Уважаемые клиенты! Если у вас есть вопросы по перевыпуску ЭП, нажмите сюда
Техподдержка:
8 (800) 700-86-68
Отдел продаж:
8 (800) 600-36-51
E-mail:
moscow@astral.ru
Отдел продаж:

Дебиторская задолженность и отражение НДС в бухгалтерском балансе


вопросы

Дебиторская задолженность представляет комплекс долговых обязательств перед компанией со стороны контрагентов, партнеров, клиентов или работников. Она относится к категории активов и является одной из наиболее ликвидных ее составляющих.

В бухгалтерском балансе ее отражают в строке 1230. Разберемся подробнее, что входит в состав дебиторки и какой она бывает. Также в этой статье затронем вопрос отражения в балансе налога на добавленную стоимость.

Что входит в дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе

В обобщенном плане под дебиторкой чаще всего подразумевают долги перед компанией со стороны ее клиентов. Это те суммы денег, которые покупатели еще не отдали организации за приобретенные у нее товары или выполненные услуги. По факту в понятие входит не только обязательства покупателей, но и ряд других долгов. Их полный список представлен в ПБУ 4/99.

Перечислим полный состав строки с указанием счетов учета, на которых накапливаются и отражаются эти сведения.

Состав дебиторской задолженности Счет
Задолженность за поставленные товары, исполненные услуги или работы со стороны покупателей 62
Авансы, которые организация перечислила на счет поставщикам или подрядчикам и которые еще не закрыты поставкой 60
Авансовые платежи и переплаты по налогам и сборам, включая суммы излишне взысканных платежей 68 69
Авансы по заработной плате, перечисленные работникам 70
Задолженности по полученным подотчетным средствам со стороны работников 71
Возмещения со стороны работников, которые допустили недостачу 73
Задолженности по вкладу в уставный капитал со стороны учредителей компании 75
Суммы, которые организации должны быть перечислены контрагентами на основании выставленных и признанных претензий или по судебным решениям, которые вступили в силу 76

Где отражается дебиторская задолженность

Для отражения дебиторки есть отдельный раздел в бухгалтерском балансе, а именно – во II разделе «Оборотные активы». Показатель раскрывается в виде общей суммы. Вносить ее следует в строку 1230 в согласии с приказом Минфина № 66н.

В пояснении к строке следует дать расшифровку общего показателя, то есть разбить дебиторку по видам (от покупателей, контрагентов, авансы по зарплате и т.д.).

Чтобы получить общее значение, суммируют показатели с вышеперечисленных счетов, а далее из полученной суммы вычитают кредитовое сальдо счета 63 (в согласии с п. 35 ПБУ 4/99).

На счету 63 отражают резервы по сомнительным долгам. К их числу относят те обязательства, которые с большой долей вероятности не будут погашены в срок, вне зависимости от его продолжительности.

Другой важный момент при отражении дебиторской задолженности – это вопрос о включении в его состав НДС. Здесь следует опираться на следующие правила:

  • В строку 1230 не вносят предоплату, перечисленную подрядчикам или поставщикам по договорам на приобретение или строительство. Данные суммы отражают в разделе I «Внеоборотные активы».
  • Указывать в балансе авансы поставщикам, в состав которых входит НДС, следует без учета налога.

В согласии с п. 34 ПБУ 4/99 не следует зачитывать между собой статьи активов и пассивов (дебитовые и кредитовые остатки).

Виды дебиторской задолженности

Рассмотрим основные виды дебиторки и особенности их отражения в балансе.

Краткосрочная имеет срок погашения не далее, чем длится операционный цикл компании (чаще всего это 12 месяцев). Ее отражают в строке 1230. Если требуется обратить на нее особое внимание, то разрешается в форме ввести дополнительную строку (к примеру, 1231) и вывести данный показатель в нее.

Срок погашения долгосрочного вида превышает операционный цикл (условно – более 12 месяцев). Относительно отражения данного показателя действуют те же правила, что и для краткосрочной дебиторки. Ее можно вынести в отдельную строку, если данные сведения существенны для раскрытия информации о финансовом положении организации.

Разделение дебиторки по сроку погашения полезно с точки зрения полного раскрытия сведений о платежеспособности компании, поэтому возможностью выделения этих показателей следует пользоваться.

Задолженность также можно разделить на следующие виды:

  • текущая;
  • просроченная.

Из второго показателя выводятся те долги, которые можно охарактеризовать как безнадежные (сомнительные). Их компания с наибольшей степенью вероятности уже не сможет вернуть.

Отражение НДС в бухгалтерском балансе

Ранее мы указали, что отражать дебиторку в балансе следует без учета налога на добавленную стоимость. Его сумма вносится в строку 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

Она включает размер налога по исполненным работам (оказанным услугам), списание которого на последний день отчетного периода не произошло. Учет этих сумм производится на счету 19, в баланс вносят дебетовое сальдо данного счета.

НДС по приобретенным ценностям учитывается вне зависимости от оплаты оказанных услуг или поставленных товаров. НК РФ выдвигает 3 основания для расчета налога:

  1. факт оказания услуги, выполнения работ или оприходывание купленных ценностей;
  2. наличие счета-фактуры от поставщика;
  3. приобретенные ценности, товары и услуги относятся к деятельности, которая подразумевает наличие НДС.

Если компания приобретает имущество для ведения деятельности, которая не облагается налогом или освобождена от него, то НДС к вычету не принимают. Его относят на счета по учету затрат или в состав стоимости купленного имущества. По этой причине на счету 19 может и не быть дебетового сальдо.

Суммы НДС могут «скапливаться» при проведении организацией операций, в отношении которых действует специальный порядок списания налога в согласии со ст. 171 и 172 НК РФ. В их числе:

  • исполнение организацией функции налогового агента (сумму следует принять к вычету не ранее перечисления в казну);
  • оплата расходов в границах установленного норматива (принять налог можно после установления нормативного показателя в конце года);
  • экспортные сделки (принять налог к вычету разрешено после подтверждения экспорта);
  • изготовление продукции с долгим производственным циклом (принять налог к вычету разрешено после отгрузки произведенной продукции потребителю).

Отдельно стоит уточнить отражение НДС в случае с дебиторской и кредиторской задолженностями (строки 1230, 1520). В балансе их отражают в полной сумме с налогом, исключая полученные или перечисленные организацией авансы.

Сторона, которая получила аванс, должна погасить свои обязательства путем поставки товаров, исполнения работ или услуг. В согласии с НК РФ сумма обязательства, которая подлежит погашению, не содержит НДС. Таким образом, отражать аванс следует без учета НДС, который подлежит или принят к вычету.

Выводы

Отражение в балансе дебиторской задолженности и НДС регламентируется приказом Минфина № 66н и ПБУ 4/99. Для каждого финансового показателя в форме документа выделена отдельная строка с возможностью ее более детальной расшифровки, если это необходимо.

Грамотное ведение финансовой отчетности, точный учет дебиторской задолженности и ее соотношение с кредиторской – одна из основ финансового успеха компании и коммерческой деятельности в целом.

Воспользуйтесь WEB-сервисом «Астрал Отчет 5.0»:

  • готовые образцы бухгалтерских документов для ведения и предоставления отчетности в контролирующие органы и иные структуры;
  • составление отчетности в несколько щелчков мышью на основе единой базы данных, подключаться к которой могут несколько пользователей одновременно;
  • автоматизация работы бухгалтерии и документооборота с контрагентами компании.

Сервис доступен с любых устройств без дополнительной установки ПО.

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Оставить заявку

Еще не определились? Напишите нам и мы ответим на Ваши вопросы

Оставить заявку
Комментарии для сайта Cackle
autohello-finger