Праздничные премии: оформление, частые вопросы

Давайте разберемся, как вручить премию и не нажить проблем.

Праздничная премия – обычная премия «за результаты»?

Нет, и в этом ее уникальность. Премии нередко воспринимаются как что-то, безусловно связанное с производственными показателями, а их выплата представляется исключительным правом работодателя. Первая уникальная черта премии к празднику – то, что она к празднику. Иными словами, не связана с отношением к труду. Вторая черта истекает из первой: раз уж она выплачивается, то должна выплачиваться всем одинаково, вне зависимости от желания или нежелания работодателя. Есть нюансы, но по общему правилу все именно так.

Как оформляется выплата праздничной премии

Как правило, издают приказ, используя собственную форму, – главное, чтобы в ней были необходимые реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. То есть:

Что до самих формулировок, то можно использовать нечто наподобие: «Приказываю не позднее 30.12.2025 выплатить премию к Новому году в размере (указать) руб. сотрудникам…». Отмечать ударный труд, высокие KPI и проч. нет необходимости: это непроизводственное поощрение.

Чтобы избежать ошибок, можно использовать унифицированные формы:

Надо ли знакомить с приказом премируемых? Традиционно да, хотя формально жесткого требования нет. К слову, в унифицированных формах есть поле для отметки об ознакомлении. Так что логично, если используете эти бланки, знакомить с их содержимым под подпись.

Как облагаются налогами премии к празднику

Новогодние премии (равно как и к праздникам в феврале и марте, к профессиональным праздникам и т.п.) облагаются НДФЛ, поскольку это стимулирующая выплата (ст. 129 ТК), к тому же доход работника (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК). Исчислить и удержать НДФЛ надо на дату выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК), сроки уплаты – общие (п. 6 ст. 226 НК). То есть НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря, уплачивают 29 декабря, с 23 по 31 декабря – 30 декабря.

Премии, выплаченные к Новому году и праздникам вообще, не учитываются в расходах, поскольку не связаны ни с производственными показателями, ни с KPI, ни с прочими аналогичными достижениями. И не направлены на получение дохода работодателем (ст. 252, 270 НК, см. также письмо Минфина от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121).

На УСН «Доходы» затраты учесть нельзя, причем никакие (п. 1 ст. 346.18 НК). При объекте «Доходы минус расходы» данные затраты тоже не учитываются, поскольку они не соответствуют требованиям ст. 252 НК, не привязаны к результатам труда (см., например, разъяснение Минфина от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121).

Что с АУСН? Налогоплательщики по АУСН также выступают налоговыми агентами, т.е. придется исчислить, удержать, перечислить НДФЛ в составе ЕНП (это следует из пп. 1, 2 ст. 226 НК, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Функции налогового агента может взять на себя уполномоченный банк, если вы представите ему необходимую информацию:

Как облагаются страховыми взносами премии к празднику

Тут ситуация такая: Минфин считает, что взносы на премии к праздникам надо начислять, поскольку они не упомянуты в ст. 422 НК (см., например, разъяснения от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203).

ВС не раз указывал, что поскольку праздничные премии не связаны с оплатой труда, то облагать страховыми взносами их не надо. Правда, документы, которые оформили это мнение судей (определения ВС от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 и др.), были по результатам анализа положений старого закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, но НК в этой части содержит такие же нормы.

Учитывать ли премии к празднику в среднем заработке

Премии к праздникам, начисленные в расчетном периоде, учитывают в среднем заработке, если они предусмотрены системой оплаты труда в ЛНА (положении об оплате труда, премировании). Если премия выплачена не как компонент оплаты труда, то она не учитывается в среднем заработке (пп. 2, 3 положения, утв. постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540).

И возникает сопутствующий вопрос: можно ли выплачивать премию к празднику, если она не упомянута в ЛНА? Отметим, что с 1 сентября 2025 г. заработала обновленная версия ст. 135 ТК, в которой сказано, что система премирования должна быть отражена в ЛНА.

Но даже если выплата премий к праздникам не закреплена в ЛНА (а это неправильно), хотя на деле выплачивается, то нарушения трудовых прав нет. Выплата премии – это прежде всего право работодателя (ст. 191 ТК), он может отразить ее в приказе. Полученная премия, даже выплаченная на основании не ЛНА, а приказа работодателя, все равно повышает материальное благосостояние работника. Следовательно, никак не снижает уровень гарантий по сравнению с тем, что установлен ТК. Таким образом, выплата премии только по приказу руководителя не нарушает прав работника и является абсолютно правомерной.

Можно ли выплачивать премии к празднику по-разному

Понятно желание поощрять только добросовестных сотрудников или тех, кто уже давно у вас работает. Но имейте в виду: такого рода дифференциация может привести к трудовым спорам и судебным искам, поскольку имеет признаки дискриминации, запрещенной ст. 3 ТК.

Наиболее безопасный вариант поведения: если работодатель принял решение о выплате премий к празднику, то надо ее выплачивать всем и наравне. Например, в размере должностного оклада. Если обиженный сотрудник пойдет в суд, ссылаясь на то, что премия к празднику не должна быть связана с производственными показателями (в т.ч. не должна снижаться из-за дисциплинарных взысканий), длительностью работы, то, скорее всего, суд встанет на его сторону. Различия в размерах премий суды нередко приравнивают к дискриминации (см., например, определения Первого КСОЮ от 10.02.2025 № 88-3902/2025, Самарского облсуда от 14.10.2010 № 33-10475, апелляционное определение суда ЯНАО от 27.08.2012 № 33-2033/2012 и т.п.).

Итак, четко определяйте правила премирования, закрепляйте их в ЛНА. Учитывайте разъяснения Минфина, если не желаете тратить время на суды. Если принято решение выплатить праздничные премии, то не допускайте дискриминации. Вроде бы ничего особенного, но эти меры помогут избежать претензий как со стороны контролеров, так и со стороны сотрудников.