Для чего нужны акцизы

Что такое акциз

Акцизы — это налоговые платежи, которые накладываются на тех, кто производит определенные виды продукции. При этом государство позволяет добавлять этот платеж в расчет стоимости товара. Другими словами, это часть цены, которую платит покупатель.

Показателем того, что товар облагается налогом, служит специальная акцизная марка. Для ее получения действуют определенные правила — все зависит от страны–изготовителя товара и его вида. Например, акцизные марки на алкоголь приобретаются в Межрегиональном управлении Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка. Если алкоголь экспортируется за рубеж, то акцизы выдает орган таможни.

Акцизы – налог нецелевой и регулируемый. Налоговый кодекс РФ определяет акцизы как федеральный налог. Вся сумма налога отправляется в общегосударственный бюджет. За счет этого выплаченные суммы могут распределяться на решения разных задач общефедерального и регионального уровней.

Кто платит налог

Налогоплательщиками акциза признаются :

• организации;




• индивидуальные предприниматели;




• лица, перевозящие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

То есть в случае если ИП или организация производит и реализует подакцизную продукцию, он становится прямым налогоплательщиком акциза. В то же время, включая стоимость акцизной марки в цену товара, он распределяет уплату этого налога между покупателями. Так налог превращается в косвенный.

Что попадает под акциз

• Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.




• Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.




• Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.




• Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.




• Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.




• Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.




• Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.




• Бензин автомобильный.




• Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.




• Продукты фракционной нефтепереработки.




• Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.




• Авиационный керосин и дизельное топливо.




• Бензол, параксилол и ортоксилол.




• Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.




• Электронные сигаретные устройства.




• Никотиносодержащие жидкости.

При этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций.

Как рассчитывается ставка

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем операциям с указанными товарами, которые признаются объектом налогообложения акциза. К ней применяется максимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

• твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;




• комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;




• адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Самый простой способ расчета: налоговую базу умножить на соответствующую ставку. Получаем сумму акциза по подакцизным товарам.

Фабрика «Тарань» реализовала произведенное ею пиво с долей этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок по 0,5 литра.

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить общее количество пива и умножить на ставку за литр продукции.

Заполняем формулу:

Сумма акциза = 21 рубль* х (200 000 х 0,5) литров = 21 х 100 000 = 2 100 000 рублей

*Ставка действительна на момент публикации

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

В отношении некоторых товаров установлены комбинированные налоговые ставки. Они состоят из твердой и адвалорной частей. Сумма налога рассчитывается так:

Сумма акциза = (Твердая ставка х Объем товаров) + (Адвалорная ставка х Расчётная стоимость товаров)

Расчётная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Фабрика «Пыхтелыч» произвела 20 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке лежит 20 сигарет. Одна пачка стоит 89 рублей.

Считаем количество сигарет поштучно: в одной коробке лежит 50 блоков по 10 пачек сигарет, получаем 500 пачек или 10 000 сигарет в одной коробке. Поскольку коробок у нас 20 000, получается, что всего фабрика произвела 10 000 000 пачек или 200 000 000 сигарет.

Теперь посчитаем расчётную стоимость: 10 000 000 пачек х 89 рублей = 890 000 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке. Она равна 14,5% от расчетной стоимости: 890 000 000 рублей х 14,5% = 129 050 000 рублей.

Теперь рассчитаем твердую ставку — 1718 рублей* за 1000 штук. Получается такой расчет: 1718 рублей х 200 000 000 сигарет : 1000 штук = 343 600 000 рублей.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам: 129 050 000 рублей + 343 600 000 рублей = 472 650 000 рублей.

Рассчитываем сумму акциза по минимальной общей ставке. Она равна 2335* рублей за 1000 штук. 2335 рублей х 200 000 000 штук : 1000 штук = 467 000 000 рублей

*Ставки действительны на момент публикации

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением — 472 650 000 рублей.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При расчете акциза в налоговую базу добавляются:

• средства, полученные при реализации товара в качестве материальной помощи;




• авансовые или другие платежи, произведенные в счет будущих поставок подакцизной продукции;




• средства на расширение размера активов особого назначения;




• суммы для наращивания доходов организации;




• проценты по вексельным бумагам;




• проценты по товарным кредитам.

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Когда платить акциз

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

• с прямогонным бензином;




• с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;




• со средними дистиллятами;




• с денатурированным этиловым спиртом;




• с авиационным керосином.

Таким образом, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 сентября.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Важно: при реализации произведенной подакцизной продукции сумма акциза уменьшается на налоговый вычет.

Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза – налоговые вычеты

Также по налогу уплачиваются авансовые платежи и сдаются декларации. Шаблоны и разъяснения можно найти на сайте ФНС.

Для чего еще нужен акциз

Для учета товаров и контроля уплаты налогов. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности. Они подтверждают законность производства и оборота алкогольной продукции в России, Также они являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС).