Специфика упрощенной системы налогообложения
Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО), на которую по умолчанию переводят предпринимателей и организации, не определившихся с выбором, предусматривает уплату следующих налогов:
Ниже мы рассмотрим УСН подробнее.
Пусть слово «упрощённая» не вводит вас в заблуждение, ведь своих тонкостей в этой системе налогообложения хватает. Но если разобраться в них в самом начале, система действительно станет для вас относительно простой.
УСН включает в себя два вида налогообложения, которые отличаются способами расчета:
Применение УСН предприятиями предусматривает замену единым налогом следующие виды налогов:
Если ИП/предприятие выступает в роли налогового агента, упрощенная система налогообложения не освобождает его от исполнения обязанностей, предусмотренных НК РФ.
Все операции по кассе и по предоставлению статистической отчетности предприятия на УСН обязаны вести в соответствии со стандартным порядком.
Налоговый период для УСН – календарный год, при этом каждый квартал необходимо перечислять авансовые платежи.
Сроки авансовых платежей – до 25 апреля до 25 июля и до 25 октября. Предприятия перечисляют итоговый платеж до 31 марта после окончания года, а ИП – до 30 апреля.
За каждый день просрочки уплаты аванса или самого налога предполагается неустойка – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для предприятий с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150.
Штраф составит 20% от суммы неоплаченного налога или 40%, если налоговая выяснит, что сроки были просрочены намеренно.
Раз в год ИП и предприятия должны заполнить и сдать налоговую декларацию. Срок подачи декларации для предприятий – 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля. Помимо этого, необходимо сформировать книгу учета доходов и расходов. Налоговая инспекция может потребовать её для проверки в любой момент.
Организации на УСН по-прежнему обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Тем не менее, поскольку такие организации попадают под определение малых предприятий, они могут вести упрощенный бухучет, а сдавать нужно будет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
При наличии хотя бы одного наемного работника также необходимо сдавать отчеты, обязательные для работодателей.
В случае отсутствия дохода в бюджет ИП и предприятия на УСН налог не платят. В этом случае необходимо только сдавать нулевую отчетность. Сроки подачи нулевой декларации те же, что и обычно.
На УСН «Доходы минус расходы», если выручки не было, но при этом были расходы, вместо нулевой подается декларация с показателями расходов.
Актуально только для режима УСН «Доходы минус расходы».
Помимо налога, который рассчитывается обычным способом, по итогам года нужно также рассчитать минимальный налог, то есть 1% от доходов (без вычета расходов). Если минимальный налог получится больше обычного, то именно он перечисляется в бюджет.
Выбор системы налогообложения – важный шаг. И если этот выбор стоит между УСН и ОСНО, возникает резонный вопрос: какой режим подойдет вашему бизнесу больше?
Чтобы ответить на него, рассмотрим основные отличия этих двух систем.
УСН доступен для применения не для всех. В отличие от ОСНО, у данного режима есть определенные условия. К примеру, если у предприятия/предпринимателя средняя численность работников превышает 100 человек или у организации остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. рублей, то они не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Помимо этого, для перехода на УСН необходимо своевременно подать соответствующее уведомление (форму № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Для применения ОСНО этого не требуется.
Поскольку предприятия/ИП на УСН уплачивают только единый налог и освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль (для ИП – НДФЛ), то и состав отчетности упрощенцев сокращен в значительной мере.
Кроме того, существуют различия и в порядке определения объекта налогообложения на УСН и ОСНО.
На ОСНО обычно это прибыль, и единственный способ определения налоговой базы предусмотрен главой 25 НК РФ.
На УСН налогом могут облагаться как доходы, так и разница между доходами и подтвержденными расходами. Согласно ст. 346.17 НК РФ, на упрощенке может использоваться только «кассовый» метод признания доходов.
Отметим, что по налогу на прибыль возможность применения «кассового» метода есть не у всех (ст. 273 НК РФ).
Кроме того, перечень расходов для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы минус расходы» существенно ограничен по сравнению с плательщиками налога на прибыль.
Ставки налога на УСН и ОСНО также разные. Напомним, что для предпринимателей и предприятий на УСН ставка зависит от режима (6% и 15%), и может быть понижена в некоторых регионах. В то время как у тех, кто применяет ОСНО, стандартные ставки НДС, налога на имущество и налога на прибыль (НДФЛ для ИП).
Чтобы понять, какая система налогообложения подходит вам больше, необходимо проанализировать отличия УСН от ОСНО с учетом специфики и условий деятельности, фактических или запланированных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
- на добавленную стоимость (НДС);
- на прибыль (налог на доходы физических лиц для ИП),
- на имущество.
Ниже мы рассмотрим УСН подробнее.
В чем суть УСН?
Пусть слово «упрощённая» не вводит вас в заблуждение, ведь своих тонкостей в этой системе налогообложения хватает. Но если разобраться в них в самом начале, система действительно станет для вас относительно простой.
УСН включает в себя два вида налогообложения, которые отличаются способами расчета:
- УСН 6% (объект налогообложения – доходы), то есть оплачиваемый налог составляет 6% от общего оборота ИП или предприятия;
- УСН 15% (объект налогообложения – доходы минус расходы) – размер налога составляет 15% от чистой прибыли.
Применение УСН предприятиями предусматривает замену единым налогом следующие виды налогов:
- налог на прибыль организаций (кроме налога, который уплачивается с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
- налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса);
- налога на имущество организаций.
Если ИП/предприятие выступает в роли налогового агента, упрощенная система налогообложения не освобождает его от исполнения обязанностей, предусмотренных НК РФ.
Все операции по кассе и по предоставлению статистической отчетности предприятия на УСН обязаны вести в соответствии со стандартным порядком.
Сроки платежей и санкции за нарушение сроков
Налоговый период для УСН – календарный год, при этом каждый квартал необходимо перечислять авансовые платежи.
Сроки авансовых платежей – до 25 апреля до 25 июля и до 25 октября. Предприятия перечисляют итоговый платеж до 31 марта после окончания года, а ИП – до 30 апреля.
За каждый день просрочки уплаты аванса или самого налога предполагается неустойка – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для предприятий с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150.
Штраф составит 20% от суммы неоплаченного налога или 40%, если налоговая выяснит, что сроки были просрочены намеренно.
Сдача отчетности
Раз в год ИП и предприятия должны заполнить и сдать налоговую декларацию. Срок подачи декларации для предприятий – 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля. Помимо этого, необходимо сформировать книгу учета доходов и расходов. Налоговая инспекция может потребовать её для проверки в любой момент.
Организации на УСН по-прежнему обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Тем не менее, поскольку такие организации попадают под определение малых предприятий, они могут вести упрощенный бухучет, а сдавать нужно будет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
При наличии хотя бы одного наемного работника также необходимо сдавать отчеты, обязательные для работодателей.
Нулевые декларации
В случае отсутствия дохода в бюджет ИП и предприятия на УСН налог не платят. В этом случае необходимо только сдавать нулевую отчетность. Сроки подачи нулевой декларации те же, что и обычно.
На УСН «Доходы минус расходы», если выручки не было, но при этом были расходы, вместо нулевой подается декларация с показателями расходов.
Минимальный налог
Актуально только для режима УСН «Доходы минус расходы».
Помимо налога, который рассчитывается обычным способом, по итогам года нужно также рассчитать минимальный налог, то есть 1% от доходов (без вычета расходов). Если минимальный налог получится больше обычного, то именно он перечисляется в бюджет.
УСН или ОСНО
Выбор системы налогообложения – важный шаг. И если этот выбор стоит между УСН и ОСНО, возникает резонный вопрос: какой режим подойдет вашему бизнесу больше?
Чтобы ответить на него, рассмотрим основные отличия этих двух систем.
Налогоплательщики
УСН доступен для применения не для всех. В отличие от ОСНО, у данного режима есть определенные условия. К примеру, если у предприятия/предпринимателя средняя численность работников превышает 100 человек или у организации остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. рублей, то они не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Помимо этого, для перехода на УСН необходимо своевременно подать соответствующее уведомление (форму № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Для применения ОСНО этого не требуется.
Налоги и отчетность
Поскольку предприятия/ИП на УСН уплачивают только единый налог и освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль (для ИП – НДФЛ), то и состав отчетности упрощенцев сокращен в значительной мере.
Кроме того, существуют различия и в порядке определения объекта налогообложения на УСН и ОСНО.
На ОСНО обычно это прибыль, и единственный способ определения налоговой базы предусмотрен главой 25 НК РФ.
На УСН налогом могут облагаться как доходы, так и разница между доходами и подтвержденными расходами. Согласно ст. 346.17 НК РФ, на упрощенке может использоваться только «кассовый» метод признания доходов.
Отметим, что по налогу на прибыль возможность применения «кассового» метода есть не у всех (ст. 273 НК РФ).
Кроме того, перечень расходов для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы минус расходы» существенно ограничен по сравнению с плательщиками налога на прибыль.
Ставки налога на УСН и ОСНО также разные. Напомним, что для предпринимателей и предприятий на УСН ставка зависит от режима (6% и 15%), и может быть понижена в некоторых регионах. В то время как у тех, кто применяет ОСНО, стандартные ставки НДС, налога на имущество и налога на прибыль (НДФЛ для ИП).
Чтобы понять, какая система налогообложения подходит вам больше, необходимо проанализировать отличия УСН от ОСНО с учетом специфики и условий деятельности, фактических или запланированных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Статья была полезна?
83% читателей считают статью полезной
Астрал Отчет 5.0
Астрал Отчет 4.5
1С-Отчетность
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Доки
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
1С-ЭПД
Роуминг
1С-ЭТП
Астрал Подпись
Подпись ФНС
Корпоративный УЦ
КриптоПро
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 2.0.2100
Рутокен ЭЦП 3.0
Астрал.Безопасность
152doc
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
Астрал.СКРИН
Астрал.ОФД
Онлайн-кассы