Чистые активы в бухгалтерском балансе

Свободный автор Астрал

Чистые активы — единственный экономический показатель, расчёт которого регламентирован отдельным приказом Минфина. От размера чистых активов иногда зависит само существование бизнеса. Расскажем, зачем нужен этот показатель и как его рассчитать.

Понятие чистых активов

У каждой компании есть собственность, включающая в себя объекты недвижимости, землю, деньги. Такая собственность называется активами. При этом у каждой коммерческой структуры есть обязательства перед контрагентами и задолженности. Чистыми активами называется разница между стоимостью всех средств организации и суммой всех её обязательств. Другими словами, чистые активы — это средства, которые останутся у компании после погашения задолженности перед кредиторами.

Расчёт чистых активов проводится раз в год. Результаты необходимо указывать в годовом бухбалансе.

Порядок расчёта установлен Приказом Минфина РФ от 28 августа 2014 года №84. Расчёт должен выполняться строго по установленным стандартам и закреплённым в законодательстве формулам.

Когда и для чего нужен расчёт чистых активов

Чистые активы обязательно рассчитывают в следующих случаях:

• при покупке ООО доли участника по его просьбе в том случае, если доля не может быть приобретена согласно Уставу третьими лицами;
• при покупке обществом доли участника, который проголосовал на собрании против выполнения крупной сделки или изменения размера уставного капитала;
• при исключении участника из общества с последующей передачей его доли ООО;
• если участнику требуется расплатиться с кредиторами своей долей;
• если требуется определить финансовое состояние компании;
• когда принимается решение о выплате дивидендов;
• при сокращении или увеличении уставного капитала.

Регулярный расчёт чистых активов обеспечивает ряд преимуществ для компании: надёжность, укрепление рыночных позиций, увеличение возможностей по привлечению ресурсов, устойчивость. Открытые данные о ЧА гарантируют контрагентам, что организация может с ними рассчитаться.

Расчёт чистых активов необходим для следующих целей:

• Контроль за финансовым состоянием. Результат расчётов помогает оценить эффективность финансовой деятельности. Для этого размер ЧА сравнивают с объёмом уставного капитала. Если ЧА больше УК, это свидетельствует о нормальном положении компании. Если же УК превышает размер активов, то нужно принять меры. Если на протяжении двух лет данное соотношение не меняется, то уменьшают размер УК либо ликвидируют организацию.
• Выплата дивидендов. Согласно статье 29 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, распределять дивиденды можно только после проведения анализа экономического состояния компании. В частности, нужно выявить соотношение УК и ЧА. Если ЧА меньше, чем УК, дивиденды выплатить нельзя.
• Определение реальной стоимости доли. Реальная стоимость доли учредителя ООО — это объём чистых активов, соответствующий размеру рассматриваемой доли. Данное определение указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ.
• Увеличение УК. Увеличить УК можно за счёт или личной собственности организации, или добавочных вкладов участников, или средств третьих сторон, если это разрешено Уставом. Увеличение может выполняться только на объём разницы между ЧА и размером УК.
• Уменьшение УК. Иногда УК необходимо уменьшить. Решение о сокращении капитала принимается на основании объёма чистых активов и их соотношения к УК.

Порядок расчёта чистых активов по балансу: формула в 2021 году

Размер чистых активов рассчитывается по следующей формуле:

где:

• АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчётную дату;
• ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
• ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
• ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
• ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финподдержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.

Чтобы рассчитать стоимость чистых активов в балансе, строки для расчёта используют следующие:

Рассчитать размер чистых активов в бухгалтерском балансе на калькуляторе недостаточно. Расчёты и результат нужно закрепить документально. Единого бланка для отражения расчётных данных не предусмотрено. Организации могут самостоятельно разработать бланк и закрепить его в своей учётной политике либо использовать старый бланк, который был введён Приказом Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 03-6/пз. Сейчас приказ утратил силу, но запрета на использование формы не было. В ней есть все необходимые строки.

Скачать пример расчёта чистых активов

Анализ результатов расчётов

Мало сделать расчёт — нужно ещё проанализировать результат и сделать выводы. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платёжеспособности компании. Чем выше этот показатель, тем рентабельнее предприятие.

Отрицательный результат — это показатель низкой платёжеспособности предприятия. Компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, потому что ей нечем расплатиться с долгами. Но в этой ситуации нужно учитывать дополнительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и ещё не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Увеличить чистые активы можно за счёт увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов или путём сокращения долгов учредителя перед предприятием.

Свободный автор Астрал