Порядок списания налогов с ЕНС

Единый налоговый счет служит для расчетов юридических и физических лиц с государственным бюджетом по налоговым обязательствам. Налогоплательщик вносит на него денежную сумму, которая идет на погашение налогов, взносов и других платежей. Каков порядок списания налогов с ЕНС и на что финансы направляются в первую очередь, мы вам сейчас расскажем.

Очередность списания налогов с ЕНС в 2026 году

Налогоплательщик перечисляет сумму денег на ЕНС в виде Единого налогового платежа (ЕНП). Размер его определяется суммой налоговых обязательств, взносов, пошлин и сборов. ЕНП может быть проведен в любое время. Главное, чтобы на момент даты списания налогов с ЕНС (обычно это 28 число месяца) на счету была нужная сумма, а выполнение налоговых обязательств прошло в установленный срок. Поступившая сумма списывается налоговой службой на основании отчетности, которую в ИФНС предварительно подает налогоплательщик.

Согласно с Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ списание с ЕНС проводится в таком порядке:

1 очередь: Недоимка и текущий НДФЛ

Списание НДФЛ происходит, как только налоговая получает уведомление об исчисленных суммах.

Даже если отчетность по НДФЛ и страховым взносам будет сдана в один день, в первую очередь все равно будут списываться средства на погашение задолженностей по НДФЛ, а списание страховых взносов с ЕНС будет вторичным.

Отчетность, бухучет и налоги

Cтатистическая отчетность малых предприятий

Александра Кадынцева

27.03.2026

147 802

2 очередь: Недоимки по другим налогам

Списание налогов с ЕНС будет возможно, если на Едином налоговом счете положительное сальдо (остаток). Если средств недостаточно, то они будут списаны в дату уплаты налогов, то есть 28 числа. В случаях когда на расчетную дату на ЕНС недостаточно средств, сальдо ЕНС называется отрицательным, а на счету образуются налоговые задолженности, по которым начисляются пени.

3 очередь: Текущие налоги и взносы

Как списываются страховые взносы с ЕНС? Они относятся к третьей очереди списания, то есть уплачиваются после задолженностей по НДФЛ и его текущей уплаты. Списание страховых взносов проходит на следующий день после поступления уведомления в ИФНС.

4 очередь: Пени, проценты, штрафы

Они относятся к четвертой очереди списания средств с единого налогового счета. Если у налогоплательщика несколько совпадающих по срокам уплаты обязательств и на ЕНС недостаточно средств для их погашения, то имеющаяся сумма распределяется пропорционально между обязательствами одной очереди.

В каких случаях действует последовательность списания средств с ЕНС

Списание с ЕНС в установленном законом порядке применяется с 1 октября 2023 года, это обязательно для всех налогоплательщиков. Действие этого порядка остается таковым, поскольку установленная схема в полной мере решает вопрос своевременного перечисления НДФЛ в региональные и муниципальные бюджеты в порядке приоритета.

Отчетность, бухучет и налоги

Cтатистическая отчетность малых предприятий

Александра Кадынцева

27.03.2026

147 802

Чем грозит досрочное списание с ЕНС личных налогов

Досрочное или ранее списание средств с ЕНС действует в отношении уплаты НДФЛ. Например, если фирма перечислила на Единый налоговый счет денежную сумму, размера которой хватит на уплату НДФЛ, и предоставила уведомление об исчисленном размере этого налога, то средства на его уплату будут списаны с ЕНС до 28 числа. Это грозит тем, что на дату уплаты большинства налогов и взносов на счету фирмы может не оказаться достаточного количества денег. Недоплата по налогам и взносам может стать причиной начисления пеней и штрафов.

Отчетность, бухучет и налоги

Отчетность по заработной плате

Дарья Алексеева

30.03.2026

130 925

Как уплачиваются налоги, если на ЕНС на все платежи денег недостаточно

Если баланс на счету положительный, все налоговые обязательства налогоплательщик исполнит в срок. Однако в случаях когда сальдо недостаточно велико для того, чтобы покрыть все налоговые платежи, по которым уже подошел срок выплат, тогда обязательства одной очередности выполняют пропорционально.

Что это значит, рассмотрим на примере.

Компания «Пион» должна уплатить 75 тысяч рублей НДФЛ, страховые взносы – 100 тысяч рублей, НДС – 250 тысяч рублей, а еще задолженность по налогу на прибыль в размер 15 тысяч рублей. Суммарно это 440 тысяч рублей. На Единый налоговый счет компании бухгалтер перевел 400 тысяч.

В связи с установленным порядком списания налогов с ЕНС первыми со счета компании «Пион» списываются 75 тысяч на НДФЛ. После его списания сальдо ЕНС равен 325 тысячам. Следующая сумма к списанию – недоимка по налогу на прибыль, то есть 15 тысяч рублей. После их списания размер сальдо составляет 310 тысяч рублей. Далее нужно уплатить НДС и страховые взносы. Суммарно это 350 тысяч рублей, а на ЕНС компании есть только 310. Поскольку оба вида оставшихся налоговых обязательств находятся в одной очереди списания, то налоговая инспекция распределяет средства на их погашение пропорционально.

Размер суммы к списанию на погашение страховых в этом случае определяется так:

(310 000 х 100 000)/350 000 = 88,6 тысячи рублей.

Аналогичным образом рассчитывается и сумма по НДС:

(310 000 х 250 000)/350 000 = 221 тысячи рублей.

Размер задолженности по страховым взносам составит: 100 000 – 88 000 = 12 000.

Недоимка по НДС, соответственно, будет равна: 250 000 – 221 000 = 29 000.

Итого, общая сумма долга по налоговым обязательствам равна 41 тысяча рублей. По этой недостающей сумме до полного погашения налоговой задолженности будет начисляться пеня.

Как проверить сальдо и историю списаний с ЕНС

Для проверки остатка на Едином налоговом счете достаточно просто войти в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, где и отображается сальдо. Второй способ – письменный запрос в налоговую инспекцию с просьбой предоставить справку с размером остатка по ЕНС.

В личном кабинете ФНС под цифрами остатка счета (сальдо), указанными на синем фоне, есть кнопка «Детали», нажав на которую вы увидите 3 раздела:

Если у налогоплательщика возникают какие-либо вопросы о размере сальдо ЕНС, он может запросить у ФНС акт сверки и проверить совпадение записей в нем со своими отчетными документами.

Доки

1С-Отчетность

Астрал Подпись