Продукты по направлению

Сервис электронного документооборота с контрагентами

1С-Отчетность

Отчетность в контролирующие органы из программ «1С‑Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Передача отчетности в контролирующие органы

Отчетность, бухучет и налоги

Новая ставка НДС: как подготовиться к переходу

Дарья Алексеева

26.11.2025

257

Повышение ставки налога на добавленную стоимость — главное изменение, которое несет с собой налоговая реформа. Четвертый квартал 2025 года — это не просто время подведения итогов, но и период подготовки к новым правилам расчетов с НДС. В статье разберемся в ключевых аспектах налоговой реформы 2026 года и расскажем, как подготовить компанию к переходу на новую ставку и избежать ошибок при работе с «переходящими» операциями и контрактами.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая реформа: что будет с ЕНС

Сергей Феоктистов

03.10.2025

1 407

С 1 января 2026 года основная ставка НДС вырастет с 20% до 22%. Это изменение неизбежно отразится на ценообразовании и рентабельности бизнеса. Компаниям потребуется провести тщательный анализ своих финансовых моделей, чтобы решить, как распределить увеличенную налоговую нагрузку: полностью включить НДС в итоговые цены, повысив стоимость товара для конечного потребителя, или частично взять на себя, снизив собственную прибыль.

Важно отметить, что несмотря на изменение основной ставки, не все операции будут облагаться по новым правилам. Льготные ставки НДС в целом сохраняются, хотя их применение будет скорректировано отдельными нормами законодательства. Речь идет о ставке 0%, которая, как и прежде, будет применяться к экспорту товаров и ряду других операций, а также о ставке 10%, предназначенной для социально значимых товаров (продовольствие, лекарства, детские товары и т.д.).

Наибольшее количество вопросов вызывает переходный период, а именно — применение новой ставки к операциям, которые начались в 2025 году, но завершатся уже в 2026. В первую очередь необходимо понимать, что в таких ситуациях ключевым моментом для расчета ставки НДС является момент определения налоговой базы. На практике это означает, что ставка определяется не датой подписания договора, по «принципу раннего события»: дате отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или дате получения предварительной оплаты или аванса (ст. 167 НК РФ). Важно учесть, что в переходный период это правило работает в два этапа, где дата отгрузки является определяющей для финальной ставки налога.

Применение ставки при отгрузке

Если отгрузка товаров или оказание услуг происходит до 31 декабря 2025 года включительно, применяется действующая ставка 20%. Если же данные события выпадают на 2026 год, необходимо использовать новую ставку 22%. Это правило действует даже в том случае, если соответствующий договор был заключен в 2025 году с указанием ставки 20%.

Предположим, что компания «Гермес» (продавец) заключила договор на поставку оборудования 15 декабря 2025 года, указав цену 120 000 рублей (включая НДС 20%). Компания «Рио» (покупатель) перечислила оплату в полном объеме 20 декабря 2025 года, но отгрузка товаров произошла только 10 января 2026 года. В этом случае, несмотря на то что договор был подписан, а оплата получена в 2025 году по цене с НДС 20%, при отгрузке в 2026 году компания «Гермес» обязана произвести окончательный расчет НДС, используя ставку 22% с полной стоимости товара, учитывая ранее начисленный НДС с предоплаты.

Цена товаров без НДС: 100 000 рублей.
Начисленный НДС (22%): 100 000 x 22% = 22 000 рублей.
Общая сумма, которую должен получить «Гермес»: 122 000 рублей.

Таким образом, при отгрузке компания «Гермес» должна выставить «Рио» счет-фактуру, где указана сумма НДС 22 000 рублей, и запросить доплату 2 000 рублей.

Особенности работы с авансами

Отдельное внимание следует уделить работе с частичной предоплатой. Если компания «Гермес» получила аванс в 2025 году, она обязана начислить с него НДС по расчетной ставке 20/120. При этом, если фактическая отгрузка по этому авансу произойдет уже в 2026 году, «Гермес» должен будет произвести окончательный расчет НДС при отгрузке по ставке 22% и принять к вычету (восстановить) НДС, ранее начисленный с аванса по ставке 20/120.

Например, компания «Рио» перечислила компании «Гермес» аванс 60 000 рублей в декабре 2025 года за товар стоимостью 120 000 (с учетом НДС). Отгрузка состоялась в январе 2026 года.

НДС с аванса: 10 000 рублей (60 x 20/120).
НДС с полной отгрузки: 22 000 рублей (100 000 x 22%).
Итого НДС к уплате в 2026 году: 22 000 рублей (начисленный) – 10 000 рублей (вычет с аванса) = 12 000 рублей.

Договоры и дополнительные соглашения

В связи с повышением основной ставки НДС, компаниям необходимо провести инвентаризацию всех действующих долгосрочных договоров, срок исполнения которых приходится на 2026 год и позднее. Эта работа критически важна, поскольку она определяет, понесет ли продавец финансовые потери.

Оптимальным и наиболее безопасным решением является заключение дополнительных соглашений к существующим договорам. Цель этих соглашений — фиксация новых условий:

следует прописать, что с 1 января 2026 года все отгрузки и оказания услуг будут облагаться НДС по ставке 22%;
необходимо указать, что изначальная договорная цена будет увеличена на разницу между старой и новой ставками НДС.

Особый случай — государственные контракты (Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ). Цена по госконтрактам является твердой и фиксированной. Налоговое законодательство и судебная практика исходят из того, что риски, связанные с повышением ставки НДС, относятся к коммерческим рискам поставщика. Это означает, что поставщик не сможет требовать доплаты НДС у государственного заказчика и будет вынужден применить расчетную ставку 22/122, полностью приняв на себя финансовые потери.

Доки

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Ключевые изменения налоговой реформы с 2026 года касаются не только повышения основной ставки НДС, но и существенной корректировки правил для бизнеса на упрощенной системе налогообложения. С 1 января 2026 года все организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. Однако для них сохраняется право на автоматическое освобождение от этой обязанности, если их доход не превышает установленный лимит:

в 2026 году — 20 млн рублей;
в 2027 году — 15 млн рублей;
в 2028 году — 10 млн рублей.

Для тех упрощенцев, которые превысят лимит доходов, доступны особые условия, а именно: право на применение специальных пониженных ставок в НДС. В 2026 году данный механизм работает следующим образом:

при доходе свыше 20 млн рублей, но ниже 272,5 млн рублей доступна ставка 5%;
при доходе свыше 272,5 млн рублей, но ниже 490,5 млн рублей доступна ставка 7%.

Важно понимать, что плательщики на УСН, использующие специальные ставки 5% или 7%, не имеют права на налоговый вычет входящего НДС.

Бизнес

Патент и УСН в 2026 году: новые правила, раздельный учет и легальная оптимизация налогов для ИП

Сергей Феоктистов

01.10.2025

48 852

Учитывая повышение основной ставки НДС до 22% и кардинальные изменения в системе УСН, компаниям необходимо принять комплекс мер для минимизации финансовых и административных рисков.

Инвентаризация и корректировка договоров. Необходимо провести полный аудит всех долгосрочных договоров, срок исполнения которых приходится на 2026 год, и оперативно заключить дополнительные соглашения. Эти соглашения должны явно фиксировать применение ставки 22% и включать механизм корректировки цены для компенсации разницы в налоге.
Контроль фиксированных цен. Будьте особенно осторожны с контрактами, где цена установлена как твердая, а НДС не выделен. В таких случаях при отгрузке в 2026 году поставщик будет вынужден применить расчетную ставку 22/122, что приведет к уменьшению его прибыли. Это особенно касается государственных контрактов, где требование доплаты у заказчика невозможно.
Работа с валютной переоценкой. Уделите внимание доходам, которые не учитываются при УСН, например, доходам для налога на прибыль, без учета положительной курсовой разницы от переоценки валюты, требований и обязательств (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Соблюдение кассового метода. Помните, что доходы для налога при применении УСН учитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Это влияет на момент включения авансов и оплат в налоговую базу.
Подготовка к спецставкам УСН. Организации на УСН, чей доход превышает 20 млн рублей, должны быть готовы к работе со специальными ставками НДС 5% или 7%. Необходимо убедиться, что внутренние системы учета готовы начислять этот НДС.