УСН и переходный период

Совет Федерации принял в третьем чтении законопроект, целью которого является смягчение условий выхода из упрощённой системы налогообложения. Спецрежим вводится для налогоплательщиков, которые превысили лимиты УСН на количество работников и доход.

Кому положен упрощённый переходный период

Переходный период будет действовать для организаций и ИП, которые утратили право на упрощённую систему налогообложения. В законопроекте описаны две причины, по которым налогоплательщик теряет это право:

• среднее количество работников превысило ограничение в 100 человек, но не более чем на 30 человек;

• доходы за отчётный период превысили 150 млн рублей, но не более, чем на 50 млн рублей.

Пример: в 2021 году у компании доход составил 170 млн рублей, а средняя численность — 113 человек. Право на применение УСН в 2021 году у налогоплательщика сохранится, но он войдёт в «зону перехода». Если доход составит 201 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 131 человек, то компания автоматически перейдёт на ОСНО.

Налогоплательщик теряет право на УСН с начала квартала, в течение которого было допущено несоответствие указанным требованиям.

Особенности переходного периода

Налогоплательщик не будет сразу переходить на общую систему налогообложения при утрате права на УСН. Закон вводит спецрежим, в течение которого организации и ИП будут использовать УСН с учётом нововведений:

• налог с объектом «доходы» увеличивается с 6% до 8%;

• налог с объектом «доходы минус расходы» увеличивается с 15% до 20%.

Переходный период начинается с момента, когда были нарушены лимиты, и продолжается до конца следующего года.

Пример: В сентябре 2021 года компания на УСН «доходы» превысила лимит в 150 млн рублей. За 1 полугодие доход компании составил 143 млн рублей. На тот момент был исчислен налог 8 млн 580 тысяч рублей. Но за 9 месяцев доход составил уже 158 млн рублей. Теперь налог рассчитывается по повышенной ставке: (158 000 000 — 143 000 000) х 8% = 1 200 000. К этой сумме добавляется ранее рассчитанный налог за 1 полугодие — 8 580 000 рублей. Итого компания заплатит 9 780 000 рублей.

Поправки про переходный период вступят в силу с 1 января 2021 года. С этого момента компании на УСН должны следить за соблюдением лимитов, чтобы не платить налоги по повышенным ставкам.