Отчетность, бухучет и налоги

Нулевая налоговая декларация УСН: заполнение декларации УСН без доходов

Александра Кадынцева

24.06.2025

116

Даже если предприниматель или организация не ведёт коммерческой деятельности, он всё равно сдаёт нулевую декларацию по УСН. Из статьи вы узнаете, как заполнить документ при отсутствии доходов, а также когда и кому необходимо сдавать этот отчёт.

Нулевой называется декларация, которая сдаётся, если у ИП или ООО нет коммерческой деятельности, то есть нет налоговой базы, и соответственно, налога, который они обязаны уплатить.

Сдавать нулевую декларацию обязаны все компании и организации, даже если они недавно зарегистрировались и пока не ведут деятельности, либо временно приостановили работу, но не прекратили свою регистрацию.

Помимо этого, нулевую декларацию по УСН обязаны сдавать предприниматели на патенте, у которых открыта и упрощённая система налогообложения.

ZERO

ИП

1 200 ₽

Тариф для отправки нулевой отчетности в ФНС, СФР(ПФР), СФР(СЭДО) и Росстат

Срок тарифа: 12 мес.

ZERO 12 мес

ЮЛ

1 200 ₽

Тариф для отправки нулевой отчетности в ФНС, СФР(ПФР), СФР(СЭДО) и Росстат

Срок тарифа: 12 мес.

Не сдают нулевую декларацию предприниматели, которые открыли налоговые каникулы, но при этом продолжают вести деятельность, получать доходы и иметь расходы. Такие ИП сдают стандартную налоговую декларацию, отражая в ней полученные доходы.

Если за отчётный период у бизнеса были только расходы без доходов, такие компании сдают частично заполненную налоговую декларацию, отражая в ней только расходы.

Если предприниматель на «упрощёнке» не должен платить НДС, то за отчётный период, в котором не было движения денег и объектов налогообложения, можно сдать единую упрощённую декларацию. Срок сдачи ЕУД — до 20 января следующего года.

Отчёт за предыдущий отчётный период сдаётся до конца месяца, идущего за первым кварталом текущего года. Иными словами, ИП сдать нулевую декларацию на упрощённой системе налогообложения в 2025 году нужно до 25 апреля. За 2025 год отчёт нужно будет сдать до 27 апреля 2026 года соответственно, поскольку 25 число выпадает на выходной день.

Для ООО и ИП сроки сдачи этого отчёта разные. Организации должны отчитаться до 25 марта, а индивидуальные предприниматели – до 25 апреля.

С 1 января 2025 года действует новая форма нулевой декларации по УСН. Бланк и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@.

Нулевая декларация по УСН заполняется на бланке Формы по КНД 1152017, то есть это стандартная декларация для налогоплательщиков на упрощённой налоговой системе. Чтобы она стала «нулёвкой» в соответствующих разделах проставляются нулевые показатели. Скачать бланк нулевой декларации УСН можно на сайте ФНС.

Как мы уже сказали, для заполнения нулевой декларации по УСН в 2025 году используется бланк стандартной налоговой декларации для этой системы налогообложения. Остановимся подробнее на том, как заполнить этот документ.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

Вверху указывают ИНН, номер страницы начиная с нуля: «001», КПП не указывают (у ИП КПП отсутствует). В графе «Налоговый период» проставляют код «34» (для стандартной декларации по итогам года). Код по месту учёта для ИП — «120». В поле «Корректировка» для первой декларации указывают значение «0--».

В графе «Налогоплательщик» в первой строке указывают фамилию, во второй — имя, в третьей — отчество. Номер телефона указывают с кодом страны и города, без пробелов, скобок, прочерков.

В строке «На…страницах» указывают количество страниц в предоставляемом отчёте. В поле «Достоверность данных подтверждаю» указывают код «1», или код «2», если документы подаёт представитель по доверенности. В конце листа проставляют подпись и текущую дату.

Шаг 2. Заполнение разделов

В зависимости от типа упрощённой системы налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») заполняются разные разделы документа.

Разделы для ИП на УСН «Доходы». ИП, которые выбрали объектом налогообложения «Доходы», заполняют разделы 1.1 и 2.1.1. Если платят торговый сбор, то заполняют раздел 2.1.2.
Разделы для ИП на УСН «Доходы минус расходы». При применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы», в нулевой декларации УСН ИП заполняет разделы 1.2 и 2.2.

В разделах 1.1 или 1.2 (в зависимости от объекта налогообложения) указывается код ОКТМО в строке 010, а в остальных полях ставятся прочерки.

В разделах 2.1.1 (объект «Доходы») и 2.2 (объект «Доходы минус расходы») прописывается код признака применения налоговой ставки и саму ставку, которую применяет ИП или ООО на упрощёнке. В остальных полях проставляются прочерки.

Также в разделе 2.1.1 для объекта «Доходы» указывается признак налогоплательщика:

1 — налогоплательщик с работниками, который платит заработную плату физлицам;
2 — предприниматель без наёмных работников.

Если ИП или ООО получил в отчётном периоде целевые средства, в нулевой декларации нужно заполнить раздел 3. В остальных случаях он не заполняется.

Сдать отчёт можно в бумажном или электронном формате. Для сдачи бумажного отчёта нужно распечатать бланк документа, заполнив его в печатном виде либо от руки. Отправить документ нужно в отделение налоговой инспекции по месту регистрации бизнеса заказным письмом по почте. Второй способ – сдать документ при личном визите в ФНС.

Чаще всего для сдачи отчётности налогоплательщики пользуются электронным способом подачи, отчитываясь в личном кабинете на сайте ФНС либо с помощью специальных сервисов для сдачи отчётности.

Сервисы 1С-Отчётность и Астрал Отчёт 5.0 содержат актуальные формы отчётных документов, имеют встроенные редакторы и позволяют сдавать отчётность в ФНС быстро и без ошибок.

Перечислим некоторые типичные ошибки при заполнении и сдаче нулевой декларации по УСН:

Предоставление нулевых отчётов, когда по расчётному счёту ИП были движения в отчётном периоде. Если в течение календарного года фиксировалась деятельность, даже с минимальной прибылью в несколько рублей, то нулевую декларацию подавать нельзя.
Неправильное оформление документа. Например, использование корректирующих средств при заполнении вручную, двусторонняя печать, скрепление страниц степлером. Также важно, чтобы все данные были внесены печатными заглавными буквами.
Заполнение строк 140–143 относительно страховых взносов, если в отчётном году не было предпринимательской деятельности и доходов. В нулевой декларации сведения о взносах вносить не нужно.
Использование шрифта, отличного от Courier New. Если отчётность заполняется в электронном виде, нужно выставить в настройках шрифт Courier New размера 16–18 пт.
Отсутствие ИНН и КПП в верхней части каждого листа декларации. Для индивидуальных предпринимателей КПП не указывается, поэтому пишется только ИНН.

Кроме ошибок в заполнении отчёта, налогоплательщики нарушают сроки подачи документа, что грозит штрафом.

В соответствии со статьёй 119 НК РФ сумма штрафа за несдачу нулевой отчётности по УСН грозит предпринимателям штрафом в размере 1000 рублей. Однако согласно со статьёй 112 Налогового кодекса сумма штрафа может быть уменьшена, если для этого есть смягчающие обстоятельства, например, минимальная просрочка (до 20 дней) в подаче отчёта в ФНС, возникшая по техническим причинам.

Помимо денежного штрафа, несдача нулевой декларации грозит бизнесу блокировкой счёта.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по УСН, если деятельность не велась?

Да, сдача этого отчёта обязательна. Сдача «нулёвки» подтверждает, что у ИП или ООО за отчётный период не было деятельности и нет объектов налогообложения, а ещё исключает вероятность получения штрафа или ареста банковского счёта.

Нужно ли платить налоги, если сдаётся нулевая декларация по УСН?

Поскольку нулевая декларация сдаётся, когда у компании нет доходов и деятельности, соответственно, у неё нет и объектов, с которых может взиматься налог, следовательно, платить налоги не нужно. Однако ИП на УСН должны платить единый фиксированный страховой взнос на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как учитывать страховые взносы при УСН «доходы минус расходы» в нулевой декларации?

Страховые взносы при УСН «Доходы минус расходы» в нулевой декларации не указываются. Это связано с тем, что в отчётность вносятся только те сведения, которые могут повлиять на размер налога. Поскольку в нулевой декларации нет доходов, а значит, и налога, то сведения о взносах вносить не нужно.

Как быть с торговым сбором при сдаче нулевой декларации?

Для ИП на УСН «Доходы» при сдаче нулевой декларации не включаются в уплаченные суммы торгового сбора. Эти платежи уменьшают налог на упрощёнке, а при нулевых оборотах налог отсутствует, поэтому уменьшать нечего.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы», наоборот, уплаченный торговый сбор включается в декларацию, так как при нулевых доходах эти расходы составляют убыток, который учитывается в расходах и уменьшает налог на упрощёнке.

Меняется ли бланк нулевой декларации УСН из года в год?

Нет, ежегодно он не меняется. Однако изменения формы отчёта периодически происходят и фиксируются законодательно. В 2025 году используется обновлённый бланк налоговой декларации УСН, утверждённый приказом ФНС от 02.10.2024 г. №ЕД-7-3/813@.

Можно ли сдать нулевую декларацию УСН позже срока?

Нет, просрочка при сдаче отчётности грозит штрафом и блокировкой банковского счёта.

Как сдать нулевую декларацию через личный кабинет налогоплательщика?

Чтобы сдать нулевую декларацию через личный кабинет налогоплательщика, нужно:

Зарегистрироваться на сайте ФНС.
Получить квалифицированную электронную подпись (КЭП).
Установить программу криптозащиты.
Указать уникальный идентификатор абонента.
Сформировать отчёт. Для этого можно использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ», доступную на сайте ФНС.
Загрузить форму на сайт налогового ведомства. Для этого нужно перейти в раздел «Загрузка файла», выбрать путь к папке с отчётом и загрузить его на сайт ФНС, затем нажать кнопку «Отправить».
Убедиться, что отчёт успешно приняли в ФНС. Отправленная декларация вначале будет иметь статус «В ожидании», при успешном принятии отчёта налоговиками статус изменится на «Завершено (успешно)».

Сдача нулевой декларации УСН обязательна для всех ИП и ООО, которые не имели доходов или не вели деятельность за отчётный период (минувший календарный год). Используйте сервисы для сдачи электронной отчётности, чтобы сдавать отчёты вовремя и не получать штрафы.

Александра Кадынцева

24 июня 2025

116

Читайте по теме

Отчетность, бухучет и налоги

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Александра Кадынцева

25.06.2025

178 556

Отчетность, бухучет и налоги

Как заполнить декларацию УСН доходы минус расходы

Александра Кадынцева