Налоговые режимы для ювелиров и продавцов серебра

В 2025 году производители ювелирных изделий могут работать на упрощённой системе налогообложения или патенте — при условии, что торгуют исключительно серебром. Разберёмся, при каких условиях предприниматели могут перейти на спецрежим и что нужно для этого сделать.

Кто из ювелиров имеет право работать на спецрежимах

Ещё в 2023 году «Гильдия ювелиров России» подала прошение о возврате УСН и других спецрежимов хотя бы тем ювелирам, которые занимаются только серебром. Группа сенаторов и депутатов разработала законопроект о возврате УСН для серебра, и правительство приняло Федеральный закон от 23 марта 2024 года № 49-ФЗ. Теперь на специальные налоговые режимы могут вернуться компании и ИП, которые:

• производят изделия из серебра;
• продают серебряные изделия оптом и в розницу.

Закон о возврате УСН для серебра касается тех предпринимателей, которые работают только с серебряными вещами и не производят изделия из других драгоценных металлов. При этом банки и аффинажные предприятия, которые продают физлицам серебряные слитки, будут платить налог на добавленную стоимость, если после продажи эти слитки не остаются в хранилище банка. Также платить НДС по ставке 20% при продаже серебряных слитков начнут продавцы, которые сами занимаются добычей драгоценных металлов.

Какие спецрежимы доступны ювелирам в 2025 году

Упрощённая система налогообложения

Использовать УСН могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Компании на «упрощёнке» освобождаются от налога на прибыль организаций, а ИП — от налога на доходы физических лиц, исчисляемого с прибыли предпринимателя. Вместо этого налогоплательщики переводят в бюджет Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Бизнес может выбрать один из двух вариантов упрощённой системы:

• «Доходы». Налоговая база — все доходы компании. Стандартная ставка равна 6%.
• «Доходы минус расходы». Налоговая база — разница между доходами и расходами. Ставка составляет 15%.

Важно отметить, что с 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС, если их доходы за прошедший или текущий год превышают 60 млн рублей (Федеральный закон от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ). Данное нововведение связано с налоговой реформой, о которой мы рассказывали здесь.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Автоматизированная «упрощёнка» также доступна и организациям, и ИП. Изначально этот спецрежим действовал только на территории Москвы, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан. Но с 2025 года власти субъектов РФ могут самостоятельно вводить АУСН посредством региональных законов (Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ). Так, с 1 февраля 2025 года автоматизированная УСН будет доступна в Республике Карелия, Республике Марий Эл, Белгородской, Свердловской и Запорожской областях, а также в Ненецком автономном округе.

Компании и ИП на этом спецрежиме, как и прочие «упрощенцы», не платят налог на прибыль организаций, НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя и большинство видов страховых взносов. Вместо этого они переводят в бюджет Единый налог по ставке:

• 8% — при налогообложении доходов;
• 20% — при налогообложении разницы между доходами и расходами.

Но в отличие от обычной «упрощёнки», компании на АУСН не должны вести учёт доходов и расходов и формировать отчётность. Подробнее об этом мы рассказываем в отдельном материале.

Патентная система налогообложения

Использовать ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Чтобы применять патентную систему, ИП должен приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев. Виды деятельности, которыми нельзя заниматься на патентной системе, указаны в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ.

Предприниматели на ПСН не переводят в бюджет налоги на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, а также не сдают декларацию. Вместо этого ИП оплачивает патент. Сумму к уплате рассчитывает ФНС.

Как продавцам серебра перейти на УСН или другой спецрежим

Упрощённая система налогообложения

Перед переходом на УСН нужно убедиться в том, что ваш бизнес соответствует общим требованиям этой системы:

• в компании работает не более 130 сотрудников;
• у предприятия нет филиалов;
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн рублей;
• доходы за год не превышают 450 млн рублей;
• доходы по итогам девяти месяцев предыдущего года не превышают 337,5 млн рублей (без учёта коэффициента-дефлятора).

Перейти с ОСНО на «упрощёнку» можно только с начала календарного года. Для этого потребуется заполнить и подать в ФНС заявление по форме № 26.2-1. Уведомление можно принести в ИФНС лично, отправить заказным письмом по почте или подать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ведомства. Инспекторы самостоятельно проверят, подходит ли компания под условия спецрежима.

Отправить документ нужно до 31 декабря текущего года. Например, если подать заявление до конца 2025 года, спецрежим станет доступен с 1 января 2026.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

У АвтоУСН более строгие ограничения:

• организация должна быть зарегистрирована в одном из регионов, которые стали участниками эксперимента;
• в компании работает не более пяти сотрудников;
• работники получают зарплату только в безналичной форме;
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн рублей;
• годовой доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей;
• расчётные счета компании открыты только в уполномоченных банках;
• предприятие не применяет другие спецрежимы.

В 2025 году организации и ИП на «упрощёнке» могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца, независимо от даты регистрации их бизнеса. Достаточно направить в ФНС уведомление об отказе от УСН и переходе на автоматизированный спецрежим. Это можно сделать только через ЛК налогоплательщика или с помощью уполномоченного банка.

Патентная система налогообложения

Вернуться на ПСН могут индивидуальные предприниматели, которые:

• приняли на работу не более 15 сотрудников;
• получили годовой доход не более 60 млн рублей.

Для получения патента ИП нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.5-1. В документе потребуется указать число, с которого предприниматель хочет начать работу на спецрежиме. Отправить заявление необходимо не позднее чем за десять дней до этой даты. Документ можно предоставить как в печатном, так и в электронном виде: принести в инспекцию лично, отправить заказным письмом или подать через ЛК налогоплательщика.

Что делать ювелирам, которые продают изделия из других драгметаллов

Компании и ИП, которые занимаются торговлей не только серебром, на УСН перейти не смогут. Если вы изготавливаете не только серебряные изделия, но и украшения из других драгоценных металлов, можно попробовать разделить бизнес. Выделите организацию на «упрощёнке», которая будет заниматься только серебром, а с остальными металлами работайте на ОСНО.