НДС в отчёте о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — это приложение к бухгалтерскому балансу предприятия. Его сдают один раз в составе годовой отчётности. ОДДС поясняет данные строки 1250 бухбаланса. В нём отражают все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода.

Отчёт о движении денежных средств без НДС включает в себя поступления от покупателей и платежи поставщикам. Другие операции операции отражаются с учётом НДС, но налог в отчёте отражается свёрнуто. Расскажем подробнее, как отразить НДС в отчёте ДДС.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчётности. Сдавать его нужно по итогам года.

НДС в отчёте о движении денежных средств

НДС — это косвенный налог. Сформированные по нему денежные потоки показывают в ОДДС свёрнуто и отдельно от потоков поступлений и платежей. Это означает, что для оформления данных в ОДДС отдельно выделяют и учитывают суммы налога:

• полученные от заказчиков или покупателей;
• перечисленные подрядчикам и поставщикам;
• уплаченные в бюджет;
• возмещённые из бюджета.

При этом в отчёте отражаются только те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету. Это значит, что по проведённым необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платёж в полном объёме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, которые суммируются в строке 4121 отчёта.

НДС в ОДДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращённый из бюджета

Полученную сумму надо отразить:

• по строке 4119 «Прочие поступления», если она положительная;
• по строке 4129 «Прочие платежи», если она отрицательная.

Далее рассмотрим на примерах, как указывать данные по НДС в строках 4119 и 4129.

НДС в отчёте о движении денежных средств: строка 4119

На начало 2021 года в кассе компании числится 60 000 рублей, на расчётном счёте — 560 000 рублей. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 рублей). За год произведены операции:

Подсчитаем сумму налога, которую необходимо указать в ОДДС.

Для этого суммируем НДС с поступлений и уменьшим его на уплаченный налог:

3 000 000 + 80 000 + 400 000 – 600 000 – 2 000 000 – 800 000 = 80 000

НДС в сумме 80 000 рублей будет отражён в строке 4119 ОДДС «Прочие поступления», увеличив уже имеющиеся там показатели. Значение в строке 4119 составит 280 000 рублей (200 000 + 80 000).

НДС в отчёте о движении денежных средств: строка 4129

НДС отражают в этой строке, если сумма перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.

Теперь по той же формуле рассчитаем итоговую сумму НДС по операциям за год:

4 000 000 + 40 000 + 60 000 – 700 000 –2 200 000 – 1 500 000 = - 300 000

В этом случае отрицательный результат по НДС указывают в строке 4129 ОДДС как прочий платёж. В приведённом примере значение строки 4129 будет равно 1 100 000 рублей (800 000 + 300 000).