Отчётность КФХ

Крестьянско-фермерские хозяйства могут работать в качестве ИП или ООО, с большим штатом сотрудников или вовсе без них. Это позволяет КФХ выбирать систему налогообложения из многих вариантов, что непосредственно влияет и на состав отчётности.

Разберёмся, каковы особенности учёта и отчётности КФХ в 2025 году.

Что такое КФХ и какие бывают организационно-правовые формы

Крестьянско-фермерское хозяйство — это организация коммерческого характера, которая изготавливает, перерабатывает и реализует сельхозпродукцию, а также оказывает услуги в этой отрасли. Деятельность КФХ регулируется Федеральным законом от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ.

КФХ могут иметь разную организационно-правовую форму и применять разные режимы налогообложения. От этого зависит состав отчётности, которую им необходимо сдавать.

Фермерское хозяйство может быть зарегистрировано как ИП и как ООО. В зависимости от этого выбирается режим налогообложения: ЕСХН, УСН или ОСНО. Выбирая тот или иной режим, фермер должен точно знать, подходит ли он под специально установленные критерии выбранной системы.

КФХ на ЕСХН

Выбрать ЕСХН можно не сразу, а только после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Другой вариант перейти на ЕСХН — подать заявление в последний день календарного года. В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.

ЕСХН предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия. Но для применения этого спецрежима существует ряд условий.

• Предприятие должно иметь не менее 70% дохода только от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, а потребительский кооператив — минимум 70% дохода от реализации продукции, произведённой его членами.
• Индивидуальный предприниматель должен специализироваться на рыбохозяйственной деятельности и иметь в штате не более 300 сотрудников в год, а доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчётного периода должен составлять минимум 70% от общей выручки.

Основной вид отчётности по этому режиму налогообложения — декларация ЕСХН, которую сдают только 1 раз в год. Крайний срок для этой процедуры – 25 марта года, следующего после отчётного.

Одно из важных требований по отношению к налогоплательщикам, выбравшим единый сельскохозяйственный налог, — обязательное ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Она предоставляется только по запросу ФНС.

КФХ на УСН

Фермерское хозяйство, учредитель которого имеет статус индивидуального предпринимателя, может применять упрощённую систему налогообложения. Если руководство хозяйства планирует работать по УСН, нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган сразу при регистрации. Эта особенность существенно отличает УСН от предыдущей системы налогообложения.

КФХ на ОСНО

ОСНО считается наиболее сложной системой налогообложения и применяется в КФХ достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой. Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнёрских операций с ними допускает только формат ОСНО.

Этот режим вступает в действие автоматически, если учредитель фермерского хозяйства своевременно не подаст заявление о переходе на УСН или ЕСХН. При наличии оснований ОСНО предусматривает возможность существенного снижения размера налога на прибыль. Перечень существующих льгот и условий их применения содержится в статье 284 Налогового кодекса.

Среди преимуществ системы ОСНО для фермерских хозяйств — автоматическое освобождение членов и участников начинающих КФХ от выплат по НДФЛ. На протяжении первых 5 лет необходимость выплат с доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции снимается с главы и участников хозяйства. Но эта льгота может быть использована только один раз.

Если КФХ зарегистрировано как ИП, то его глава предоставляет в налоговый орган такие виды отчётности:

• декларация по НДС — подаётся несколько раз на протяжении отчётного года: 25 числа в январе, апреле, июле и октябре;
• форма 3-НДФЛ — сдаётся раз в год, до 30 апреля следующего после отчётного года.

Соответственно, при оформлении предприятия как ООО пакет отчётности существенно расширяется. Дополнительно должны подаваться несколько видов декларации: на прибыль, на имущество. А также основные формы финансовой отчётности: как минимум бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и все необходимые приложения.

Сроки сдачи отчётности КФХ в 2025 году

Какую отчётность сдаёт КФХ с работниками в 2025 году

Если на фермерском хозяйстве трудятся наёмные работники, то за них нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также представлять соответствующую отчётность.

Особенности бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве

Учёт в коммерческих сельскохозяйственных организациях регулируется общими нормативными правовыми актами: 402-ФЗ, ФСБУ, ПБУ и НК РФ. Но есть и отраслевые акты, помогающие построить систему учёта в сельском хозяйстве, например:

• план счетов предприятий агропромышленного комплекса (приказ Минсельхоза от 13 июня 2001 года № 654);
• методические рекомендации по корреспонденции счетов бухучёта сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза от 29 января 2002 года № 68);
• методические рекомендации по бухучёту государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза от 2 февраля 2004 года № 75);
• методические рекомендации по учёту основных средств (приказ Минсельхоза от 19 июня 2002 года № 559);
• методические рекомендации по учёту затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза от 6 июня 2003 года № 792);
• методические рекомендации по разработке учётной политики в сельхозорганизациях (утверждены Минсельхозом 16 мая 2005 года).

В этих документах закреплены особенности бухгалтерского учёта, характерные для сельского хозяйства.

Учёт земли

Одна из особенностей — использование земли. Земля относится к основным средствам, но при этом:

• не амортизируется, так как не изнашивается;
• не подлежит перемещению, замене или модернизации;
• не создаётся человеком;
• способна улучшать свои свойства, например, плодородность при материальных затратах на неё.

При оприходовании земли её учитывают по фактическим затратам на приобретение. В синтетическом учёте для земли используют счета 01, 08, как и для других основных средств. Отдельно отражаются ресурсы, находящиеся на этапе отдыха, улучшения — мелиорации. Также ведётся аналитика по использованию земельных наделов: пашни, пастбища, многолетние насаждения и др.

Сезонность

В связи с сезонным характером работы у предприятий АПК бывают периоды активности и простоя. В периоды простоя выпуск продукции, как правило, прекращают, либо снижают в зависимости от вида деятельности. Если у предприятия наступает период простоя, то есть оно не производит или не реализует продукцию, то отсутствуют доходы и прямые затраты. Но при этом сельхозорганизации несут другие расходы — заработная плата работникам, обновление техники, закупка материалов.

Для верного отражения таких затрат важно правильно классифицировать их по статьям:

• расходы будущих периодов;
• текущие расходы;
• расходы, связанные с активами.

При учёте используют 10, 11, 08, 26, 97 счета.

Также организации имеют постоянные косвенные расходы, выплачиваемые ежемесячно, например, заработная плата административному персоналу. Сезонность влияет и на амортизацию основных средств. В соответствии с п. 42 методических рекомендаций по учёту основных средств годовая сумма амортизации относится на затраты в соответствии со сроком работы в году основных средств. То есть если деятельность ведётся только 4 месяца в году, то будет списано ⅓ от годовой нормы.

Основные и вспомогательные производства

В зависимости от специализации предприятия АПК одни и те же виды деятельности могут по-разному классифицироваться в бухучёте. Например, предприятие по производству кормовой смеси будут учитывать расходы на заготовку сена как затраты на основное производство (счёт 20), а животноводческие предприятия как затраты на вспомогательное (счёт 23).

Производственные циклы

Производственный цикл не всегда совпадает с календарным годом. Некоторые культуры высевают осенью, а собирают только весной следующего года. Поэтому организации делят расходы по периодам:

• расходы прошлых периодов под текущий урожай;
• расходы текущего периода под будущий урожай;
• расходы текущего периода под текущий урожай.

Для таких затрат открывают аналитические субсчета счёта 20 «Основное производство».

Способы подачи отчётности

В 2025 году многие виды отчётности допустимо сдавать как в бумажном, так и в электронном виде. На выбор часто влияет среднесписочная численность сотрудников за отчётный год:

• если менее 100 человек — можно отчитываться на бумаге;
• если более 100 человек — только в электронном виде.

Но есть и такие виды отчётности, которые принимаются только в электронном виде, например, бухгалтерская отчётность и все статистические формы.