Закрывающая декларация УСН при ликвидации ИП

Решив закрыть бизнес, индивидуальный предприниматель должен подать в ФНС заявление, уплатить государственную пошлину, а также погасить задолженность перед бюджетом и сдать последнюю отчётность. Если предприниматель использовал упрощённую систему налогообложения, ему нужно сдать при ликвидации ИП налоговую декларацию. Рассказываем, как заполнить декларацию УСН при закрытии ИП, где взять бланк отчёта и как отправить его в налоговую.

Что такое закрывающая декларация по УСН

Закрывающая (ликвидационная) декларация по УСН — это отчёт, который подаётся предпринимателем при закрытии бизнеса на упрощённой системе налогообложения (УСН).

По сути, это стандартная налоговая декларация ИП на УСН, утверждённая Приказом от 02.10.2024 ЕД-7-3/813@, которая действует с 2025 года, но она имеет некоторые особенности заполнения. Главная из них – это код налогового периода, который указывается на титульном листе. При ликвидации бизнеса в эту графу вносится цифра «50». Второе отличие от обычной декларации в том, что сдавать ликвидационную декларацию нужно не за календарный год, а за период, прошедший с начала нового отчётного периода до даты закрытия бизнеса.

В каких случаях нужно подавать закрывающую декларацию УСН

Этот вид отчётности сдаётся при закрытии бизнеса, даже если компания существовала всего несколько дней и была закрыта.

Также подавать закрывающую декларацию УСН нужно при смене налогового режима, когда предприниматель решил сменить упрощённую налоговую систему на другой режим налогообложения. В этом случае отчёт сдаётся в ФНС за истёкший налоговый период вместе с уведомлением (заявлением) о переходе на новый налоговый режим.

Декларация УСН при ликвидации: сроки сдачи в 2025 году

Согласно статье 346.23 Налогового кодекса РФ, срок сдачи декларации по УСН при ликвидации ИП — не позднее 25-го числа месяца, который идёт за месяцем представления в ФНС уведомления о прекращении предпринимательской деятельности.

Где скачать бланк закрывающей декларации по УСНБ.

Выше мы уже упоминали, что с 1 января 2025 года действует обновлённая форма ликвидационной декларации по УСН согласно с Приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@.

Закрывающая декларация по УСН заполняется на бланке Формы по КНД 1152017, обычной налоговой декларации на «упрощёнке». Чтобы она стала ликвидационной, в соответствующих разделах указывают показатели. Скачать бланк закрывающей декларации УСН можно на сайте ФНС.

Как заполнить закрывающую декларацию по УСН: пошаговая инструкция

Заполнение этого отчётного документа зависит от того, какой вид упрощённой системы налогообложения используется: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Для объекта налогообложения «Доходы» заполняется титульный лист и разделы 1.1 и 2.1.1. Раздел 2.1.2 заполняют предприниматели из Москвы, которые платили торговый сбор. В разделе 2.1.1 в новом бланке декларации появилась строка 124, которую заполняют только те предприниматели, которые работали с пониженной налоговой ставкой. Если ставка налога стандартная для УСН в ней ставится прочерк.

Для объекта «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Разберём заполнение декларации пошагово:

Способы подачи закрывающей декларации для ИП на УСН

Сдать финальный отчёт можно на бумаге или электронном формате. Для сдачи документа в бумажном виде его нужно заполнить на компьютере и распечатать или распечатать пустой бланк, а затем заполнить его. Документ заполняется автоматической ручкой с чёрными или тёмно-синими чернилами. Цифры и буквы вписываются в отдельные клетки в печатном виде. Отправить документ нужно в отделение налоговой инспекции по месту, где зарегистрирован предприниматель. Документ отправляется заказным письмом по почте или сдаётся налоговым инспекторам при личном визите в ФНС.

Большинство предпринимателей сдают закрывающую декларацию по УСН в электронном виде, используя для этого личный кабинет на сайте ФНС или специальные электронные сервисы для сдачи отчётности.

Типичные ошибки при заполнении закрывающей декларации

Чаще всего при заполнении этого документа предприниматели ошибаются в указании кода налогового периода, указывая «34» вместо «50». Ещё одна распространённая ошибка – неверные расчёты, ведь для заполнения отчёта нужно учитывать расходы и доходы не за календарный год, а до даты окончания предпринимательской деятельности.

Нередко в закрывающей декларации заполняется графа «Форма реорганизации», которую индивидуальные предприниматели не должны заполнять.

Ошибки в оформлении документа возникают при указании реквизитов, например, некорректный номер ИНН.

Больше всего ошибок допускается при заполнении бланков от руки. Обычно это запись нескольких символов в одной клетке, помарки, отсутствие прочерков в незаполняемых строках.

Штрафы за несдачу или нарушение сроков представления ликвидационной декларации УСН

За просрочку или несдачу закрывающей декларации по упрощённой системе налогообложения установлен штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога. При этом сумма штрафа должна быть не меньше 1 000 рублей и не больше 30% согласно со статьёй 119 Налогового кодекса РФ.

Выводы и рекомендации

Прекращение деятельности обязывает индивидуального предпринимателя сдать последнюю отчётность и уплатить налоги. В противном случае ему грозит штраф и переход налогов компании на предпринимателя, как на частное лицо.