Сейчас обсуждается проект федерального закона, который внесет правки в Налоговый кодекс РФ. В том числе он касается налога на добавленную стоимость и направлен на уточнение правил для новых видов бизнеса, таких как майнинг, а также на корректировку ставок и освобождений.
Давайте разберем ключевые нововведения касающиеся НДС — они вступят в силу после принятия, в 2026 году.
НДС на майнинг и цифровые права
Сейчас неясно, как применять НДС, когда российские компании предоставляют иностранным клиентам инфраструктуру для майнинга цифровой валюты. Проект устанавливает: НДС начисляется и на саму аренду, и на предоставление компьютерных мощностей в реальном времени для хранения данных майнинга. Это приравняет операции к стандартным услугам.
Пример
Если сдаете иностранной компании серверы для «добычи» биткоина за 1 млн руб, то НДС составит 220 тыс. руб. (при ставке 22%), которые компания должна перечислить в бюджет.
Для утилитарных цифровых прав аванс или оплата по договору приравнивается к предоплате за эти поставки. НДС начисляется сразу на аванс. Это исключит отложенные расчеты и схемы минимизации налога.
Поясним, утилитарные цифровые права — это как токены на инвестиционных платформах, которые дают право на будущие товары, работы или услуги. Если клиент платит аванс за такой токен, то это будет приравниваться к предоплате за сам товар/услугу. Получается, НДС начисляется сразу на аванс, как в обычных продажах.
Нулевая ставка НДС для драгоценных металлов
Добытчики драгоценных металлов смогут продавать руду, концентраты и другие продукты с драгметаллами по ставке 0% НДС аффинажным организациям*. Это упростит цепочку поставок и снизит нагрузку на горнодобывающую отрасль, стимулируя экспорт.
*Специализированные компании с лицензией на аффинаж — это организации, имеющие государственную лицензию на переработку и очистку драгоценных металлов от примесей. В России перечень таких компаний регулируется Министерством финансов и утверждается Правительством РФ.
Отказ от нулевой ставки
Теперь компании смогут отказаться от 0% НДС не только для экспорта товаров и связанных работ/услуг, но и для услуг по международным перевозкам импортируемых товаров. Это касается и фирм с пониженными ставками 5% или 7%. Полезно, если нулевая ставка выгодна не всегда — например, для возврата НДС по входным операциям.
Пример
Логистическая компания, перевозящая импортные товары, может отказаться от 0% НДС на услуги, чтобы сразу вернуть входной НДС по топливу и зарплате водителям.
Повышение ставки НДС и меры против серых схем
Основное изменение — ставка НДС вырастет с 20% до 22%, чтобы сбалансировать бюджет.
Чтобы бороться с дроблением бизнеса, когда компании делят на мелкие для получения льгот, законодатели предлагают сократить предельный доход с 60 млн до 10 млн руб. в год.
Также, согласно постановлению, уменьшается список операций для УСН, освобождаемых от НДС. Это избавит компании на упрощенке от лишней отчетности, но потребует внимательности к новым правилам.
Что это значит для бизнеса
Проект делает НДС прозрачнее для цифровой экономики и добычи, но повышает общую ставку. Бизнесу стоит проверить договоры на майнинг и инвестиционные платформы, пересмотреть экспортные схемы и подготовиться к 22%. Рекомендуем обновить учетную политику до конца 2025 года.