Дарья Алексеева

29 января 2024

67234

Отчетность

Уведомление по ЕНП в 2024 году

В 2023 году налогоплательщики столкнулись с внедрением Единого налогового счёта (ЕНС) и появлением нового отчётного документа — уведомления по ЕНП. С 1 января 2024 года в налоговом законодательстве также произошли изменения. Разберём главные нововведения, касающиеся Единого налогового платежа, и расскажем, как сдавать уведомления о налогах для ЕНП в 2024 году.

Зачем нужно уведомление о ЕНП

Раньше все налоги оплачивались раздельно, и на каждый из них было своё платёжное поручение. Но 1 января 2023 начался переход на новую систему уплаты налогов: вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., внедряющий Единый налоговый счёт для всех категорий налогоплательщиков. Теперь все налоги, сборы, штрафы и прочие платежи формируют совокупную налоговую обязанность на ЕНС налогоплательщика. Её погашение происходит посредством Единого налогового платежа (ЕНП).

Все средства, поступившие на ЕНС, налоговая распределяет самостоятельно. Однако необходим специальный документ, на основании которого ФНС могла бы верно распределить поступившие платежи. Таким документом является Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (кратко — уведомление по ЕНП).

Форма уведомления ЕНП 2024 года

Форма уведомления об исчисленных суммах КНД 1110355 была утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Бланк уведомления ЕНП на 2024 год можно найти в Приложении №1 настоящего Приказа, но для удобства мы подготовили файл в формате PDF, который можно скачать по ссылке ниже:

Скачать уведомление по ЕНП 2024.

Требования к порядку заполнения документа содержатся в Приложении №2.

ЕНП в 2024 году: новые правила для уведомлений

Закончился переходный период на систему Единого налогового платежа: уведомления в 2024 году становятся превалирующим способом оформления платежей. Ниже перечислены основные изменения в правилах исчисления налогов и представления уведомлений.

Отмена платёжных поручений со статусом «02»

В 2023 году ещё допускалось оформление платёжек со статусом «02», направляемых в банк для раздельной уплаты налогов. Теперь же эта практика упраздняется, а у налогоплательщиков появляется обязанность зачислять все платежи на ЕНС посредством ЕНП.

Однако в этом правиле есть исключения:

Уведомление по ЕНП на НДФЛ в 2024 году

С 1 января календарный месяц будет включать сразу два расчётных периода по НДФЛ:

с 1 по 22 число;
с 23 по последнее число месяца.

Соответственно, изменятся и сроки подачи уведомлений. Теперь их следует представлять два раза в месяц:

не позднее 25 числа за расчётный период с 01 по 22 число текущего месяца;
не позднее 3 числа месяца, который следует за расчётным периодом с 23 по последнее число.

Данное нововведение, в первую очередь, коснётся тех налоговых агентов, которые выплачивают зарплату своим работникам отдельно за первую и вторую половину месяца. Если все выплаты приходятся только на один установленный период (например, с 1 по 22 число), то организация (ИП) имеет право представлять уведомление ЕНП по прежним правилам: не позднее 25 числа месяца, в котором происходит платёж.

Возобновление возможности зачёта положительного сальдо в пользу третьих лиц

В период с 31 июля по 31 декабря 2023 года у налогоплательщиков не было права направлять средства, формирующие положительное сальдо их ЕНС, для пополнения счетов третьих лиц. С января 2024 это право восстановлено.

Уведомления по ЕНП в 2024 году: изменение контрольных соотношений

Контрольные соотношения для уведомлений ЕНП также обновились. Хотя соответствующих Приказ ФНС ещё не принят, новые контрольные соотношения уже можно найти в Письме ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@.

Напоминаем, что показатели в уведомлении об исчисленных суммах должны соответствовать актуальным контрольным соотношениям, иначе это будет нарушение порядка заполнения. Некорректно оформленный документ ФНС может приравнять к непредставленному (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Новый порядок заполнения уведомлений

ФНС также скорректировала порядок заполнения уведомлений об исчисленных суммах. Изменения в основном связаны с НДФЛ и введением новых кодов для уведомлений по ЕНП 2024 года.

Теперь коды расчётных периодов НДФЛ выглядят так:

за период с 1 по 22 число — 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;
за период с 23 числа по последнее число — 11, 12, 13 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

В остальном коды отчётных периодов остаются прежними: 21 — первый квартал, 31 — второй, 33 — третий, 34 — четвёртый.

Ниже представлена таблица кодов для уведомлений ЕНП 2024 года:

Месяц	Расчётный период	Код
Январь	С 1 по 22 число	21/01
Январь	С 23 по 31 число	21/11
Февраль	С 1 по 22 число	21/02
Февраль	С 23 по 29 число	21/12
Март	С 1 по 22 число	21/03
Март	С 23 по 31 число	21/13
Апрель	С 1 по 22 число	31/01
Апрель	С 23 по 30 число	31/11
Май	С 1 по 22 число	31/02
Май	С 23 по 31 число	31/12
Июнь	С 1 по 22 число	31/03
Июнь	С 23 по 30 число	31/13
Июль	С 1 по 22 число	33/01
Июль	С 23 по 31 число	33/11
Август	С 1 по 22 число	33/02
Август	С 23 по 31 число	33/12
Сентябрь	С 1 по 22 число	33/03
Сентябрь	С 23 по 30 число	33/13
Октябрь	С 1 по 22 число	34/01
Октябрь	С 23 по 31 число	34/11
Ноябрь	С 1 по 22 число	34/02
Ноябрь	С 23 по 30 число	34/12
Декабрь	С 1 по 22 число	34/03
Декабрь	С 23 по 31 число	34/13

Как подать уведомление ЕНП в 2024 году

Организации и ИП обязаны формировать уведомления по Единому налоговому платежу отдельно по каждому виду взносов, налогов, сборов и пр., поскольку у каждого платежа свой КБК и срок уплаты.

В общем случае уведомления следует подавать до 25 числа того месяца, в котором производится платёж, а сами выплаты осуществлять не позднее 28 числа. Например, страховые взносы за февраль 2024 надо будет уплатить до 28 марта, а уведомление ЕНП подать до 25 марта.

Выбиваются из этой системы только уведомления по НДФЛ, которые нужно подавать два раза в месяц.

Во избежание ошибок при оформлении документа, необходимо проверять используемый КБК (код бюджетной классификации). Основной КБК в уведомлении ЕНП 2024 — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Полный перечень кодов можно найти в приказе Минфина от 01.06.2023 № 80н либо на официальном сайте ФНС во вкладке «Коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2024 году».

В 2024 году организации и ИП могут направить уведомление по ЕНП не только в бумажном, но и в цифровом виде. С помощью сервисов «Калуга Астрал» можно организовать отправку электронной отчётности во все контролирующие органы, включая ФНС. Для организаций, использующих программы «1С:Предприятие» отличным выбором будет интегрированный модуль «1С-Отчётность»: создавайте и отправляйте отчётные документы во все контролирующие органы, не меняя привычного интерфейса 1С. А тем, кто хочет работать с документами без привязки к одному рабочему месту, предлагаем онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий хранить все необходимые документы в облаке.

Сроки подачи уведомлений по ЕНП в 2024 году: таблица

Если крайний срок подачи уведомления или уплаты налога приходится на выходной день, то допускается делать перенос срока на следующий рабочий день. Например, 3 марта 2024 года (срок подачи уведомления по НДФЛ) выпадает на воскресенье, следовательно, допускается сделать перенос и подать уведомление 4 числа.

Вид платежа	Категория плательщика	Срок подачи уведомления	Срок уплаты налога (сбора)
Налог на прибыль	Налоговые агенты при выплате дохода или дивидендов иностранному контрагенту	Не позднее 25 числа месяца, следующего за выплатой. За март, июнь и сентябрь уведомления не подаются, так как эти сроки совпадают со сдачей РСВ	Не позднее 28 числа следующего месяца
НДФЛ	Организации и ИП, выплачивающие заработную плату и удерживающие НДФЛ	Не позднее 25 числа текущего месяца (за период с 1 по 22 число); Не позднее 3 числа следующего месяца (за период с 23 по последнее число)	Не позднее 28 числа текущего месяца (за период с 1 по 22 число); Не позднее 5 числа следующего месяца (за период с 23 по последнее число)
Страховые взносы	Организации и ИП, выплачивающие какие-либо вознаграждения в пользу физлиц	Не позднее 25 числа месяца, в котором происходит выплата. В марте, июне, сентябре и октябре уведомления сдавать не нужно, поскольку это совпадает со сроком сдачи РСВ	Не позднее 28 числа месяца, в котором происходит выплата
Налог на имущество организации	Организации	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За 2023 год — до 26 февраля	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За 2023 год — до 28 февраля
Транспортный налог	Организации	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За 2023 год — до 26 февраля	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За 2023 год — до 28 февраля
Земельный налог	Организации	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За 2023 год — до 26 февраля	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За 2023 год — до 28 февраля
УСН	Организации и ИП	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; За четвёртый квартал уведомления не подаются, так как по срокам совпадают со сдачей годовой декларации УСН	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом
ЕСХН	Организации и ИП	Не позднее 25 июля (за первое полугодие 2024)	Не позднее 29 июля (с учётом переноса)

Итоги

В 2023 году полностью изменился порядок уплаты налогов в связи с введением ЕНС и ЕНП. Уведомление об исчисленных суммах — основной документ, посредством которого налогоплательщик оформляет свои платежи. В 2024 году в системе Единого налогового платежа произошли изменения:

оформление платёжек со статусом «02» отменено, все платежи теперь зачисляются на ЕНС посредством ЕНП;
для НДФЛ месяц разделён на два расчётных периода, соответственно, уведомления по этому налогу, как и платежи, нужно производить дважды в месяц;
разрешено направление средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, для пополнения счетов третьих лиц;
обновлены контрольные соотношения, коды расчётных периодов, КБК и сроки представления уведомлений.

Публикуем новости продуктов и актуальные вопросы на тему отчетности в Telegram — переходите, чтобы ничего не упустить

Астрал Отчет

1С-Отчетность

Дарья Алексеева

29 января 2024

67234

Статья была полезна?

Да Нет

Комментарии для сайта Cackle

Другие направления

Электронная отчетность Электронная подпись Электронный документооборот Маркировка ОФД