Новые правила по НДС и налогу на прибыль в 2025 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль – основные налоги, влияющие на финансовую деятельность организаций. В 2025 году вступают в силу важные изменения, которые требуют внимательного изучения и их корректного применения в налоговом учете. Рассказываем о ключевых нововведениях, ограничениях и льготах, актуальных для налогоплательщиков в 2025 году.

НДС: основы и актуальные правила

Налоговая база по НДС определяется с учетом всех средств, увеличивающих стоимость реализации, включая санкционные штрафы и пени по договорам. В общем случае налоговая база по НДС — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг или иных активов без учета налога на добавленную стоимость. Если товар подакцизный, базу считают с учетом акцизов.

Некоторые ситуации, для которых определяют налоговую базу, и особенности расчета:

Налоговая база для НДС возникает только тогда, когда местом реализации товара, облагаемого налогом на добавленную стоимость, выступает территория России, согласно ст. 147 НК РФ. Если же место реализации находится за границей, то уплачивать НДС по таким операциям в РФ не нужно.

С 2025 года экспорт товаров на территорию иностранного государства (не ЕАЭС) с их реализацией физлицам в розницу считается российской реализацией и облагается ставкой НДС 0%. Налог на добавленную стоимость уплачивается в момент реализации товаров, услуг или передачи имущественных прав. Момент его учета зависит от даты передачи товара или услуги, даты подписания акта сдачи/приемки работ заказчиком. Для услуг моментом определения налоговой базы считается дата их фактического оказания, а не дата подписания акта, который только фиксирует факт предоставления услуги.

При расчетах с контрагентами из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) действуют специальные правила, регламентированные статьей 148 НК РФ, а также Приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. При транспортировке грузов и пассажиров, а также при аренде и лизинге транспортных средств НДС начисляется с учетом особенностей таких сделок.

Нововведения в НДС с 1 октября 2025 года

Федеральный закон от 23.07.2025 №227-ФЗ вводит новые ставки НДС. Согласно ему, сохраняется нулевая ставка для гостиничного бизнеса до конца 2030 года. Напомним, что ранее ставка 0% для гостиниц и отелей действовала только до 2027 года.

Также с 1 октября 2025 года вводится 0% по перевозкам пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом на магистрали Москва – Санкт-Петербург.

Также расширены льготы по налогу на добавленную стоимость. С 1 октября 2025 года повышен лимит освобождения от НДС для общепита. Теперь вместо 2 млрд, Федеральный закон №227-ФЗ увеличил его размер до 3 млрд рублей.

Помимо этого, введены новые преференции для администраторов софинансирования. С 1 октября 2025 года от уплаты НДС освобождаются услуги по расчету размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, а также непосредственно услуги, оказываемые операторами софинансирования.

С 1 октября 2025 года не применяется налог на добавленную стоимость в отношении ввоза деталей и запасных частей для ремонта, сборки и обслуживания беспилотных гражданских воздушных судов массой до 30 кг. В отношении продажи беспилотных гражданских судов взлетной массой до 30 кг на территории ЕАЭС, а также комплектующих для них.

Условия и правила вычета НДС

Вычет НДС возможен только при одновременном соблюдении нескольких условий: наличие счетов-фактур, корректное отражение операций в налоговом учете и связь с облагаемыми операциями. При смешанной деятельности (облагаемые и освобожденные операции) необходимо правильно распределять налог.

Условия вычета по НДС:

• Организация: плательщик налога на добавленную стоимость (кроме ИП на УСН, со ставками 5% или 7%);
• Объект налогообложения: товары, услуги или работы, оказываемые на территории РФ;
• Дата применения вычета: оприходование товаров или получение аванса от заказчика;
• Подтверждение права на вычет: счет-фактура.

По командировочным и представительским расходам вычет в пределах расходов, которые признаются для налога на прибыль.

НДС может быть предъявлен к вычету не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок. Например, для товаров, оприходованных в третьем квартале 2025 года крайний срок подачи документов на вычет – 25 октября 2028 года.
Отчетность, бухучет и налоги
Налоги ИП в 2025: когда, куда и сколько платить

Александра Кадынцева
26.08.2025
2 483

Налог на прибыль: что изменилось в 2025 году

С 1 января 2025 года в налоге на прибыль организаций произошел ряд изменений:

• Повысилась основная ставка. Она увеличилась с 20% до 25%. С 2025 по 2030 год 8% налога на прибыль будет идти в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус». С 2031 года ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составит 7%, в региональный — 18%.
• Изменились специальные ставки.Для IT-компаний с 2025 года ставка налога на прибыль повышена с 0% до 5%. Эту ставку IT-организации могут применять только при исчислении налога за периоды 2025–2030 годы. Для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025–2030 годах установлена ставка 20% в отношении прибыли от освоения таких участков.
• Увеличен повышающий коэффициент, используемый при формировании первоначальной стоимости отдельных основных средств и нематериальных активов. Значение коэффициента повышено с 1,5 до 2.
• Введен федеральный инвестиционный вычет. Он представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов основных средств и нематериальных активов, на которые организации могут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.
• Расширен список госорганов, гранты которых освобождены от налога на прибыль. От налога на прибыль освобождены гранты, институтов инновационного развития и других организаций, осуществляющих поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий любых уполномоченных Правительством РФ федеральных органов исполнительной власти.
С 2025 года действует запрет на учет расходов на интернет-рекламу, если она размещена с нарушениями (не имеет идентификатора рекламы erid). Легальное размещение рекламы в интернете возможно только через специальных операторов рекламных данных. Они передают сведения о рекламе в Единый реестр интернет-рекламы. Список таких операторов утвержден Роскомнадзором.

Другие новшества и ограничения

В 2025 году введены новые правила переноса убытков прошлых лет для компаний, применяющих нулевую ставку (например, IT-бизнес и радиоэлектронное производство). Согласно со статьей 283 НК РФ, организации, имеющие убытки от деятельности, облагаемой ставкой 0% не вправе уменьшать положительную налоговую базу последующих периодов на сумму этих убытков.

Отчетность, бухучет и налоги
Как проверить отчётность перед сдачей

Александра Кадынцева
06.02.2025
26 655

С 2025 года статьей 283 НК РФ введены новшества в ограничениях размеров погашаемых убытков. Ограничение по размеру погашаемого убытка (до 50%) не действует на виды деятельности, к которым применяется пониженная налоговая ставка. Нововведение действует в отношении убытков, полученных организациями с 1 января 2025 года.


1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Астрал Подпись

Выводы и рекомендации

Правильное применение новых правил по НДС и налогу на прибыль в 2025 году позволит организациям оптимизировать налоговые обязательства и избежать штрафных санкций. Важно своевременно адаптировать учетные и налоговые процедуры в соответствии с законодательными изменениями, учитывая особенности ставок, льгот и методов признания доходов и расходов.