ККТ

Нужна ли ККТ на 2026 год: пошаговый алгоритм по статье 2 закона 54-ФЗ

19.12.2025

2 357

9 минут

Закон 54-ФЗ построен по принципу «презумпции кассы»: ККТ обязательна для всех расчетов с физическими лицами, если прямо не указано иное. Статья 2 содержит закрытый перечень исключений — именно по ней определяется, нужна ли касса конкретному бизнесу.

Алгоритм проверки состоит из пяти последовательных шагов. Если на любом этапе вы попадаете в категорию освобожденных, дальнейшая проверка не требуется. Если дошли до конца и ни одно исключение не сработало — ККТ обязательна.

Важно! Исключения из статьи 2 не суммируются произвольно. Каждое имеет собственные условия, которые должны выполняться полностью.

Подключите Астрал.ОФД — надежную передачу данных в ФНС

Если вы определили, что ККТ вам нужна, следующий шаг — выбрать оператора фискальных данных. Астрал.ОФД обеспечивает бесперебойную передачу чеков в налоговую по закону 54-ФЗ с тарифами от 3 000 рублей в год. Поддержка 24/7, автоматическая отправка чеков клиентам, личный кабинет с аналитикой и API для интеграции с любыми системами учета

Подключить ОФД от Астрал

Первый фильтр отсекает ситуации, когда ККТ не нужна в принципе, независимо от вида деятельности.

Самозанятые: полное освобождение

Плательщики налога на профессиональный доход формируют чеки через приложение «Мой налог». Онлайн-касса им не требуется при соблюдении лимита дохода — 2,4 млн рублей в год. При превышении лимита статус утрачивается, и применяются общие правила.

Пример. Кондитер Мария зарегистрирована как самозанятая, печет торты на заказ. Годовой доход — 1,8 млн рублей. Касса не нужна: Мария выдает чеки через приложение ФНС. Если в следующем году доход превысит 2,4 млн, придется регистрировать ИП и покупать ККТ.

Безналичные расчеты B2B: исключение по пункту 9

Расчеты между юридическими лицами и ИП без предъявления электронного средства платежа не требуют применения ККТ. Ключевое слово — «без предъявления».

Способ оплаты	Покупатель	ККТ требуется	Основание
Платежное поручение через банк-клиент	Юрлицо/ИП	Нет	п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ
Корпоративная карта в терминале	Юрлицо/ИП	Да	п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ
Оплата по счету через интернет-банк	Юрлицо/ИП	Нет	п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ
Любая оплата от физлица	Физлицо	Да	п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ

Частая ошибка. Бухгалтер считает, что раз оплата пришла «по безналу», касса не нужна. Это верно только для B2B без предъявления карты. Если директор компании-покупателя расплатился корпоративной картой в вашем магазине, чек обязателен.

Пункт 2 содержит перечень видов деятельности, полностью освобожденных от ККТ. Освобождение действует безусловно — без привязки к региону или системе налогообложения.

Полный перечень освобожденных видов деятельности

№	Вид деятельности	Ограничения
1	Продажа газет и журналов в киосках	Доля прессы в выручке — более 50%
2	Продажа ценных бумаг	Без ограничений
3	Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций	Только во время занятий
4	Торговля на розничных рынках, ярмарках, выставках	Вне павильонов, киосков, палаток; кроме непродовольственных товаров из перечня Правительства
5	Разносная торговля	Кроме технически сложных товаров и продовольствия с условиями хранения
6	Продажа в розлив безалкогольных напитков, молока, воды	Из цистерн, автоцистерн
7	Торговля овощами, фруктами вразвал	Сезонная, включая бахчевые
8	Продажа мороженого в киосках	Без торгового зала
9	Реализация через автоматы	Только механические, без электропитания, расчеты исключительно монетой Банка России
10	Ремонт и окраска обуви	Без ограничений
11	Изготовление и ремонт ключей, металлической галантереи	Без ограничений
12	Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми, инвалидами	Без ограничений
13	Вспашка огородов, распиловка дров	Без ограничений
14	Услуги носильщиков	На вокзалах, в портах, аэропортах
15	Сдача ИП собственного жилья в аренду	Только индивидуальные предприниматели

Пример расчета для киоска прессы. ИП Сидоров продает газеты, журналы и сопутствующие товары (ручки, блокноты). Выручка за месяц: пресса — 180 000 рублей, сопутствующие товары — 90 000 рублей. Доля прессы: 180 000 / 270 000 = 66,7%. Условие выполнено — ККТ не требуется.
Если в следующем месяце продажи ручек вырастут до 200 000 рублей при тех же 180 000 за прессу, доля составит 47,4% — придется применять кассу.

Совет. Ведите раздельный учет выручки по категориям. При проверке налоговая запросит подтверждение доли прессы в товарообороте.

Пункт 2.1 статьи 2 устанавливает отдельный перечень для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Освобождение действует при условии выдачи документа с обязательными реквизитами по требованию покупателя.

Критично важно! Для применения ПСН в 2026 году действует двойной лимит дохода:

Доходы за 2025 год не должны превысить 20 млн рублей (для права применять патент с 1 января 2026 года)

Доходы с начала 2026 года не должны превысить 20 млн рублей (для сохранения права на патент в течение года)

ИП теряет право на патент и, соответственно, на освобождение от ККТ по пункту 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ при превышении любого из этих лимитов.

Важно для планирования. С 2027 года лимит снижается до 15 млн рублей (проверяется по доходам 2026 года и доходам с начала 2027 года). С 2028 года — до 10 млн рублей (проверяется по доходам 2027 года и доходам с начала 2028 года).

Виды деятельности на ПСН без обязательной ККТ

В 2026 году на патенте доступно 77 видов деятельности. В 2025 году было 78 видов, с 1 января 2026 года исключены охранные услуги (подпункт 44 статьи 346.43 НК РФ утратил силу). Формальная нумерация подпунктов в статье 346.43 НК РФ идет от 1 до 80, однако подпункты 30 и 40 исторически отсутствуют в нумерации — именно поэтому общее количество составляет 77, а не 79 видов.

Ключевые виды деятельности на ПСН:

Ремонт, чистка, окраска обуви
Парикмахерские и косметические услуги
Химическая чистка, крашение, прачечные услуги
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей
Ремонт мебели
Услуги фотоателье
Ремонт жилья и построек
Услуги по остеклению балконов, лоджий
Услуги бань, саун, соляриев
Ветеринарные услуги
Услуги по прокату
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

Важно! Розничная торговля и услуги общественного питания не входят в этот перечень. ИП на патенте с магазином или кафе обязан применять ККТ.

Требования к заменяющему документу

Если покупатель попросил подтверждение оплаты, ИП на патенте обязан выдать документ со следующими реквизитами:

Реквизит	Пример заполнения
Наименование документа	Квитанция № 47
Порядковый номер	47
Дата выдачи	15.03.2026
Наименование организации или ФИО ИП	ИП Козлов Андрей Петрович
ИНН	772801234567
Система налогообложения	ПСН
Признак расчета	Приход
Наименование услуги	Стрижка мужская
Цена	800 руб.
Сумма расчета	800 руб.
Форма расчета	Наличные
Должность и фамилия лица, выдавшего документ	Мастер Козлов А.П.
Подпись	[подпись]

Пример. Парикмахер Козлов работает как ИП на патенте. Доходы за 2025 год составили 18 млн рублей, с начала 2026 года — 8 млн рублей. Оба лимита соблюдены. Клиент просит чек. Козлов выдает квитанцию из бланков строгой отчетности с указанными реквизитами. Онлайн-касса не нужна, штрафа не будет.

Статья 2 предусматривает два типа территориальных освобождений: для отдаленных местностей (полное освобождение) и для местностей, удаленных от сетей связи (работа без передачи данных в ОФД).

Отдаленные и труднодоступные местности

Организации в населенных пунктах из регионального перечня полностью освобождены от ККТ. Вместо чека выдается документ с обязательными реквизитами — аналогично ИП на патенте.

Перечень утверждается органом государственной власти субъекта РФ отдельно для каждого региона. Федерального единого перечня не существует.

Алгоритм проверки:

Найдите нормативный акт вашего региона об отдаленных местностях на официальном сайте регионального правительства или в местном законодательстве

Проверьте, включен ли ваш населенный пункт в перечень

Если да — ККТ не нужна, но документ по требованию обязателен

Если нет — переходите к следующему шагу

Важно! Освобождение не распространяется на продажу подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо). Даже в самой отдаленной деревне при продаже сигарет нужна касса.

Местности, удаленные от сетей связи

Это отдельный региональный перечень. Здесь ККТ применяется, но работает в автономном режиме — без передачи данных оператору фискальных данных. Чеки выдаются покупателям, данные хранятся в фискальном накопителе.

Параметр	Отдаленные местности	Местности без связи
ККТ требуется	Нет	Да
Передача в ОФД	Не применимо	Не требуется
Документ покупателю	По требованию, бумажный	Обязательно, чек ККТ
Подакцизные товары	ККТ обязательна	ККТ обязательна
Регистрация ККТ	Не требуется	Требуется, в особом порядке

Последний этап — проверка принадлежности к специфическим категориям, которые имеют собственные правила применения ККТ.

Кредитные организации

Банки полностью освобождены от применения ККТ. Это касается всех операций: прием платежей, выдача наличных, валютные операции.

Религиозные организации

Освобождение действует при продаже предметов религиозного культа и религиозной литературы. Условие — реализация происходит в культовых зданиях и сооружениях или на относящихся к ним территориях.

Пример. Церковная лавка при храме продает свечи, иконы, духовную литературу — ККТ не нужна. Если та же организация откроет магазин в торговом центре — касса обязательна.

Аптечные организации в сельской местности

Освобождение применяется к аптечным пунктам в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах сельских населенных пунктов. Аптеки в городах и крупных селах применяют ККТ на общих основаниях.

Критерий	Условие	ККТ нужна?	Что делать
Самозанятый	Доход до 2,4 млн/год	Нет	Чеки через «Мой налог»
B2B без предъявления ЭСП	Платежное поручение, банк-клиент	Нет	Стандартные документы
Вид деятельности из п. 2 ст. 2	Полное соответствие условиям	Нет	Документ по требованию
ИП на патенте, вид из п. 2.1 ст. 2	Вид деятельности в перечне п. 2.1 + доход за предыдущий год до 20 млн + доход с начала текущего года до 20 млн	Нет	Документ по требованию
Отдаленная местность	Населенный пункт в перечне региона	Нет	Документ по требованию
Местность без связи	Населенный пункт в перечне	Да	Автономный режим ККТ
Подакцизные товары	Любые условия	Да	Стандартный режим ККТ
Все остальные случаи	—	Да	Стандартный режим ККТ

Нужна касса? Выберите подходящую ККТ в магазине Астрал

Определились, что онлайн-касса обязательна для вашего бизнеса? В магазине Астрал представлен полный ассортимент сертифицированных ККТ: от компактных мобильных касс для курьеров до стационарных фискальных регистраторов для магазинов. Все модели соответствуют требованиям 54-ФЗ, в комплекте идёт фискальный накопитель, а специалисты помогут с настройкой и регистрацией в ФНС

Подобрать онлайн-кассу

Важно. По состоянию на декабрь 2025 года в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №1096244-8 о существенном ужесточении штрафов за нарушения при работе с ККТ. Законопроект зарегистрирован 12 декабря 2025 года. Дата вступления в силу будет определена после принятия закона. Ниже приведены действующие штрафы и планируемые изменения.

Действующие штрафы (по состоянию на декабрь 2025 года)

Размеры штрафов установлены статьей 14.5 КоАП РФ в действующей редакции.

Нарушение	Индивидуальные предприниматели	Организации	Должностные лица
Неприменение ККТ (первое нарушение)	25–50% суммы расчета, минимум 10 000 руб.	75–100% суммы расчета, минимум 30 000 руб.	25–50% суммы расчета, минимум 10 000 руб.
Повторное неприменение (сумма свыше 1 млн руб.)	Приостановление деятельности до 90 суток	Приостановление деятельности до 90 суток	—
ККТ не соответствует требованиям	1 500–3 000 руб.	5 000–10 000 руб.	1 500–3 000 руб.
Невыдача чека покупателю	Предупреждение или 2 000 руб.	Предупреждение или 10 000 руб.	Предупреждение или 2 000 руб.

Планируемые изменения (законопроект №1096244-8)

Если законопроект будет принят, штрафы значительно вырастут. Ключевые изменения:

Увеличение минимальных штрафов:

Минимальный штраф за неприменение ККТ для организаций увеличится с 30 000 до 150 000 рублей
Минимальный штраф за неприменение ККТ для индивидуальных предпринимателей увеличится с 10 000 до 150 000 рублей (ИП будут приравнены к юридическим лицам по ответственности за нарушения, предусмотренные частями 2-2.2, 4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ)
Минимальный штраф для должностных лиц увеличится с 10 000 до 30 000 рублей

Новые составы нарушений с прогрессивными штрафами:

За повторное нарушение при сумме менее 1 млн руб.: для должностных лиц — не менее 60 000 руб., для организаций — не менее 300 000 руб.
За третье и более нарушение при сумме менее 1 млн руб.: для должностных лиц — не менее 150 000 руб., для организаций — не менее 750 000 руб.

Изменения в ответственности за невыдачу чека и несоответствие ККТ:

Штраф за невыдачу чека для организаций и ИП вырастет до 50 000 рублей (предупреждение исключается, ответственность должностных лиц также исключается)
Ответственность должностных лиц за несоответствие ККТ требованиям и невыдачу чека будет исключена

Сравнительная таблица штрафов:

Нарушение	Текущий штраф	Планируемый штраф
Неприменение ККТ (организации)	75–100% суммы, минимум 30 000 руб.	75–100% суммы, минимум 150 000 руб.
Неприменение ККТ (ИП)	25–50% суммы, минимум 10 000 руб.	25–50% суммы, минимум 150 000 руб.
Повторное неприменение (сумма меньше 1 млн, организации)	Не предусмотрено	Не менее 300 000 руб.
Третье и более неприменение (сумма меньше 1 млн, организации)	Не предусмотрено	Не менее 750 000 руб.
Невыдача чека (организации и ИП)	Предупреждение или 10 000 руб. (организации) / 2 000 руб. (ИП)	50 000 руб.

Пример расчета штрафа по действующему законодательству. ООО «Рассвет» не применяло ККТ при продаже товаров физлицам. За месяц проведено расчетов на 450 000 рублей. Штраф составит от 337 500 до 450 000 рублей (75–100% от суммы). Минимальный порог в 30 000 рублей не применяется, так как расчетная сумма выше.

Совет. При обнаружении нарушения самостоятельно сформируйте чек коррекции и сообщите в налоговую до того, как она узнает о нарушении сама. Это основание для освобождения от штрафа.

Шаг 1. Определите статус плательщика

Самозанятый → ККТ не нужна
ИП/юрлицо → переходите к шагу 2

Шаг 2. Определите тип покупателя и способ оплаты

B2B без предъявления карты → ККТ не нужна
B2C или B2B с картой → переходите к шагу 3

Шаг 3. Проверьте вид деятельности по пункту 2 статьи 2

Входит в перечень + условия соблюдены → ККТ не нужна
Не входит → переходите к шагу 4

Шаг 4. Для ИП на патенте: проверьте пункт 2.1 и двойной лимит дохода

Вид деятельности в перечне + доход за предыдущий год до 20 млн + доход с начала текущего года до 20 млн → ККТ не нужна
Не в перечне или любой из лимитов превышен → переходите к шагу 5

Шаг 5. Проверьте географию

Отдаленная местность по региональному перечню → ККТ не нужна
Местность без связи → ККТ нужна в автономном режиме
Обычная местность → переходите к шагу 6

Шаг 6. Проверьте особые категории

Кредитная организация → ККТ не нужна
Религиозная организация (культовые товары в храме) → ККТ не нужна
Все остальные → ККТ обязательна

Продаете маркированные товары? Автоматизируйте учет с Астрал.Маркировка

Для работы с табаком, обувью, молочкой и другими маркированными товарами нужен ФФД 1.2 и интеграция с системой «Честный ЗНАК». Астрал.Маркировка обеспечивает полный цикл работы с кодами маркировки: от приёмки до списания при продаже через ККТ

Подключить решение для маркировки

Нужна ли касса при получении предоплаты от физлица?

Да. Чек формируется дважды: при получении аванса (признак «аванс» или «предоплата») и при передаче товара (признак «полный расчет» с зачетом аванса). Если аванс получен от юрлица по платежному поручению, ККТ не применяется.

Можно ли использовать старый фискальный накопитель в 2026 году?

Зависит от товаров. Для продажи маркированных товаров (табак, обувь, молочная продукция, вода, пиво и др.) обязателен ФФД 1.2 — старые накопители его не поддерживают. Для остальных товаров — можно использовать ФН любой версии до истечения срока действия.

Кто выбивает чек при продаже через маркетплейс?

Зависит от модели работы. Если маркетплейс принимает оплату от покупателя как агент, чек выбивает маркетплейс с указанием данных продавца. Если маркетплейс только размещает информацию, а деньги идут напрямую продавцу, чек выбивает продавец.

Что делать, если интернет пропал на несколько дней?

ККТ сохраняет данные в фискальном накопителе и автоматически передаст их при восстановлении связи. Критичный срок — 30 дней. Если связь не восстановлена в течение 30 дней, ФН заблокируется и работа станет невозможной.

Нужна ли ККТ курьеру при доставке интернет-заказа?

Если покупатель оплатил онлайн, то чек уже сформирован в момент оплаты, курьер только передает товар. Если оплата при получении, курьер обязан выдать чек. Используются мобильные ККТ или облачные кассы с курьерским приложением.

Сколько должен храниться фискальный накопитель после замены?

Пять лет с даты окончания эксплуатации. Храните ФН в сухом месте — налоговая вправе запросить его для проверки.

Виталий Михейкин

19 декабря 2025

2357

Статья была полезна?

Да Нет