Отчетность, бухучет и налоги

Водный налог в 2026 году: коэффициент, ставки и сроки уплаты

19.02.2026

56 226

5 минут

Для контроля потребления водных ресурсов в РФ действует налогообложение деятельности, связанной с их использованием. Юридические лица и предприниматели выплачивают водный налог, ставка которого напрямую зависит от вида деятельности и особенностей забора воды. Порядок исчисления и уплаты ВН контролируется главой 25.2 НК РФ.

Расскажем, в каких случаях пользование водой становится платным и как работать с водным налогом в 2026 году.

Водный налог относится к прямым платежам, которые направляются непосредственно в государственную казну. Плательщики — организации и физлица, использующие водоемы в видах деятельности, требующих лицензирования. При этом ставка ВН для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физлиц определяется по общим правилам. Статус лица никак не влияет на размер ставки и не предусматривает каких-либо льгот.

Базовые ставки для каждого субъекта РФ зафиксированы в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ.

Налогом облагаются такие виды водопользования, как:

забор воды;
использование акватории водоемов;
гидроэнергетика;
лесосплав в плотах и кошелях.

Однако в ряде случаев перечисленные виды водопользования не будут облагаться налогом. Например:

полив сельхозугодий, полей и пастбищ;
борьба с пожарами;
создание летних лагерей и санаториев;
использование близлежащих территорий в качестве угодий для охоты и рыбалки.

Полный перечень объектов, не облагаемых водным налогом, представлен в п. 2 ст. 333.9. НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду пользования водой. Исчисляется база так:

забор воды за 1 ед. объема — 1000 м3;
использование акватории за 1 ед. площади — 1 км2 водного пространства;
гидроэнергетика за 1 ед. — 1000 кВтч электроэнергии;
лесосплав в плотах и кошелях за 1 ед. — 1000 м3 леса за 100 км сплава.

С 2026 года вступили в силу поправки к главе 25.2 НК РФ, утвержденные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новые правила касаются всех плательщиков налога за забор водных ресурсов в России.

Ключевое нововведение: все базовые ставки, указанные в п.1 ст. 333.12, умножаются на коэффициент 4,65, а затем полученный результат индексируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно. Для 2026 года установлено значение 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 12.01.2026 № 3). Итоговое значение всегда округляется до целого рубля.

Отчетность, бухучет и налоги

НДС при аренде в 2026–2027: ставка 22%, новые лимиты для УСН и правила переходного периода

Виталий Михейкин

17.12.2025

23 547

В отличие от многих других начислений, для ВН процентная ставка не используется. Здесь величина ставки выражается в рублях за единицу налоговой базы и зависит от многих факторов: вид водопользования, экономический район, бассейны рек, озера и моря.

Все установленные базовые ставки прописаны в статье 333.12 НК РФ. Они могут меняться с течением времени: с 2026 года и далее ставки ВН определяются путем умножения базовых ставок на специальный коэффициент 4,65, а затем на коэффициент-дефлятор, отражающий среднегодовые изменения потребительских цен на товары, услуги и работы (1,090).

Отдельно устанавливается ставка ВН для водоснабжения населения. Так, в 2026 году она составляет 326 рублей за 1000 м3, помноженные на коэффициент-дефлятор 1,090.

Региональные особенности ставок

Хоть законодательство и устанавливает базовые принципы расчета водного налога, субъекты РФ могут корректировать ставки с учетом местных гидрологических условий и нужд территории, что приводит к значительным различиям по стране.

Например, с учетом всех коэффициентов ставка при заборе поверхностных вод в бассейне Волги составляет 1520 рублей за 1000 м³, в бассейне Лены — 1277 рублей, а в бассейне Оби — 1368 рублей. Таким образом, итоговая ставка существенно зависит от расположения водозаборного объекта.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая нагрузка и законные способы ее оптимизации

Дарья Алексеева

25.12.2025

4 587

Ставки ВН также могут быть увеличены при наличии особых условий водопользования за счет дополнительных коэффициентов (п. 2, 4 и 5 ст. 333.12 НК РФ).

Особенности забора воды	Дополнительный коэффициент
Превышение установленного лимита	5 (применяется только к той части объема воды, которая является сверхлимитом)
Отсутствие специальных средств для измерения объемов используемой воды	1,1
Добыча подземных вод для последующей переработки и перепродажи	10

Указанные коэффициенты применяются совместно с ежегодным базовым коэффициентом. Таким образом, при расчетах ставки придется перемножить все показатели, применимые к имеющимся условиям.

Лимиты на водопользование устанавливаются территориальными органами исполнительной власти и фиксируются в договоре водопользования или решении о предоставлении водных объектов в пользование.

Налогоплательщик рассчитывает сумму ВН самостоятельно за каждый квартал. В 2026 году она рассчитывается так:

ВН = Налоговая база х Базовая ставка х 4,65 х 1,090

Разберем пример вычисления размера ставки ВН в 2026 году.

Компания «Водица» имеет лицензию на забор воды для производственных нужд из поверхностных вод реки Печора. Производство оборудовано средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования по договору составляет 250 000 м3, но за первый квартал 2026 года «Водица» использовала 280 000 м3. Как рассчитать ВН за I квартал 2026 года?

В течение квартала компания явно превысила установленный лимит. Объем забранных водных ресурсов, являющийся сверхлимитом, составляет 30 000 м3 (280 000 – 250 000).

Налог будет складываться из двух составляющих: плата за основной лимит и плата за сверхлимит. Сначала считаем плату за использованный лимит. Ставка для 1000 м3 воды, забранной из бассейна реки Печора, составляет 246 рублей, согласно п.1 ст. 333.12 НК РФ. Налоговая база — 250 000. Осталось все перемножить с учетом действующих в 2026 году коэффициентов:

250 000 х (246 рублей ÷ 1 000 м3) х 4,65 х 1,09 х = 311 713

Считаем сверхлимит по той же схеме и дополнительно умножаем его на 5:

30 000 м3 х (246 рублей ÷ 1 000 м3) х 4,65 х 1,09 х 5 = 187 027

Складываем обе суммы и получаем сумму ВН за 1 квартал 2026 года:

311 713 + 187 027 = 498 740

Полученная сумма и есть размер платежа по ВН за первый квартал.

При расчете важно соблюдать новые правила индексации ставок, вести точный документооборот и сверять данные с лимитами водопользования для избежания доначислений.

Ведите раздельный учет по каждому водному объекту и виду водопользования (забор, акватория, гидроэнергетика, лесосплав) в журналах операций или 1С, сверяя объемы с показаниями водомеров и актами водоканала.

Применяйте коэффициент 4,65 к базовой ставке из ст. 333.12 НК РФ (по бассейнам), затем умножайте на дефлятор Минэкономразвития (1,090 для 2026 года), округляя результат до целого рубля.

Проверяйте лимиты водопользования в договорах водопользования и разрешениях Росводресурсов — сверхлимитные объемы облагаются ставкой в 5 раз выше (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Сохраняйте все первичные документы (показания счетчиков, акты, расчеты) для последующего заполнения декларации по ВН.

Решения 1С

Как выбрать программу 1С для бизнеса

Александра Кадынцева

21.11.2025

1 794

ВН следует перечислять в бюджет по итогам квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, допускается его перенос на ближайший рабочий день. Точные сроки на 2026 год:

за первый квартал — не позднее 28 апреля;
за второй квартал — не позднее 28 июля;
за третий квартал — не позднее 28 октября;
за четвертый квартал — не позднее 28 января 2027 года.

Уплата водного налога в 2026 году осуществляется только через ЕНС. Известно, что для корректного распределения средств, зачисленных на ЕНС, налогоплательщик обязан сдавать в ФНС специальное Уведомление по ЕНП. Однако по ВН такое уведомление подавать не нужно, так как его функцию берет на себя декларация.

Все плательщики водного налога обязаны сдавать декларацию по ВН. Это правило действительно даже в том случае, когда в отчетном квартале предприятие не осуществляло деятельность по забору воды — декларацию придется сдать с нулевыми показателями. Если предприниматель или юрлицо больше не планирует использовать водный объект, необходимо аннулировать лицензию, освободившись таким образом от необходимости сдачи декларации.

Форма декларации по водному налогу утверждена Приказом ФНС от 9 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497@.

Сдача отчетности по ВН в 2026 году происходит в следующие сроки (с учетом выходных дней и переносов):

за первый квартал — не позднее 27 апреля;
за второй квартал — не позднее 27 июля;
за третий квартал — не позднее 26 октября;
за четвертый квартал — не позднее 25 января 2027 года.

Декларацию нужно сдавать в ИФНС того района, где используется водный объект. Если среднесписочная численность сотрудников предприятия за предыдущий год не превышает 100 человек, допускается сдача декларации на бумаге. В остальных случаях — только в электронном виде.

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Астрал Подпись

Ответственность зависит от вида нарушения.

Неуплата налога из-за ошибки в вычислениях или незнания о том, что нужно платить. Штраф может составить 20% недоимки или 40%, если окажется, что неуплата была умышленной (ст. 122 НК РФ).
Несдача декларации и просрочка платежа. Штраф равен 5% от суммы неуплаченного налога, начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки отчетности. Максимальный штраф в этом случае равен 30% от суммы неуплаченного налога по декларации, а минимальный составляет 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Сдача декларации в неправильном формате. Если предприятие должно было представить отчетность в электронном виде, но сдала на бумаге, налоговая может выписать штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Использование водных объектов без лицензии. Нарушение правил водопользования влечет за собой штрафы по ст. 8.14 КоАП РФ: должностным лицам — от 10 000 до 20 000 рублей, для ИП — от 20 000 до 30 000 рублей, для юрлиц — от 80 000 до 100 000 рублей.

Нужно ли включать лицензию на геологическое изучение в декларацию по ВН?

Лицензия на геологическое изучение недр не включается в декларацию по ВН, так как она выдается для исследований, а не для забора воды из водных объектов. Указывайте только лицензию на водопользование, если ведется непосредственный забор воды. Если георазведка переходит в водозабор для технужд (например, сельхозобъектов), оформляйте отдельную лицензию на водопользование Росводресурсов и включайте ее в декларацию.

Начисляется ли ВН при разработке нефтяного месторождения?

Забор воды из подземных водных объектов для последующего использования при разработке нефтяного месторождения не освобождается от налогообложения водным налогом. Следовательно, ВН за водопользование в указанном случае будет происходить в общеустановленном порядке.

Нужно ли платить ВН за использование водных объектов в деятельности огороднических и дачных некоммерческих объединений?

Статья 333.9 НК РФ не признает объектом налогообложения ВН воду, забираемую для сельскохозяйственных нужд. Однако для освобождения от налога в данном случае необходимо наличие соответствующей лицензии, в которой прописан вид и цели водопользования, а также максимально допустимый объем забираемой воды.

Как применить пониженную ставку ВН для водопользования на территории некоммерческого садоводческого объединения?

Пользование подземными водными объектами должно осуществляться на основании лицензии, в которой указаны цели водопользования (Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 N 2395-1). Если в лицензии садоводческого объединения указана цель «добыча подземных вод для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения СНП», то налогообложение такого водопользования будет происходить по льготной ставке ВН, установленной для водоснабжения населения (п. 3 статьи 333.12 НК РФ).

Как происходит налогообложение воды, забранной для технологических нужд?

Налоговая база по ВН включает в себя весь объем забранной воды, вне зависимости от целей дальнейшего использования (сюда может быть включены и потери воды при перевозке, и объемы, направленные на технологические нужды). Таким образом, вода, забранная для указанных целей, облагается в общем порядке.

Дарья Алексеева

19 февраля 2026

56226

Статья была полезна?

Да Нет