Расходятся сведения в декларациях по НДС: что делать?

В процессе проведения камеральных проверок сотрудники ФСН могут сравнить сведения, представляемые налогоплательщиками. Например, информацию о годовой прибыли из налоговой декларации и данные из декларации по налогу на добавленную стоимость. Если указанные в декларациях значения не совпадают, налоговики требуют, чтобы компания представила пояснения или внесла в отчётность необходимые исправления в установленный срок. Такой порядок проведения камеральной проверки закреплён в п. 3 ст. 88 НК РФ.

С чем могут быть связаны эти расхождения? Как представить налоговой службе пояснения по ним? Рассказываем по порядку.

Причины появления расхождений

Расхождения в суммах необязательно становятся следствиями ошибки в декларации — в таком случае внесение корректировок не требуется. Но если ошибок в отчётности нет, что же является причиной возникновения расхождений?

Приведём несколько распространённых примеров:

1. Следствие операций с процентами по денежному займу. Поскольку проценты по денежному займу не облагаются налогом на добавленную стоимость, так как являются внереализационным доходом, в налоговой базе по НДС они не отображаются. При этом декларант должен указать полученную сумму в разделе 7 НДС-декларации. Проценты по займу, в свою очередь, отражаются в декларации по налогу на прибыль в последний день месяца.

2. Результат реализации товаров или услуг, не облагаемых налогом. Если компания занимается реализацией товаров или предоставлением услуг, которые не облагаются налогами, то они не влияют на налоговую базу. Однако декларант обязан отражать такие товары и услуги в декларации по НДС. Не подлежащие налогообложению товары и услуги отражаются в декларации по налогу на прибыль в момент их передачи или оказания.

3. Экспортные операции. Продажа экспортных товаров облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Для сбора документов, согласно ст. 165 НК РФ, даётся 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. От того, в какой срок продавец соберёт пакет необходимых документов, зависит порядок исчисления НДС.

4. Дивиденды и депозиты. В декларации по НДС дивиденды и проценты по депозитам не отражаются, но их нужно отражать в отчётности по прибыли в момент передачи денег.

Помимо вышеперечисленных причин, расхождения налоговых баз могут возникнуть в случае:

• изменения курса валют;

• безвозмездного оказания или получения услуг, а также безвозмездной передачи товаров;

• выполнения компанией строительно-монтажных работ для самой себя;

• оприходования излишка во момент инвентаризации;

• списания долга в связи с истечением срока давности иска и тому подобного.

Как дать пояснение для налоговой

В случае выявления расхождений сведений в отчётной форме или при сравнении данных в разных декларациях, налоговая может запросить у налогоплательщика письменные разъяснения. При этом налогоплательщик получает от налоговой инспекции соответствующее уведомление. У организации, которая подала декларации с несовпадающими суммами налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, есть пять рабочих дней, чтобы сформировать и отправить ведомству ответное сообщение.

Пояснение о расхождениях следует направлять в налоговую в письменном виде. Допускается произвольная форма документа. Передать ответ с пояснением можно:

• налоговому инспектору в руки при личной встрече;

• в канцелярию налоговой инспекции;

• по обычной или электронной почте;

• через систему электронной отчётности.

Если пояснение передаётся инспектору лично или в канцелярию ведомости, убедитесь, что на документе будет проставлена отметка о приёме с указанием текущей даты.

За непредоставление ответа с пояснением предусмотрена ответственность в виде штрафа. Если налогоплательщик не ответит в течение установленных пяти дней, ему грозит взыскание на сумму 5 000 рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Повторное нарушение в течение года наказывается штрафом в размере 20 000 рублей по п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Кроме того, система позволяет работать с требованиями от контролирующих ведомств и быстро формировать ответы с пояснениями.

Сервис можно попробовать бесплатно — просто оставьте свои контактные данные для получения электронного письма с доступом к системе.