Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Внимание! В связи с объединением ПФР и ФСС с 01.01.2023 вместо СЗВ-ТД, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 необходимо сдавать новую форму ЕФС-1. Подробнее
Отдел продаж:
+7 (8452) 49-22-62
saratov@astral.ru
Отдел продаж:

Декларация по налогу на прибыль


вопросы

Форма декларации по налогу на прибыль постоянно меняется. Расскажем, как отчитываться о полученной прибыли в 2022 году и какие изменения нужно учесть с 1 января 2023 года.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно ст. 246 НК РФ, декларацию по налогу на прибыль сдают:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании на упрощёнке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2022 году

Для отчётности в 2022 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утверждённая приказом ФНС от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869).

Форма содержит много разделов, но заполнять нужно не все. Обязательные для заполнения листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчётом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы заполняются при наличии особых условий.

Особые разделы декларации по налогу на прибыль

Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.

Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль.
Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.

Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.

Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса).

Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:

  • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
  • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.

Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:

  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);
  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
  • доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
  • доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;
  • доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;
  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);
  • доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.

Лист 05 с расчётом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учётом финансового результата (за исключением тех, что есть в прил. № 3 к листу 02), заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам.

Лист 06 с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды.

Лист 07 с отчётом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию, заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации.

Лист 08 заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. В нём нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки.

Лист 09 заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Приложение №1 к декларации заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации.

Приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его заполняют налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации в 2022 году регулируется приказом ФНС от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869).

На титульном листе указывают код отчётного периода:

  • «21» для 1 квартала;
  • «31» для полугодия;
  • «33» для 9 месяцев;
  • «34» для года.

При ежемесячной уплате авансовых платежей указывают код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

Для того чтобы не запутаться, удобнее заполнять декларацию в следующей последовательности:

  1. Заполнить разделы и приложения, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03–09, приложения к декларации.
  2. В листе 02 указать общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитать налог и авансовые платежи.
  3. В разделе 1 отразить суммы к уплате.
  4. Титульный лист заполнить в последнюю очередь. В нём указывается количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

При уплате ежеквартальных платежей следует учесть некоторые особенности заполнения декларации за кварталы. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию не включается, а в листе 02 не заполняют строки 290–340. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210–230 в листе 02.

Также ФНС выпустила памятку по заполнению отдельных строк в декларации по налогу на прибыль в 2022 году.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 Строка 220 листа 02 Строка 230 листа 02
1 квартал = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года
полугодие = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
9 месяцев = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
год = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму)

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период 290 листа 02 300 листа 02 310 листа 02
1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале) = стр.180 = стр. 190 = стр. 200
Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале) = стр.180 - стр.180 декларации за 1 квартал = стр.190 - стр.190 декларации за 1 квартал = стр.200 - стр.200 декларации за 1 квартал
9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года) = стр.180 - стр.180 декларации за полугодие = стр.190 - стр.190 декларации за полугодие = стр.200 - стр.200 декларации за полугодие

Как подать уточнённую декларацию по налогу на прибыль

Уточнёнку по налогу на прибыль подают в следующих случаях

  • в первичной декларации обнаружилась ошибку, из-за которой в прошлом периоде налог уплачен в меньшем размере или не уплачен совсем;
  • обнаружились ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде налогоплательщик получил убыток;
  • нашлась ошибка в расчётах налоговой базы «убыточной декларации»;
  • налоговая прислала требование о внесении исправлений.

Уточнённая декларация заполняется по тому же алгоритму, что и первичная. На титульном листе в реквизите «номер корректировки» нужно отметить порядковый номер уточнённой декларации («1--», «2--» и т.д.).

Срок представления уточнённой декларации не установлен НК РФ, кроме случая, когда налоговая требует внести исправления. Тогда на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

До какого дня нужно подать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. При уплате налога ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала отчитаться нужно в следующие сроки:

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за полугодие — до 28 июля;
  • за 9 месяцев — до 28 октября;
  • за год — 28 марта.

При уплате авансов по фактической прибыли каждый месяц следует подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

С 1 января 2023 года меняются сроки уплаты и сдачи отчётности по некоторым налогам и взносам. Представлять налоговые декларации нужно будет не позднее 25-го числа месяца, а уплачивать налог — не позднее 28-го число месяца. Изменения касаются следующих налогов и взносов: НДС, налог на прибыль организаций, НДПИ, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН, страховые взносы.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию подают в ИФНС по месту регистрации бизнеса. При наличии филиалов и подразделений, то подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учёта (п 1. ст. 289 НК РФ).

Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Если в организации более 100 сотрудников или она является крупнейшим налогоплательщиком, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

  • лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

  • проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
  • дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
  • и ещё два вида доходов МХК.

Изменится также срок сдачи декларации по налогу на прибыль. С 2023 года нужно будет отчитываться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Требуется сдать отчетность?

Оставьте заявку, мы вам поможем!

Оставить заявку

Читайте про отчетность больше в нашем блоге

Комментарии для сайта Cackle
autohello-finger