Применение УСН в 2024 году: лимиты, сроки, ставки, уплата и отчетность
Отдел продаж:
Отдел продаж
График работы
2 апреля 2024
5566
УСН в 2024 году
Бизнес

УСН в 2024 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) доступна юридическим лицам и ИП при соблюдении определённых условий и ограничений. В статье расскажем, какие лимиты действуют в 2024 году, от чего зависит размер налоговой ставки и какие расчёты нужно произвести для определения суммы налога и авансовых платежей.

Что такое переходный период

С 2021 года налогоплательщикам на упрощёнке доступен так называемый переходный период — специальные условия для тех, кто превысил стандартные лимиты УСН, но ещё не перешёл окончательный порог. В таком случае право на применение УСН остаётся, но налог начинает исчисляться по повышенным ставкам.

Напоминаем, стандартные ставки УСН применяются, если средняя численность работников не превышает 100 человек, а годовой доход — 150 млн рублей, помноженных на коэффициент-дефлятор текущего года (в 2024 году он равен 1, 329). Размеры стандартных ставок такие:

  • 6% на объекте налогообложения «Доходы»;
  • 15% на объекте налогообложения «Доходы минус расходы».

Лимиты переходного периода

Для переходного периода УСН установлены следующие лимиты:

  • размер дохода — от 150 до 200 млн рублей;
  • средняя численность сотрудников — от 100 до 130 человек.

Если налогоплательщик превышает нижнюю границу (150 млн рублей и 100 человек), но не превышает верхнюю (200 млн рублей и 130 человек), то для него начинает действовать переходный период с повышенными ставками.

Налоговые ставки для переходного периода

Повышенные ставки применяются с того квартала, в котором был превышен лимит. Они так же, как и стандартные, зависят от выбранного объекта налогообложения:

  • 8% — для налогоплательщиков, использующих «Доходы»;
  • 20% для налогоплательщиков, использующих «Доходы минус расходы».

Указанные ставки действуют только в промежутке, когда был превышен нижний лимит, но не верхний. При превышении верхнего налогоплательщик полностью теряет право на УСН. Если же он вернулся к основным лимитам УСН, то для него вновь будут доступны ставки 6% и 15%.

Таблица ставок УСН в 2024 году

В таблице отражены все условия для применения стандартных и повышенных налоговых ставок на УСН с учётом коэффициента-дефлятора 2024 года.

Доходы, млн рублей Средняя численность, чел. Ставка
«Доходы»
199,35 (150 x 1,329) До 100 6%
265,8 (200 x 1,329) От 100 до 130 8%
«Доходы минус расходы»
199,35 (150 x 1,329) До 100 15%
265,8 (200 x 1,329) От 100 до 130 20%

Правила расчёта налогов и авансовых платежей

Порядок расчёта налога и авансовых платежей приведён в ст. 346.21 НК РФ. В частности, здесь уточнён порядок расчёта в случае превышения нижних лимитов и попадания в переходный период.

Алгоритм расчёта

Разберём алгоритм расчёта налога и авансовых платежей при переходе на повышенные налоговые ставки:

  1. Вычислить налоговую базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты в 100 человек и 150 млн рублей.
  2. Умножить налоговую базу на 6% для объекта «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы».
  3. Вычислить налоговую базу за весь налоговый период, включая тот, в котором был превышен лимит.
  4. Из общей налоговой базы вычесть налоговую базу, не включающую период с превышением лимитов. Полученное число умножить на 8% для объекта «доходы» или 20% для объекта «доходы минус расходы».
  5. Сложить числа, полученные в шагах 2 и 4.

Полученное число — размер налога.

Формула расчёта

При использовании объекта «доходы» формула для расчёта налогов и авансовых платежей выглядит следующим образом:

НБ1 × 6% + (НБО - НБ1) × 8%)

Если налогоплательщик использует «доходы минус расходы», в формуле меняется только размер ставки:

НБ1 × 15% + (НБО - НБ1) × 20%)

При условии, что:

  • НБ1 — налоговая базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты;
  • НБО — общая налоговая база.
Регионы имеют право устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных предпринимателей, которой они могут пользоваться до конца 2024 года. Это называется налоговыми каникулами. При этом рассчитывать на льготу могут только те предприниматели, чья деятельность связана с производственной, социальной или научной сферой, а также сферой бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Исчислять налоги и сдавать соответствующую отчётность удобнее в электронном виде. Благодаря сервисам от «Калуга Астрал» можно сформировать и отправить уведомление об исчисленных суммах налога, декларацию по УСН и многие другие формы отчётности в два клика. Для организаций, работающих в программах «1С:Предприятие», рекомендуем интегрированный модуль «1С-Отчётность». А для тех, кто не использует «1С» — онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий работать с документами без привязки к одному рабочему месту.
5566
Комментарии для сайта Cackle
Предыдущая статья
Следующая статья
Следующая статья
Создайте машиночитаемую доверенность (МЧД) за 2 минуты. Работайте с доверенностями эффективно!
Зарегистрируйте бизнес онлайн за 15 минут
Зарегистрировать бизнес
Чтобы увидеть больше наших решений,
загляните в Каталог
autohello-finger