С 1 января 2026 года вступают в силу значимые поправки в НК РФ, существенно меняющие условия работы ИП, применяющих специальные налоговые режимы. Совмещение упрощенной и патентной системы налогообложения остается возможным, но требует более тщательного планирования и администрирования в связи с ужесточением критериев.
Подробно расскажем про изменения и дадим рекомендации по ведению деятельности в новых условиях.
Ключевые изменения в ПСН и УСН с 2026 года
Реформа направлена на сужение круга плательщиков ПСН и поэтапное выравнивание налоговой нагрузки. Можно выделить три основных блока изменений.
Поэтапное снижение лимита доходов
Законодатель отказался от резкого снижения пороговых значений, утвердив график постепенного уменьшения предельного дохода для применения ПСН. Это сделано для адаптации бизнеса.
График снижения лимита доходов для права на ПСН:
| Год | Лимит доходов (руб.) |
|---|---|
| 2026 | 20 млн |
| 2027 | 15 млн |
| 2028 и далее | 10 млн |
Ограничение видов деятельности
С 2026 года исключается возможность применения ПСН для ряда популярных направлений бизнеса. В частности, запрет коснется услуг уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Изменения по НДС
В рамках общей налоговой реформы с 1 января 2026 года:
-
Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%.
-
Снижается порог доходов для обязательного исчисления НДС плательщиками на УСН. Предпринимателям, совмещающим режимы, необходимо контролировать совокупную выручку, чтобы своевременно начать исполнять обязанности налогового агента или плательщика НДС.
Совмещение УСН и патента: экономическая целесообразность и риски
Совмещение режимов остается инструментом налоговой оптимизации, но его применение становится более рискованным.
Преимущества совмещения
Экономическая выгода сохраняется для микробизнеса, где один вид деятельности, например, бытовые услуги, генерирует стабильный, но небольшой доход, попадающий под фиксированную стоимость патента, а другой — оптовая торговля — облагается по УСН.
Риски и основания для отказа от совмещения
-
Риск превышения лимита. Если прогнозная выручка на 2026 год приближается к 20 млн рублей, целесообразно рассмотреть полный переход на УСН. Утрата права на ПСН происходит с начала налогового периода, на который выдан патент, что влечет пересчет налогов по УСН (или ОСНО) за весь срок.
-
Административная нагрузка. Необходимость ведения сложного раздельного учета может нивелировать налоговую экономию, особенно если требуется привлечение квалифицированного бухгалтера.
Организация раздельного учета
Согласно п. 6 ст. 346.53 НК РФ, налогоплательщик, совмещающий ПСН с иными режимами, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Документальное оформление
| Документ | Назначение |
|---|---|
| Книга учета доходов и расходов (КУДиР) | Для операций, облагаемых в рамках УСН. |
| Книга учета доходов (КУД) | Для фиксации выручки от деятельности на ПСН. |
| Учетная политика | Обязательный документ, в котором фиксируется методика распределения общих расходов и доходов. |
Распределение общих расходов
Расходы, которые невозможно однозначно отнести к конкретному виду деятельности, например, аренда офиса, зарплата административного персонала, услуги связи, реклама подлежат распределению. Оно производится пропорционально доле доходов от каждого режима в общем объеме выручки. Расчет делается нарастающим итогом с начала календарного года.
-
Часть расходов, относящаяся к ПСН, не уменьшает налоговую базу ни по одному из налогов.
-
Часть расходов, относящаяся к УСН, принимается к вычету при объекте «доходы минус расходы».
Налоговый контроль и зоны риска
В условиях сужения сферы применения ПСН налоговые органы усилят контроль за правомерностью использования спецрежима.
Предмет внимания ФНС:
Стратегии оптимизации и альтернативы
С учетом изменений 2026 года предпринимателям рекомендуется пересмотреть налоговую стратегию.
Легальные методы оптимизации:
-
Максимальное использование права на уменьшение стоимости патента и налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов.
-
Своевременное закрытие патента при прекращении деятельности для перерасчета его стоимости.
Альтернативные режимы:
Не рекомендуется использовать схемы с формальной миграцией в регионы с пониженными ставками УСН без реального ведения деятельности по месту регистрации, а также применять агрессивные схемы дробления бизнеса. В 2026 году возможности автоматизированного контроля ФНС позволяют выявлять такие риски в режиме реального времени.
Выводы и рекомендации
С 2026 года меняется подход к налоговому планированию для малого бизнеса. Совмещение УСН и ПСН перестает быть универсальным решением для оптимизации и требует взвешенного подхода. Для минимизации рисков предпринимателям рекомендуется: провести аудит видов деятельности, спрогнозировать выручку с учетом нового лимита, актуализировать учетную политику, учесть фактор НДС.
В связи с повышением базовой ставки НДС до 22% и изменением правил для упрощенцев, необходимо пересмотреть ценообразование и условия договоров с контрагентами. Своевременный отказ от патента в пользу УСН в пограничных ситуациях может оказаться стратегически более выгодным решением, чем попытка сохранить спецрежим в условиях изменения законодательства.
Виталий Михейкин
Александра Кадынцева
Дарья Алексеева
Виталий Михейкин
Новость
Виталий Михейкин
Виталий Михейкин
Виталий Михейкин
Александра Кадынцева
Астрал Отчет 5.0
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
1С-ЭТП
Подпись ФНС
Корпоративный УЦ
КриптоАРМ
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 3.0
Доки
1С-ЭПД
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
Роуминг
Астрал.СКРИН
Астрал.ОФД
Онлайн-кассы
Астрал.Безопасность
152DOC