаций до льгот на жилье и вычетов на детей. Законопроект устраняет пробелы, расширяет освобождения и уточняет правила, чтобы сделать систему справедливее и проще. Это поможет гражданам избежать переплат и бюрократии, а налоговой — снизить количество жалоб. Изменения вступят в силу с 1 января 2026 года, после одобрения. Разберем каждый пункт: что есть сейчас, что предлагают и зачем это нужно.

Освобождение от НДФЛ для компенсаций за утрату имущества

Сейчас компенсация за утраченное или поврежденное имущество от виновника или страховой часто считается доходом и облагается НДФЛ по ставке 13%. Это приводит к абсурду: человек теряет квартиру от пожара, получает 500 000 руб. на ремонт, а потом платит с них 65 000 руб. налога.

Проект освобождает такие выплаты от НДФЛ, если они предусмотрены федеральным законом, региональными актами или решениями местных властей. Пример: после наводнения вы получили 300 000 руб. от муниципалитета — теперь это не доход, и налог не возьмут.

Почему вводят? Чтобы защитить людей от двойного удара и стимулировать страхование. Плюс: граждане сохранят деньги на восстановление. Минус: налоговые органы могут строже проверять документы, например, на право собственности или справку от МЧС, подтверждающую факт затопления/пожара.

Уточнение кадастровой стоимости для новых объектов

Сейчас организации сами рассчитывают налог на имущество. Для этого они подают уведомления в налоговую по авансовым платежам, указывая суммы по кадастровой стоимости для объектов, где база — КС, и по среднегодовой стоимости активов для остальных.

С 2027 года организации перестанут самостоятельно рассчитывать налог и авансы по объектам с базой как кадастровая стоимость. Это сделает ФНС: она будет определять суммы на основе данных Росреестра.

Компании будут получать от ФНС ежеквартальные сообщения с рассчитанными суммами налога или авансов. Эти уведомления придут за 10 рабочих дней до срока уплаты. Если компания не согласна с суммой в уведомлении, она может подать пояснения и документы с альтернативным расчетом. ФНС рассмотрит их в течение месяца. Если сумма изменится, придет новое сообщение.

Новые правила применяются с расчета и уплаты налога за 1-й квартал 2027 года. Значит, за 2025 год (итоговый расчет) и 2026 год (отчетные периоды) организации сами рассчитывают налог и подают уведомления в ФНС.

Расширение расходов по командировкам без НДФЛ

Статья 217 Налогового кодекса РФ перечисляет доходы, которые не облагаются налогом на доходы физлиц. К ним относятся выплаты работникам в командировках. Сейчас от НДФЛ освобождаются:

С 1 января 2026 года добавят компенсацию за полисы ДМС, нужные для поездки за границу в командировку. Такие выплаты также не будут подлежать страховым взносам.

Единые правила льготы для продажи акций и долей

С 2026 года обновятся правила освобождения от налога на доходы физлиц (НДФЛ) от продажи долей или акций. Теперь не все случаи будут без налога.

Во-первых, доходы резидентов РФ от продажи долей или акций при выходе из компаний освобождаются только для российских фирм, где более 50% стоимости — российская недвижимость, и они были в собственности у владельца непрерывно более 5 лет. Пример: вы выходите из ООО, продавая долю за 2 млн руб. Если доля связана с российским бизнесом на 60% и вы владели ею 6 лет — налог 0 руб. Но если доля в иностранной компании или срок меньше — платите 13%.

Во-вторых, доходы от продажи долей или акций не облагаются для физлиц, которые хотя бы один день в году (когда получили доход) имели статус иностранного агента. Пример: вы продали акции за 1 млн руб. в июне, но в марте были признаны иноагентом — льгота отменена, налог 130 000 руб.

Уточнение дарения между родственниками

Доходы физлиц, полученные в форме подарков от других физлиц — будь то денежные средства или имущество натуральной формы, — традиционно освобождаются от НДФЛ. Однако есть ограничения. Подлежат налогообложению как обычный доход такие подарки, как:

В то же время, если даритель является близким родственником, то полное освобождение от НДФЛ применяется ко всем видам подарков.

Предлагаемые изменения вносят уточнения, расширяющие сферу налогообложения, и вводят дополнительные ограничения. Во-первых, термин «акции» в перечне исключений заменяется на более широкий — «ценные бумаги, производные финансовых инструментов», что охватывает облигации, фьючерсы, опционы и другие деривативы. Таким образом, подарки в этих формах теперь однозначно признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ, за исключением случаев дарения между близкими родственниками.

Во-вторых, вводится новое положение. Все указанные льготы по освобождению от налога на подарки не применяются к физлицам, которые хотя бы в течение одного дня налогового периода имели статус иностранного агента. Это означает, что иноагенты лишаются права на безналоговое получение подарков от физических лиц, включая родственников, — такие доходы будут полностью облагаться НДФЛ.

Вычет на детей: только основная база доходов

Если у вас есть дети на иждивении, вы можете уменьшить НДФЛ на стандартные вычеты от 1 400 до 6 000 руб. в месяц на ребенка. Вычеты дают до тех пор, пока ваш доход с начала года не превысит 450 000 руб. — это лимит, после которого они отменяются.

Сейчас в лимит включают все доходы, облагаемые НДФЛ, что приводит к спорам. Новый законопроект уточняет: считать нужно только доходы основной базы — зарплату, оплату по договорам и другие, по прогрессивной шкале (13–22%). Дивиденды, проценты по вкладам, районные коэффициенты или единые ставки не учитываются.

Порядок вычетов не меняется, но теперь все четко прописано. Раньше ФНС давала разъяснения (письма Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/111039 и от 05.11.2024 № 03-04-05/108771), чтобы избежать путаницы. Это упростит жизнь семьям: вычет сохранится, даже если есть разовые доходы вроде процентов.

Льгота на продажу жилья для семей с детьми

Сейчас семьи с двумя и более детьми, включая усыновленных, освобождаются от НДФЛ при продаже жилья, если:

Расходы при реорганизации для долей в компаниях

Действующее налоговое законодательство РФ позволяет налогоплательщику при продаже доли в организации уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. В случае если доля была приобретена в результате реорганизации организации, порядок определения таких расходов устанавливается законопроектом и основывается на стоимости долей реорганизуемой организации по данным налогового учета участника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности.

Аналогичный порядок расходов применяется в ситуациях выхода из состава участников общества, созданного при реорганизации, при получении акционером денежных средств или иного имущества в случае ликвидации общества, а также при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале такого общества.

Кроме того, при продаже имущества (кроме ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства, налогоплательщик может уменьшить доходы на стоимость этого имущества, если эта стоимость ранее была включена в налоговую базу как доход.

Все расходы должны быть подтверждены документально для их учета при налогообложении. Такой подход обеспечивает справедливость исчисления налоговых обязательств и учитывает изменения, связанные с процессами реорганизации и ликвидации организаций.

Учет расходов при продаже имущества из дохода

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ, если вы продаете квартиру, дом или машину, которые раньше использовали в бизнесе, то при расчете НДФЛ с этой продажи можно вычесть из дохода часть расходов на покупку. Но вычет равен только той сумме, которую вы потратили на приобретение минус то, что уже учли в расходах по упрощенке, сельхозналогу или профессиональным вычетам по общей системе.

Вычет дадут только в том случае, если расходы на это имущество уже были зачтены в налогах по таким режимам:

А вот когда вычет не полагается:

Теперь изменения, предложенные в проекте закона, разрешают вычет в полном размере фактически потраченных денег на покупку имущества, даже если эти расходы раньше не учитывались.

Самостоятельное декларирование при частичном неудержании

В проекте изменений предлагают упростить правила уплаты НДФЛ для физлиц, когда работодатель или другой налоговый агент не удержал налог с дохода. Сейчас, если агент вообще не вычел НДФЛ, например, с фриланс-дохода, то человек сам должен задекларировать и заплатить весь налог до 15 июля следующего года.

Новые поправки расширяют это правило: оно будет действовать не только при полном невычете, но и при частичном — то есть, если агент удержал налог не полностью из-за ошибки или забытого дохода. При этом из суммы, которую платит сам налогоплательщик, автоматически вычтут уже удержанную часть, чтобы избежать переплат.

Это сделает процесс проще и быстрее: достаточно доплатить только недостающее, без лишних проверок и ожиданий возврата. Если закон примут, изменения помогут многим избежать штрафов за просрочку.

НДФЛ на выигрыши в букмекерских конторах

При выигрыше в лотерею в России НДФЛ платится по правилам Налогового кодекса:

Для тех, кто живет в РФ больше 183 дней в году, ставка — 13% на сумму до 2,4 миллиона рублей в год, 15% на часть от 2,4 до 5 миллионов, и выше для больших сумм. Те, кто находятся в РФ менее 183 дней — платят 30% со всей суммы.

Проект уточняет: агент (контора) рассчитывает налог отдельно по каждой сумме выигрыша, независимо от размера.

Ограничения для иностранных агентов

Проект федерального закона № 1026190-8 предлагает нововведения, касающихся иноагентов. Налоговые льготы (вычеты, освобождения) не будут применяться к доходам физлиц, признанных иностранными агентами. Это предотвратит использование преференций в таких случаях. Например, если агент продает квартиру, льгота на улучшение условий не сработает.

Итоги: что даст проект для граждан

Проект упростит НДФЛ, расширив льготы для семей и компенсаций, уточнив расчеты по имуществу и вычетам. Граждане сэкономят на налогах, бизнес — на спорах. Обновите декларации заранее.