Налоговая реформа: как изменятся льготы по НДС

Дарья Алексеева

28.11.2025

Налоговая реформа 2026 года — это не только повышение ставки НДС, но и значительные изменения в механизмах применения налоговых льгот. Компании должны оперативно разобраться в нововведениях, поскольку они напрямую влияют на ценообразование, учет и финансовое планирование. В этой статье расскажем, какие налоговые льготы по НДС доступны бизнесу в 2026 году, какие лимиты были актуализированы и как работать с реестром льгот по НДС, чтобы подтвердить право на преференции.

Определение порядка применения льгот — ключевой момент при изменениях законодательства. Важно понимать, что для операций, которые являются переходящими (начинаются в 2025, а завершаются уже в 2026 году) действует следующий принцип: право на освобождение от НДС определяется порядком, который действовал на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, вне зависимости от даты их оплаты.

Этот принцип критически важен для компаний, чьи операции меняют свой статус с 2026 года, но пересекают дату вступления в силу изменений. Например:

Услуги, связанные с эквайрингом, обслуживанием банковских карт и переводами через СБП, теряют льготный статус и начинают облагаться НДС. Отмена льготы затрагивает комиссионные доходы банков от этих видов расчетно-кассового обслуживания).
Операции, связанные с реализацией руды, концентратов, лома и отходов драгметаллов, предназначенных для производства и аффинажа, больше не будут считаться освобожденными от НДС. Однако вместо этого добывающим организациям будет доступна нулевая ставка НДС для указанных операций.

Основная часть социально значимых налоговых льгот по НДС сохраняется. Однако поправки вводят преференции для конкретных отраслей, меняют условия применения старых льгот, и требуют повышенного внимания к их документальному подтверждению.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая реформа: майнинг, драгметаллы и меры против серых схем

Сергей Феоктистов

07.10.2025

956

Помимо отмены некоторых льгот, направленных на усложнение оптимизационных схем, законодательство вводит новые преференции, направленные на развитие стратегически важных отраслей и поддержания общественных нужд. Эти новые налоговые льготы либо полностью освобождают операции от налога, либо позволяют применять нулевую ставку, что выгодно для компаний, так как позволяет принимать к вычету входящий НДС.

Сохраняется освобождение от НДС для услуг общепита, но меняются некоторые лимиты, при соблюдении которых доступна эта льгота: сумма доходов организации за предшествующий календарный год не должна превышать 3 млрд рублей; доля доходов от реализации услуг общепита и определенных сопутствующих товаров в общей сумме доходов должна составлять не менее 70%; среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений работникам за предшествующий календарный год должен быть не ниже среднемесячной заработной платы.
Вводится освобождение от НДС при ввозе на территорию РФ двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта или модернизации беспилотных гражданских воздушных судов с массой до 30 кг, а также печатных изданий и образцов, необходимых для их разработки. Кроме того, при реализации собранных или произведенных на территории ЕАЭС беспилотных гражданских воздушных судов и их комплектующих применяется ставка НДС 0% (Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ).
Вводится освобождение от НДС при безвозмездной передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг казенным учреждениям, воинским частям, а также организациям Вооруженных Сил и других силовых структур. Важно отметить, что стоимость переданного имущества при этом признается в расходах для налога на прибыль и для УСН, а сумма «входящего» НДС по приобретенным товарам, работам или услугам принимается к вычету. Факт получения и цели использования данного имущества должны быть подтверждены документом, подписанным командиром, руководителем воинской части или другим уполномоченным лицом (Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ).

Основные налоговые льготы по НДС, предусмотренные ст. 149 НК РФ, сохраняют свое действие в 2026 году без изменений. К ним относятся, в частности:

медицинские услуги и товары (кроме косметических);
образовательные услуги (проведение занятий, кружков и секций некоммерческими образовательными организациями);
большинство банковских и страховых услуг;
операции с жильем (продажа жилых домов, жилых помещений, а также доли в них);
услуги в сфере культуры и искусства (реализация входных билетов на спектакли, концерты, выставки, в музеи и другие культурно-просветительные учреждения) и др.

Отчетность, бухучет и налоги

Новая ставка НДС: как подготовиться к переходу

Дарья Алексеева

26.11.2025

2 233

Для подтверждения права на применение ряда налоговых льгот по НДС в 2026 году действует следующий порядок: налогоплательщик обязан подтвердить свою правомерность, предоставив в ФНС специальный электронный реестр либо полный пакет копий первичных документов (договоров, счетов-фактур и актов).

Электронный реестр является основным инструментом подтверждения права на льготу для большинства операций, освобожденных от налогообложения. Но важно учитывать, что здесь речь идет только о тех операциях, которые подпадают под п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и официально признаются налоговыми льготами согласно п. 1 ст. 56 НК РФ.

Реестр подается в электронном виде по формату, утвержденному приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513, и содержит ключевые данные из первичных документов. Если налогоплательщик предоставляет реестр, ФНС имеет право затребовать сами документы (счета-фактуры, договоры) только в случае возникновения вопросов или в рамках камеральной проверки.

Несмотря на общий реестровый порядок, для некоторых операций сохраняется требование предоставления полного комплекта бумажных документов. В частности, для вновь введенных льгот, таких как освобождение от НДС при безвозмездной передаче имущества на нужды государственных структур, требуется документ, подписанный командиром или руководителем воинской части (или уполномоченным им лицом). Этот документ удостоверяет целевое назначение переданного имущества и является обязательным для применения льготы.

Доки

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Для эффективной работы в условиях меняющегося налогового законодательства и новых налоговых льгот по НДС необходимо предпринять следующие шаги.

Проведите инвентаризацию всех долгосрочных договоров, чтобы определить, какие операции, ранее освобожденные от НДС (например, банковские услуги), с 2026 года подпадают под налогообложение. Своевременно уведомите контрагентов о необходимости корректировки цены, чтобы избежать разногласий.
Организуйте внутренний документооборот так, чтобы обеспечить своевременное и корректное формирование электронных реестров льгот по НДС (форма КНД 1155127) для передачи в ФНС.
Регулярно проверяйте соблюдение всех трех условий для сохранения права на льготу в сфере общепита: лимит дохода (не выше 3 млрд руб.), доля дохода (не менее 70%) и уровень среднемесячной заработной платы.