Как рассчитывать НДФЛ в 2025 году: новые ставки и льготы

В июле правительство приняло закон № 176-ФЗ, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ и отдельные правовые акты, регулирующие систему налогообложения. Из-за этого с 1 января 2025 года правила расчёта НДФЛ, НДС и ряда других налогов значительно изменятся. Начинать разбираться в поправках лучше уже сейчас. Рассмотрим новый порядок исчисления подоходного налога.

Как изменится шкала подоходного налога в 2025 году

С 1 января 2025 года прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц будет расширена. Сейчас для налоговых резидентов РФ действуют две основные ставки: физлица платят 13% с годового дохода до 5 млн рублей и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей. Согласно подп. «а» п. 36 ст. 2 закона № 176-ФЗ, со следующего года шкала НДФЛ станет пятиступенчатой.

Предполагается, что прогрессивная шкала НДФЛ и обновлённая система вычетов помогут перераспределить налоговую нагрузку на граждан страны. Работники с большим окладом будут платить подоходный налог по более высокой ставке, а некоторые сотрудники с низким уровнем заработка смогут оформить возврат налога.

Как вычислить сумму НДФЛ в 2025 году: пример

Правила исчисления НДФЛ не изменятся. Как и ранее, повышенная ставка будет применяться только к той сумме, которая превысила установленный порог.

Допустим, зарплата менеджера Иванова до вычета НДФЛ составляет 275 тысяч рублей в месяц. Иными словами, без учёта налога сотрудник получает 3,3 млн рублей в год. Работодатель Иванова должен удержать НДФЛ по ставке 13% с 2,4 млн рублей и по ставке 15% с суммы превышения.

1. Сумма превышения равна: 3 300 000 – 2 400 000 = 900 тысяч рублей.
2. Размер НДФЛ составит: 2 400 000 х 0,13 + 900 000 х 0,15 = 447 тысяч рублей.
3. «Чистыми» Иванов получит: 3 300 000 – 447 000 = 2,853 млн рублей.

К каким доходам применяются новые ставки НДФЛ

Подоходный налог удерживается не только с зарплат, но и с прибыли, которую физлица получают из других источников. Все виды налоговых баз перечислены в статье 210 НК РФ. Закон № 176-ФЗ вносит в неё существенные изменения.

Новая прогрессивная шкала не будет применяться в отношении всех средств. При налогообложении некоторых налоговых баз будет использована льготная ставка. Например, с зарплаты сотрудника, который работает в одном из районов Крайнего Севера, потребуется удержать НДФЛ в размере 13% или 15%: ставка 13% применяется к доходу до 5 млн рублей, а ставка 15% — к сумме превышения.

Рассмотрим, какие налоговые ставки будут применяться к разным типам дохода физлица. Далее мы разберём некоторые из этих ситуаций более подробно.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Полный список разновидностей дохода, которые освобождены от подоходного налога, можно увидеть в статье 217 НК РФ. В частности, НДФЛ не облагаются:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
2. Компенсационные выплаты (например, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью или с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг).
3. Государственные пенсии, страховые пенсии, социальные доплаты к пенсиям.
4. Ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением первого или второго ребёнка.
5. Компенсации и выплаты, полученные волонтёрами, которые заключили гражданско-правовой договор о безвозмездном выполнении работ.
6. Вознаграждения для доноров.
7. Алименты, которые получают налогоплательщики.
8. Отдельные виды грантов, премий и призов.
9. Некоторые виды материальной помощи.
10. Стипендии.
11. Доходы от продажи продукции, произведённой в личных подсобных хозяйствах (при соблюдении условий, указанных в п. 13 ст. 217 НК РФ).

Закон № 176-ФЗ вносит в статью 217 НК РФ небольшое количество поправок. Согласно п. 27 ст. 2 закона № 176-ФЗ, с 2025 года не платить НДФЛ с дохода от продажи долей в российских компаниях и от продажи акций смогут только налоговые резиденты РФ. Прибыль нерезидентов будет облагаться подоходным налогом.

Как рассчитать НДФЛ при продаже недвижимости

Как изменятся правила уплаты налога при продаже квартир и другого имущества? Ранее для налоговых резидентов РФ действовала только одна ставка: налогоплательщики должны были удерживать НДФЛ в размере 13% вне зависимости от суммы, которую они получали в результате сделки. Закон № 176-ФЗ вводит двухступенчатую шкалу:

• ставка 13% применяется к доходам до 2,4 млн рублей;
• ставка 15% — к сумме превышения.

Обратите внимание: при продаже имущества физлицо платит НДФЛ не со всей суммы доходов, а с разницы между доходами от реализации имущества и расходами на его покупку. При этом налогоплательщик должен подтвердить расходы с помощью договора купли-продажи, чеков, квитанций или других документов.

Если необходимые документы не сохранились, сумму дохода можно уменьшить на налоговый вычет. Максимальный размер вычета составляет:

• 1 млн рублей — для жилых комнат, квартир, домов, дач, земельных участков и долей в них;
• 250 тысяч рублей — для нежилых помещений, гаражей, транспорта и другого имущества.

Напоминаем, что не все физлица обязаны платить НДФЛ при продаже имущества. Например, если продавец владел собственностью дольше минимального срока владения, он может продать имущество без уплаты налога. Минимальный срок владения движимым имуществом составляет 3 года, недвижимым — 3 года или 5 лет (в зависимости от дополнительных условий).

Подоходный налог с банковских вкладов в 2025 году

С 2024 года физлица обязаны платить НДФЛ с материальной выгоды, в том числе с прибыли по банковским вкладам. Подоходным налогом облагаются не все средства, а только процентный доход вкладчика. НДФЛ потребуется заплатить, только если эта сумма превысит установленный лимит. Максимальный размер процентного дохода, который не облагается НДФЛ, рассчитывается по формуле: максимальная ключевая ставка Центробанка х 1 млн.

При исчислении налога учитывается доход вкладчика по всем вкладам, накопительным счетам и другим банковским продуктам, открытым во всех банках. Таким образом, в 2025 году с банковских вкладов налоговых резидентов России НДФЛ будут удерживать по следующим ставкам:

• если сумма доходов по всем вкладам меньше максимального размера процентного дохода, то платить налог не нужно;
• если прибыль меньше 2,4 млн рублей, то размер налога составит 13% от суммы дохода;
• если прибыль больше 2,4 млн рублей, то потребуется уплатить 13% от 2,4 млн рублей и 15% от суммы, которая превышает этот лимит.

НДФЛ с дивидендов

Для налога с дивидендов, которые получают резиденты РФ, правительство также сохранило двухступенчатую шкалу. Изменился только лимит: теперь он составляет 2,4 млн рублей, а не 5 млн рублей, как это было ранее.

Соответственно, с 2025 года ставка НДФЛ с дивидендов для налоговых резидентов России составит:

• 13% — для дохода в пределах 2,4 млн рублей;
• 15% — для суммы превышения.

Налог физлица с прибыли контролируемых иностранных компаний

Физлицам, которые получают доход от деятельности контролируемых иностранных компаний (КИК), также придётся адаптироваться к изменениям в налогообложении. Исчислять НДФЛ согласно новым правилам будут как те, кто платит налог с фиксированной прибыли КИК, так и владельцы иностранных компаний, удерживающие подоходный налог в общем порядке.

1. Для налогоплательщиков, которые удерживают НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Согласно подп. «б» п. 40 ст. 2 закона № 176-ФЗ, с налогового периода 2025 года сумма фиксированной прибыли будет зависеть от количества компаний, подконтрольных физлицу:

   • если лицу принадлежит одна КИК, сумма фиксированной прибыли составит 27 990 000 рублей;
   • две КИК — 52 718 000 рублей;
   • три КИК — 75 445 300 рублей;
   • четыре КИК — 98 172 600 рублей;
   • пять и более КИК — 120 899 900 рублей.
2. Для всех налогоплательщиков, которые получают доход от деятельности КИК. При расчёте НДФЛ необходимо использовать новую пятиступенчатую шкалу.

Подоходный налог с зарплаты нерезидентов в 2025 году

Согласно подп. «д» п. 36 ст. 2 закона № 176-ФЗ, для удержания подоходного налога с зарплат нерезидентов необходимо применять ту же пятиступенчатую шкалу НДФЛ, которую правительство ввело для налоговых резидентов РФ. Платить налог по этим правилам будут нерезиденты, которые:

• работают на патенте (в соответствии с требованиями, указанными в ст. 227.1 НК РФ);
• признаны высококвалифицированными специалистами;
• являются участниками госпрограммы по содействию соотечественникам, проживающим за рубежом, в добровольном переселении в РФ;
• работают на судах, плавающих под Государственным флагом РФ;
• признаны беженцами или получили временное убежище на территории России;
• дистанционно работают в российских компаниях или в обособленных подразделениях иностранных организаций, зарегистрированных на территории РФ.

Кроме того, правительство изменило ставку налога на процентный доход со вкладов. Нерезидентам, которые открыли вклад или накопительный счёт в российском банке, с 2025 года потребуется платить НДФЛ в размере 15% (подп. «г» п. 36 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

Ставки по другим видам прибыли нерезидентов не изменились.

Льготы по НДФЛ в 2025 году

Правительство скорректировало правила получения некоторых видов вычетов по НДФЛ. В основном изменения коснутся семей с детьми.

Увеличение налогового вычета на детей

Закон № 176-ФЗ увеличит саму сумму стандартного налогового вычета на детей и лимит совокупного дохода для получения этого вычета. С 2025 года размер вычета составит:

• 1 400 рублей в месяц — на первого ребёнка;
• 2 800 рублей в месяц — на второго ребёнка;
• 6 000 рублей в месяц — на третьего ребёнка и последующих детей.

Получить увеличенный вычет смогут как биологические, так и приёмные родители ребёнка, а также опекуны и попечители. Кроме того, с 2025 года приёмные родители, опекуны и попечители детей-инвалидов смогут оформить налоговый вычет в размере 12 тысяч рублей в месяц (а не 6 тысяч рублей, как это было ранее). До 2025 года налоговый вычет в таком размере могли получить только биологические родители или усыновители детей-инвалидов.

Также вырастет совокупный доход для получения стандартного вычета на детей. Родитель или опекун сможет пользоваться льготой, пока сумма его годового дохода не превысит 450 тысяч рублей. Ранее этот лимит был равен 350 тысячам рублей.

Ввод «налогового кешбэка»

В 2026 году в России появится новая мера поддержки малоимущих семей — семейная налоговая выплата. Благодаря этой льготе малоимущие семьи с двумя и более детьми смогут вернуть часть НДФЛ, уплаченного в бюджет. Вероятно, «налоговый кешбэк» будут оформлять следующим образом:

1. Работающие родители уплатят подоходный налог по ставке 13%.
2. Семья предоставит в СФР документы, подтверждающие право на получение льготы.
3. СФР пересчитает НДФЛ по ставке 6% и вернёт налогоплательщикам часть суммы, которая была уплачена ранее.

Получать «налоговый кешбэк» разрешат семьям, в которых среднедушевой доход на одного человека не превышает величину 1,5 регионального прожиточного минимума. Полная информация об этой льготе дана в законе № 179-ФЗ от 13 июля 2024 года.

Появление вычета за сдачу ГТО

Согласно подп. «а» п. 28 ст. 2 закона № 176-ФЗ, с 2025 года в России появится новый вид стандартного налогового вычета — вычет для лиц, получивших знак отличия «Готов к труду и обороне» (ГТО). Размер выплат составит 18 тысяч рублей.

Для того чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщику необходимо:

• выполнить нормативы ГТО, предназначенные для его возрастной группы, и получить знак отличия;
• пройти диспансеризацию и получить документы, подтверждающие её прохождение.

Получить средства можно в течение того налогового периода, когда налогоплательщик был награждён знаком ГТО. Пройти диспансеризацию необходимо в этом же календарном году. Для оформления вычета можно обратиться к своему работодателю.

Как налоговая реформа отразится на отчётности

Главные изменения в порядке подготовки отчётности связаны с тем, что компании и ИП на УСН начнут платить НДС. Правила сдачи отчётности по подоходному налогу останутся прежними. Бизнесу потребуется учитывать пятиступенчатую шкалу НДФЛ и удерживать налог с зарплат сотрудников в соответствии с новыми ставками.