Патент и УСН в 2026 году: новые правила, раздельный учет и легальная оптимизация налогов для ИП
Сергей Феоктистов
В 2026 году российское налоговое законодательство претерпит значительные изменения, которые напрямую затронут ИП на ПСН и УСН. Эти реформы направлены на ужесточение контроля за спецрежимами, особенно в торговле, и стимулируют крупные компании на переход к общей системе налогообложения.
В этой статье мы разберем новые правила, особенности раздельного учета при совмещении ПСН и УСН, а также легальные стратегии оптимизации налогов.
Что такое ПСН и УСН: краткий обзор для начинающих
Патентная система налогообложения — это фиксированный налог для ИП на определенные виды деятельности, такие как розничная торговля, услуги ремонта или транспортные перевозки. ПСН выгоден малому бизнесу: он заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество, а стоимость рассчитывается по формуле, зависящей от региона, вида деятельности и физических показателей. Это один из самых рентабельных режимов для аутсорсинга, поскольку генерирует множество разовых задач и консультаций.
Упрощенная система налогообложения применяется ко всей деятельности ИП или ООО и предлагает два варианта: «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). Она освобождает от НДС и налога на прибыль, но требует ведения книги учета доходов и расходов (КУДИР). Законодательные изменения в 2026 сделают УСН менее доступным для торговли, но сохранят гибкость для услуг и производства.
Совмещение ПСН и УСН позволяет оптимизировать налоги: патент — для отдельных видов бизнеса, УСН — для остальных. Однако это требует строгого раздельного учета доходов и расходов, чтобы избежать налоговых рисков.
Новые правила ПСН и УСН в 2026 году: что изменится
С 2026 года вступит в силу налоговая реформа, меняющая условия для специальных режимов. Основные нововведения:
-
Лимит доходов УСН и ПСН.Общий порог для совмещения остается 60 млн руб. в год. Превышение лишает права на патент с начала периода, а при совмещении с УСН делает плательщиком НДС с первого числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ). Для торговли на УСН лимит освобождения от НДС снизится с 60 до 10 млн руб.*, что вынудит многих перейти на ОСНО поэтапно.
-
Ставки и ограничения по видам деятельности. В ПСН введут новые ставки и запретят патент для ряда бизнесов, например, с высоким оборотом. УСН для торговли постепенно отменят: с 2026 года — снижение порога НДС, к 2028 — полный перевод на ОСНО. НДС вырастет до 22% для всех, включая спецрежимы при превышении лимитов*.
-
Количество сотрудников. Для ПСН — не более 15 человек в патентной деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При совмещении общий штат по УСН — до 130, но патентные сотрудники учитываются отдельно. Стоимость основных средств. Лимит для УСН — 200 млн руб., только для активов в упрощенной деятельности, а общие распределяются пропорционально.
Эти изменения для УСН в 2026 повысят налоговую нагрузку на 10–15% для торговли, но сохранят льготы для услуг. Ежегодные корректировки ПСН требуют мониторинга региональных законов.
| Параметр | Критерии для маркетплейсов 2025 | Новые правила (реестр цифровых платформ 2026) |
|---|---|---|
| Ежедневная аудитория | Не регламентируется | Более 100 тыс. уникальных пользователей в сутки |
| Количество партнеров | Не установлено | Более 10 тыс. партнеров, предлагающих товары или услуги |
| Объем сделок за год | Не учитывается | Свыше 50 млрд рублей за предыдущий год |
| Включение иностранных платформ | Без обязательств по представительству | По критерию аудитории + обязательное создание представительства в России («приземление») |
| Право на работу с самозанятыми | Общее регулирование | Только для платформ в реестре; остальные обязаны заключать трудовые договоры |
| Обязательные дополнительные требования | Отсутствуют | Подтверждение продавцов через ЕСИА, уведомление о изменениях, досудебное разрешение споров, запрет искажения сортировки товаров |
| Дата вступления в силу | Отсутствует единый федеральный реестр | 1 октября 2026 года |
Совмещение ПСН и УСН: плюсы, риски и ограничения
Совмещение ПСН и УСН выгодно для ИП с разнородной деятельностью: патент минимизирует налоги на «патентные» услуги, например, ремонт, УСН — на остальное.
Плюсы: снижение ставки до 6% вместо стандартных 13% НДФЛ, освобождение от НДС. Однако риски высоки: превышение лимита влечет потерю патента и доначисления (письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@).
Разделите деятельность:
- по территории: Патент — в одном районе, УСН — в другом (п. 1 ст. 346.45 НК РФ);
- по типу: Для розницы — отдельно магазины и киоски (подп. 45–46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При превышении 60 млн руб. с начала года — утрата патента и НДС со следующего месяца.
Раздельный учет доходов и расходов: как вести без ошибок
Раздельный учет доходов и расходов — обязательное условие совмещения (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Учитывайте операции раздельно: патентные доходы — в книге учета доходов ИП на ПСН, упрощенные — в КУДИР.
-
Доходы: Только «патентные» в книгу ПСН, остальное — в УСН.
-
Расходы: Если нельзя отнести однозначно, например, аренда офиса, распределяйте пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). В программе, такой как 1С, укажите статус «Распределяются» и перепроведите закрытие месяца с января.
Страховые взносы: Распределяйте пропорционально, с учетом 50% лимита для УСН «доходы». Проверяйте КУДИР и книгу доходов ежемесячно, чтобы избежать доначислений.
Легальная оптимизация налогов ИП: стратегии на 2026 год
Легальная оптимизация налогов ИП — это не схемы, а законные инструменты. Избегайте рискованных методов, иначе ваши счета заблокируют по 115-ФЗ.
Одним из главных инструментов остается уменьшение стоимости патента за счет уплаты фиксированных страховых взносов. Так можно снизить платеж наполовину, если внести взносы заранее.
Для тех, кто занимается услугами, хорошим вариантом может стать переход на НПД, где ставка всего 4–6% от выручки и не нужно вести сложную отчетность.
Если вы в IT или фрилансе, присмотритесь к автоматизированной упрощенке, которая заработает полноценно с 2025–2026 годов и упростит расчеты.
При совмещении патента и упрощенки важно правильно делить общие расходы между видами деятельностипо пропорции доходов, и обязательно запишите это в своей учетной политике, чтобы все было прозрачно.
Для торговли полезно перейти на патентную систему заранее, чтобы не попасть под отмену упрощенки в будущем.
Как работать на патенте
Чтобы успешно работать на патентной системе налогообложения в 2026 году, ИП нужно выполнить конкретные шаги. Они обеспечивают порядок в бухгалтерии и соблюдение закона, особенно при совмещении с УСН, предотвращая ошибки, которые могут привести к потере патента или штрафам.
Неправильное распределение расходов, игнорирование лимита в 60 млн, отсутствие раздельного учета могут привести к штрафам. Проверяйте книгу доходов (КДП) и КУДИР. При совмещении с УСН — отмените и перепроведите закрытие месяца.
Выводы и рекомендации
Изменения для патентной системы налогообложения и УСН в 2026 году требуют от ИП заблаговременной подготовки. Обновите учетные правила, разделяйте виды деятельности и следите за лимитами. Точный учет и законные способы снижения налогов помогут сэкономить до 15–20% средств. Если бизнес растет, подумайте о переходе на другой режим налогообложения вовремя.
Сергей Феоктистов
Команда Астрал
Дарья Алексеева
Сергей Феоктистов
Виталий Михейкин
Сергей Феоктистов
Александра Кадынцева
Дарья Алексеева
Дарья Алексеева
Астрал Отчет 5.0
Астрал Отчет 4.5
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
1С-ЭТП
Подпись ФНС
Корпоративный УЦ
КриптоПро
КриптоАРМ
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 2.0.2100
Рутокен ЭЦП 3.0
1С-ЭПД
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
Роуминг
Астрал.СКРИН
Астрал.ОФД
Онлайн-кассы
Астрал.Безопасность
152DOC