Получить вычет по НДС — одна из главных задач бухгалтерии на ОСНО. Но чтобы вернуть налог, нужен безупречно оформленный счет-фактура. Как убедиться, что все условия соблюдены, и избежать досадных ошибок, которые ведут к спорам с ФНС?
Что такое счет-фактура и какова его роль
Счет-фактура — это документ исключительно для работы с НДС. Он не подтверждает расходы для налога на прибыль (для этого есть первичные документы) и не является счетом на оплату. Его единственная задача — зафиксировать сумму налога, которую покупатель имеет право принять к вычету.
Три «золотых» правила для вычета НДС
Чтобы инспектор без вопросов принял налог к вычету, должны одновременно выполняться три условия, закрепленные в статьях 171 и 172 НК РФ:
Если сотрудник принес из магазина только кассовый чек, даже с выделенной строкой «в т.ч. НДС», заявить вычет по нему нельзя. Кассовый чек не является счетом-фактурой. Для вычета необходимо запросить у продавца полноценный счет-фактуру или УПД.
Когда счет-фактуру можно не выставлять
Закон освобождает продавца от этой обязанности в нескольких ситуациях:
-
Операции не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
-
Продажи физическим лицам за наличный расчет.
-
Продавец освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (например, на УСН).
-
По письменному согласию сторон, если покупатель также не является плательщиком НДС.
Сроки: 5 дней на выставление и 3 года на вычет
Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
-
Что если поставщик опоздал? Для покупателя это не несет рисков. Нарушение продавцом 5-дневного срока не является основанием для отказа в вычете, что неоднократно подтверждал Минфин (например, в Письме от 14.03.2019 № 03-07-11/16556).
-
Сколько времени есть на вычет? Заявить вычет по НДС можно в течение трех лет после принятия ТРУ на учет. Этот срок не продлевается. Например, по документам, полученным во II квартале 2022 года, последний раз заявить вычет можно было в декларации за II квартал 2025 года.
В итоге, работа с вычетами по НДС строится на трех китах: наличие облагаемой деятельности, принятие ТРУ к учету и, конечно, идеальный счет-фактура.