НДС при грузоперевозках и логистике: как войти в 2026 год без налоговых потерь (22% с 2026)

Что изменилось в НДС для перевозчиков с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ перекроил налоговый ландшафт для транспортной отрасли. Компании, которые годами работали на УСН без НДС, с 1 января 2025 года оказались перед выбором: платить налог по пониженным ставкам 5% или 7% либо переходить на общую ставку 20% с правом на вычеты.

Для логистических компаний на ОСНО в 2025 году сохраняется базовая ставка 20%. С 1 января 2026 года она вырастет до 22%. Это напрямую влияет на расчет авансового НДС, формирование цен и договорную работу с контрагентами.

Кто из перевозчиков теперь платит НДС в 2025 году

До 2025 года компании на УСН с доходом до 60 млн рублей за предыдущий календарный год были полностью освобождены от НДС. Для 2025 года эти правила сохраняются.

Таблица применима к доходам за 2024 год для определения статуса в 2025 году:

Как выбрать ставку НДС: 5%, 7% или 20%

Выбор ставки — стратегическое решение, которое определит налоговую нагрузку на весь год. Пониженные ставки 5% и 7% выглядят привлекательно, но у них есть критичное ограничение: запрет на вычет входного НДС.

Когда выгодна ставка 5% или 7%

Пониженные ставки подходят компаниям с минимальными входящими затратами, облагаемыми НДС. Типичный пример — экспедитор, который работает с водителями-ИП на патенте и арендует офис у физлица.

Пример расчета для экспедиторской компании:

Выручка за квартал: 15 000 000 ₽
Входной НДС от поставщиков: 180 000 ₽ (топливо, связь, ПО)

Вариант 1 — ставка 5%:

НДС к уплате = 15 000 000 × 5% = 750 000 ₽
Вычеты = 0 ₽
Итого в бюджет: 750 000 ₽

Вариант 2 — ставка 20%:

НДС начисленный = 15 000 000 × 20% = 3 000 000 ₽
Вычеты = 180 000 ₽
Итого в бюджет: 2 820 000 ₽

Разница очевидна: ставка 5% экономит 2 070 000 ₽ за квартал.

Когда выгодна ставка 20% (с 2026 — 22%)

Для транспортных компаний с собственным автопарком картина противоположная. Лизинг, топливо, запчасти, ремонт — все это входной НДС, который можно принять к вычету.

Пример расчета для автотранспортного предприятия:

Выручка за квартал: 20 000 000 ₽
Входной НДС: 2 800 000 ₽ (лизинг — 1 500 000, топливо — 900 000, ремонт — 400 000)

Вариант 1 — ставка 7%:

НДС к уплате = 20 000 000 × 7% = 1 400 000 ₽
Вычеты = 0 ₽
Итого в бюджет: 1 400 000 ₽

Вариант 2 — ставка 20%:

НДС начисленный = 20 000 000 × 20% = 4 000 000 ₽
Вычеты = 2 800 000 ₽
Итого в бюджет: 1 200 000 ₽

Разница: ставка 7% выгоднее на 200 000 ₽. Но с 2026 года при ставке 22% соотношение изменится.

Как рассчитать НДС с аванса: формулы и примеры

При получении предоплаты за транспортные услуги перевозчик обязан исчислить НДС и выставить авансовый счет-фактуру. Расчетная ставка зависит от применяемой компанией системы.

Расчетные ставки для авансов

Пример: аванс по ставке 20% (2025 год)

Логистическая компания на ОСНО получила 25 марта 2025 года аванс 500 000 ₽ за организацию мультимодальной перевозки.

НДС с аванса = 500 000 × 20 ÷ 120 = 83 333,33 ₽

Счет-фактуру нужно выставить не позднее 30 марта 2025 года (5 календарных дней с даты получения аванса).

Пример: аванс по ставке 5%

Транспортная компания на УСН (доход за 2024 год — 80 млн ₽) применяет ставку 5%. Получен аванс 300 000 ₽ за перевозку сборного груза.

НДС с аванса = 300 000 × 5 ÷ 105 = 14 285,71 ₽

Как оформить счет-фактуру на аванс

Авансовый счет-фактура — обязательный документ при получении предоплаты. Без него покупатель не сможет принять НДС к вычету, а продавец рискует получить штраф при проверке.

Отчетность, бухучет и налоги

НДС с полученных авансов в 2025-2026 годах

Виталий Михейкин

16.12.2025

15 059

Обязательные реквизиты авансового счета-фактуры

Документ должен содержать:

Сроки выставления

Счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с даты получения аванса. Дата получения — день поступления денег на расчетный счет.

Таймлайн для аванса, полученного 15.04.2025:

Как принять к вычету НДС с уплаченного аванса

Покупатель транспортных услуг, перечисливший аванс, имеет право принять НДС к вычету до момента оказания услуги. Это законный способ оптимизации денежного потока.

Условия для вычета

Вычет возможен при одновременном выполнении условий:

Порядок действий покупателя

Пример: вычет и восстановление

Компания-заказчик перечислила аванс 610 000 ₽ (в т.ч. НДС 20%) в марте 2025 года. Услуга оказана в мае 2025 года.

Март 2025 (1 квартал):
Вычет НДС = 610 000 × 20 ÷ 120 = 101 666,67 ₽
Отражается в декларации за 1 квартал, строка 130

Май 2025 (2 квартал):
Получен отгрузочный счет-фактура на 610 000 ₽
Восстановление НДС = 101 666,67 ₽ (строка 090 раздела 3)
Вычет по отгрузке = 101 666,67 ₽ (строка 120 раздела 3)

Итоговый результат по НДС за два квартала — нулевой, но в 1 квартале компания получила временную выгоду от вычета.

Как войти в 2026 год: планирование по итогам оборота 2025 года

Доход за 2025 год определит налоговый статус компании в 2026 году. Это критично важно для планирования ставок и договорной работы.

Пороговые значения дохода для 2026 года

Критичное изменение: Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 установил, доход за 2025 год свыше 20 млн рублей превратит компанию в плательщика НДС с 1 января 2026 года. Это снижение лимита с 60 до 20 млн — основное изменение, влияющее на малый бизнес в логистике.

Таблица применима к доходам за 2025 год для определения статуса в 2026 году:

Что учитывать при планировании

Сценарий 1: доход за 2025 год близок к 20 млн ₽

Если к ноябрю 2025 года доход составил 18 млн ₽, критично важно спланировать декабрь. Превышение порога 20 млн рублей за 2025 год означает обязанность платить НДС с 1 января 2026 года.

Сценарий 2: доход близок к 250 млн ₽

При доходе 240 млн ₽ к концу года компания балансирует между ставками 5% и 7%. Разница — 2 процентных пункта. При выручке 300 млн ₽ в 2026 году это 6 млн ₽ дополнительного налога.

Чек-лист подготовки к 2026 году

Изменения в логистике с 2026 года: влияние двух ключевых законов

Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 и Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 вносят принципиальные изменения в налогообложение транспортной отрасли.

Повышение базовой ставки НДС до 22%

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 устанавливает: с 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это повлияет на:

Снижение порога освобождения от НДС для УСН

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 окончательно закрепил поэтапное снижение лимита дохода для освобождения от НДС.

Что это значит для перевозчиков

До конца 2025 года необходимо:

Типичные ошибки при работе с НДС в логистике

Налоговые проверки транспортных компаний выявляют повторяющиеся нарушения. Знание типичных ошибок поможет их избежать.

Ошибка 1: применение неверной расчетной ставки НДС при переходе между годами

Компания получила аванс в декабре 2025 года по ставке 20/120, а услугу оказала в январе 2026 года. Бухгалтер забыл доначислить разницу между НДС 22% (отгрузка) и НДС 20% (аванс).

Ошибка 2: пропуск срока выставления авансового счета-фактуры

Бухгалтерия выставляет счет-фактуру в конце месяца «скопом» за все авансы, нарушая 5-дневный срок.

Ошибка 3: вычет НДС по ставке 5%/7%

Компания на пониженной ставке принимает к вычету входной НДС от поставщиков.

Ошибка 4: неправильное восстановление НДС с аванса

При оказании услуги бухгалтер забывает восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса.