Отчетность, бухучет и налоги

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года: расчет налога по новым ставкам

09.12.2025

9 775

5 минут

С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024, который заменил двухступенчатую систему налогообложения доходов физлиц на пятиступенчатую прогрессивную шкалу. Максимальная ставка выросла с 15% до 22%, но применяется она только к части дохода, превышающей установленные пороги.

Новая редакция ст. 224 НК РФ вводит дифференцированные ставки для основной налоговой базы, которая включает зарплату, премии, выплаты по ГПХ-договорам и доходы от аренды имущества. Ставка растет пропорционально увеличению годового дохода, но применяется только к сумме превышения соответствующего порога — так называемый прогрессивный метод расчета.

Годовой доход (руб.)	Ставка налога	Сумма налога на верхней границе диапазона
от 0 до 2,4 млн	13%	312 000 руб.
от 2,4 млн до 5 млн	15%	312 000 + 15% с превышения над 2,4 млн = 702 000 руб.
от 5 млн до 20 млн	18%	702 000 + 18% с превышения над 5 млн = 3 402 000 руб.
от 20 млн до 50 млн	20%	3 402 000 + 20% с превышения над 20 млн = 9 402 000 руб.
свыше 50 млн	22%	9 402 000 + 22% с превышения над 50 млн

Прогрессивный НДФЛ без ручных пересчетов

1С:Зарплата и управление персоналом от Астрала автоматически применяет актуальные ставки НДФЛ по прогрессивной шкале, учитывает лимиты дохода и вычеты и формирует корректные расчетные листки. Решение помогает быстро адаптировать начисление зарплаты к изменениям 2025 года и снизить риск ошибок в налогах

Подключить 1С:ЗУП

Важно! Повышенная ставка не распространяется на весь доход — налог рассчитывается поэтапно для каждого диапазона.

Пример расчета № 1: доход 3 млн рублей

Сотрудник получил за год 3 млн руб. Расчет налога:

первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%: 2 400 000 × 0,13 = 312 000 руб.
оставшиеся 600 000 руб. (3 000 000 − 2 400 000) облагаются по ставке 15%: 600 000 × 0,15 = 90 000 руб.
итого НДФЛ: 402 000 руб.

Пример расчета № 2: доход 6 млн рублей

При годовом доходе 6 млн руб. задействуются три ступени шкалы:

2,4 млн × 13% = 312 000 руб.
(5 млн − 2,4 млн) × 15% = 2 600 000 × 0,15 = 390 000 руб.
(6 млн − 5 млн) × 18% = 1 000 000 × 0,18 = 180 000 руб.
итого НДФЛ: 882 000 руб.

Пятиступенчатая шкала применяется к основной налоговой базе (п. 2.1 ст. 210 НК РФ), в которую входят трудовые доходы и аналогичные поступления. Для инвестиционных и имущественных доходов действуют льготные режимы налогообложения.

Тип дохода	Применяемые ставки	Максимальный порог
Заработная плата, премии, ГПХ	13% → 15% → 18% → 20% → 22%	без ограничения
Дивиденды, проценты по вкладам	13% → 15%	2,4 млн руб.
Продажа недвижимости, акций, долей	13% → 15%	2,4 млн руб.
Районные коэффициенты и северные надбавки	13% → 15%(применяется к превышению 2.4 млн руб.)	5 млн руб.
Выплаты участникам СВО	13% (до 5 млн) → 15% (свыше)	Повышенные ставки (18-22%) не применяются.

Совет: При продаже имущества сохраняются имущественные вычеты и освобождение от налога при владении более 3–5 лет (ст. 217.1 НК РФ).

В течение года каждый работодатель рассчитывает НДФЛ автономно, исходя только из собственных выплат сотруднику (ст. 226 НК РФ). Работодатель не обязан и не вправе отслеживать доходы работника в других организациях.

Как происходит перерасчет

По итогам года ФНС консолидирует данные ото всех налоговых агентов и производит окончательный расчет. Если совокупный доход превысил пороги, налоговая выставляет уведомление на доплату.

Пример: Физлицо работало в двух компаниях, заработав по 2 млн руб. в каждой. Оба работодателя удержали НДФЛ по ставке 13% (по 260 000 руб.). Совокупный доход — 4 млн руб., что переводит часть дохода в зону ставки 15%. ФНС доначислит налог: (4 000 000 − 2 400 000) × 0,02 = 32 000 руб. — разница между 15% и 13% на сумму превышения.

Отчетность по НДФЛ — без визитов в ФНС

1С-Отчетность отправляет 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах налога и другие формы прямо из вашей учетной системы в ФНС — без ручной выгрузки файлов и походов в инспекцию. Вы видите статусы отправки и протоколы в режиме онлайн и успеваете скорректировать отчетность до штрафов

Попробовать 1С-Отчетность

Важно! Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно — ФНС все рассчитает самостоятельно (п. 6 ст. 228 НК РФ). Сводное налоговое уведомление придет до 10–20 сентября, оплатить доначисление нужно до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Законодатель предусмотрел смягченные условия налогообложения для жителей северных регионов и участников специальной военной операции.

Районные коэффициенты и северные надбавки

Доходы в виде районных коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера облагаются по пониженной шкале: 13% до 5 млн руб., затем 15% (п. 6 ст. 224 НК РФ). Эта мера поддерживает покупательную способность жителей регионов с суровым климатом и высокой стоимостью жизни.

Выплаты участникам СВО

Денежное довольствие и иные выплаты, связанные с участием в СВО, также облагаются по двухступенчатой шкале: 13% (до 5 млн руб.) и 15% (свыше). Пятиступенчатая прогрессия к этим выплатам не применяется.

Вычеты и налоговый кешбэк для семей

Право на налоговые вычеты сохранено в полном объеме. Имущественные и социальные вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, что может позволить налогоплательщику «спуститься» на более низкую ступень шкалы.

С 2025 года увеличены стандартные вычеты на детей (ст. 218 НК РФ):

на первого ребенка — 1 400 руб. (без изменений)
на второго ребенка — 2 800 руб. (было 1 400 руб.)
на третьего и последующих — 6 000 руб. (было 3 000 руб.)
предельный доход для получения вычета вырос с 350 000 до 450 000 руб.

Кадровые документы и вычеты — в электронном виде

Астрал i КЭДО переводит кадровые процессы в электронный формат: заявления на налоговые вычеты, уведомления о доходах, приказы и другие документы подписываются электронной подписью и хранятся в единой системе. Это ускоряет подтверждение права на вычеты, упрощает работу HR и бухгалтерии и делает подготовку к перерасчетам НДФЛ прозрачной для сотрудников

Узнать про Астрал iКЭДО

Совет: Работающие родители с двумя и более детьми могут претендовать на семейную налоговую выплату (закон № 179-ФЗ) — возврат части НДФЛ, снижающий эффективную ставку до 6%. Условие — среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума в регионе, отсутствует задолженность по налогам.

Дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи ценных бумаг остались в двухступенчатом режиме: 13% до 2,4 млн руб., затем 15%. Это решение призвано предотвратить отток капитала и сохранить инвестиционную привлекательность российского рынка.

Важно! При продаже недвижимости или акций ставка не поднимается выше 15%, даже если сумма превышает 5 млн руб. (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

ФНС предоставляет налогоплательщикам удобные инструменты контроля.

Личный кабинет на nalog.gov.ru:

Раздел «Доходы и вычеты» → «Доходы» — просмотр справок 6-НДФЛ ото всех работодателей
Раздел «Сообщения» — проверка налоговых уведомлений
Вкладка «ЕНС» (Единый налоговый счет) — контроль сальдо и предстоящих платежей

Отчетность, бухучет и налоги

Личный кабинет налогоплательщика ФНС: полный гид по работе с сервисом в 2025 году

Виталий Михейкин

25.11.2025

448 469

Совет: Периодически сверяйте данные в личном кабинете с расчетными листками от работодателя. При обнаружении расхождений обращайтесь в бухгалтерию или налоговую инспекцию.

Изменения НДФЛ затрагивают индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО), которые платят НДФЛ с чистого дохода по новой прогрессивной шкале. ИП на УСН и патенте не платят НДФЛ с предпринимательской деятельности, поэтому реформа их напрямую не касается.

Самозанятые (плательщики НПД) продолжают работать по прежним ставкам: 6% с доходов от юрлиц и ИП, 4% с доходов от физлиц. Лимит дохода остался на уровне 2,4 млн руб. в год.

Неуплата НДФЛ влечет штраф 20% от неуплаченной суммы, при умышленном уклонении — 40% (ст. 122 НК РФ). Непредставление декларации (если физлицо обязано ее подать) карается штрафом 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

При крупных размерах уклонения (свыше 2,7 млн руб. за три года) наступает уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.

Нужно ли мне самостоятельно подавать декларацию, если я работаю в нескольких местах?

Нет, если речь только о зарплате. ФНС самостоятельно консолидирует данные и выставит уведомление при необходимости доплаты. Декларацию 3-НДФЛ подают при продаже имущества (ранее минимального срока владения), доходах из-за рубежа или от аренды без статуса ИП/самозанятого.

Применяется ли ставка 22% ко всему моему доходу, если я заработал более 50 млн руб.?

Нет. Ставка 22% применяется только к части дохода, превышающей 50 млн руб. Остальные диапазоны облагаются по соответствующим ставкам: 13%, 15%, 18%, 20%.

Может ли работодатель отследить мои доходы в других компаниях и пересчитать налог?

Нет. Работодатель рассчитывает налог только на основании своих выплат. Он не обязан и не вправе учитывать доходы сотрудника из других источников.

Сохраняются ли налоговые вычеты на покупку жилья?

Да, все виды вычетов (имущественные, социальные, стандартные) сохранены. Они уменьшают налогооблагаемую базу и могут снизить итоговую сумму налога.

Когда нужно заплатить доначисленный налог, если ФНС прислала уведомление?

Уведомление приходит до 10–20 сентября года, следующего за отчетным. Оплатить доначисление необходимо не позднее 1 декабря того же года.

Как облагаются доходы нерезидентов РФ?

Базовая ставка для нерезидентов — 30%. Исключения: высококвалифицированные специалисты, граждане ЕАЭС, иностранцы на патенте, беженцы — к ним применяются ставки резидентов, включая прогрессивную шкалу.

Входят ли в базу прогрессивного налога северные надбавки?

Да, но к ним применяется льготная двухступенчатая шкала: 13% до 5 млн руб., затем 15%. Ставки выше 15% к районным коэффициентам и северным надбавкам не применяются.

На что направляются дополнительные доходы от повышенных ставок НДФЛ?

Средства целевым образом направляются в федеральный бюджет на финансирование национальных проектов «Семья», «Молодежь и дети», «Продолжительная и активная жизнь», поддержку материнства и детства.

Виталий Михейкин

9 декабря 2025

9775

Статья была полезна?

Да Нет