Счет-фактура и вычет НДС: полное руководство для бухгалтера

Феоктистова Екатерина

10.07.2025

673

Получить вычет по НДС — одна из главных задач бухгалтерии на ОСНО. Но чтобы вернуть налог, нужен безупречно оформленный счет-фактура. Как убедиться, что все условия соблюдены, и избежать досадных ошибок, которые ведут к спорам с ФНС?

Отчетность, бухучет и налоги

Счета-фактуры и УПД в 2025-2026: полный гид по выставлению, вычетам и ошибкам

Феоктистова Екатерина

10.07.2025

1 907

Счет-фактура — это документ исключительно для работы с НДС. Он не подтверждает расходы для налога на прибыль (для этого есть первичные документы) и не является счетом на оплату. Его единственная задача — зафиксировать сумму налога, которую покупатель имеет право принять к вычету.

Чтобы инспектор без вопросов принял налог к вычету, должны одновременно выполняться три условия, закрепленные в статьях 171 и 172 НК РФ:

Приобретенные товары, работы или услуги (ТРУ) предназначены для деятельности, облагаемой НДС.

ТРУ приняты к учету. Факт приемки должен быть подтвержден первичными документами (товарными накладными, актами, УПД). Именно поэтому налоговая инспекция так часто запрашивает транспортные документы — чтобы убедиться в реальности поставки.

На руках имеется правильно оформленный счет-фактура или заменяющий его УПД со статусом «1».

Частая ошибка: покупки через подотчетных лиц
Если сотрудник принес из магазина только кассовый чек, даже с выделенной строкой «в т.ч. НДС», заявить вычет по нему нельзя. Кассовый чек не является счетом-фактурой. Для вычета необходимо запросить у продавца полноценный счет-фактуру или УПД.

Отчетность, бухучет и налоги

Критические ошибки в счетах-фактурах и УПД: из-за чего ФНС откажет в вычете

Феоктистова Екатерина

10.07.2025

1 363

Закон освобождает продавца от этой обязанности в нескольких ситуациях:

Операции не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
Продажи физическим лицам за наличный расчет.
Продавец освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (например, на УСН).
По письменному согласию сторон, если покупатель также не является плательщиком НДС.

Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Что если поставщик опоздал? Для покупателя это не несет рисков. Нарушение продавцом 5-дневного срока не является основанием для отказа в вычете, что неоднократно подтверждал Минфин (например, в Письме от 14.03.2019 № 03-07-11/16556).
Сколько времени есть на вычет? Заявить вычет по НДС можно в течение трех лет после принятия ТРУ на учет. Этот срок не продлевается. Например, по документам, полученным во II квартале 2022 года, последний раз заявить вычет можно было в декларации за II квартал 2025 года.

В итоге, работа с вычетами по НДС строится на трех китах: наличие облагаемой деятельности, принятие ТРУ к учету и, конечно, идеальный счет-фактура.

Внимательная проверка каждого документа — это не бюрократия, а лучшая защита от налоговых рисков и залог успешного прохождения любой проверки.

Феоктистова Екатерина

10 июля 2025

673

Читайте по теме

Отчетность, бухучет и налоги

Как сдать отчетность, если ИП закрыто