Переход на УСН

Предприниматели и организации переходят на упрощённую систему налогообложения, чтобы снизить налоговую нагрузку. Эта система ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса, и особенно подходит тем, кто только начинает своё дело.
Разберёмся в особенностях этого налогового режима и расскажем, как осуществить переход с ОСНО на УСН.
Условия перехода на УСН
Возможность перейти на упрощёнку есть не у всех. Организация или индивидуальный предприниматель должны пройти проверку на соответствие определённым требованиям прежде, чем подавать в налоговую службу заявление о переходе. Документом, регулирующим эти требования, является статья 346.12 НК РФ о налогоплательщиках. Рассмотрим выдвигаемые ею условия.
Лимит по доходам, основным средствам и количеству работников
Налогоплательщик, желающий с нового года перейти на УСН, должен посчитать свои доходы за 9 месяцев текущего года и сравнить их с действующим лимитом, который рассчитывается так:
Налогоплательщик, желающий с нового года перейти на УСН, должен посчитать свои доходы за 9 месяцев текущего года и сравнить их с действующим лимитом, который рассчитывается так:
112,5 млн рублей (неизменная сумма, прописанная в НК) умножается на коэффициент-дефлятор следующего года (это значение меняется каждый год)
Например, коэффициент 2023 года равен 1,257. Следовательно, организации, перешедшие на УСН в этом году, ориентировались на лимит 141,4 млн рублей, а доходы считали за 9 месяцев 2022 года.
Что касается предпринимателей, то им подобные расчёты проводить не нужно, поскольку ограничение по доходам при переходе на упрощёнку на них не распространяется. Однако после перехода они должны будут контролировать уровень годовой выручки наравне с юридическими лицами. О том, какие суммы упрощенцы могут получать за год, расскажем в следующем разделе о ставках по УСН.
Численность работников также имеет значение при переходе на спецрежим. В организации или у предпринимателя должно быть не более 100 работников, иначе переход на УСН будет невозможен. При этом рассчитывать нужно среднюю численность сотрудников в соответствии с правилами Росстата.
В отношении основных средств статья 346.12 НК РФ тоже устанавливает лимит – 150 млн рублей. Если остаточная стоимость амортизируемых основных средств окажется выше, то компания или ИП не сможет перейти на УСН.
Структура бизнеса и вид деятельности
Некоторым организациям, независимо от доходов и численности работников, переход на УСН недоступен. К их числу относятся:
- компании, у которых есть подразделения и филиалы;
- организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25%;
- иностранные организации;
- микрофинансовые организации;
- казённые и бюджетные учреждения;
- банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- производители и продавцы ювелирных изделий и других товаров из драгоценных металлов;
- ломбарды;
- организации, которые ранее уже перешли на спецрежим для сельхозпроизводителей — Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- организации, заключившие соглашение о разделе продукции;
- нотариусы и адвокаты;
- организаторы азартных игр;
- производители подакцизных товаров (за исключением продукции из винограда собственного производства);
- организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых.
Ставки по УСН в 2023 году
Главное преимущество упрощённой системы по отношению к основной является пониженная налоговая ставка. Она, в свою очередь, зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы» — 6%;
- «Доходы минус расходы» — 15%.
Это стандартные ставки по УСН, но их можно применять только в том случае, если максимальный годовой доход не превышает промежуточный лимит — 150 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2023 году этот порог равен 188,55 млн рублей. Превысив его, организация останется на УСН, но будет обязана применять повышенную налоговую ставку — 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. А вот превышение конечного лимита — 200 млн рублей (251,4 млн рублей после умножения на коэффициент 2023 года) — уже приведёт к тому, что организация утратит право на применение упрощёнки и будет переведена на ОСНО.
Наглядное сравнение стандартных и повышенных ставок по УСН представлено в таблице:
Лимиты с учётом коэффициента-дефлятора, который равен 1,257 | Ставки на объекты налогообложения | |
---|---|---|
Доходы | Доходы минус расходы | |
Годовой доход – до 188,55 млн рублей; Средняя численность сотрудников – до 100 человек | 6% | 15% |
Годовой доход – от 188,55 до 251,4 млн рублей; Средняя численность сотрудников – от 100 до 130 человек | 8% | 20% |
Ставки могут изменяться не только в сторону повышения. Статья 346.20 НК РФ позволяет субъектам РФ снижать ставки по УСН до 1% для объекта «доходы» и до 5% для объекта «доходы минус расходы». Условия применения пониженных ставок регион определяет самостоятельно исходя из своей заинтересованности в развитии тех или иных видов деятельности. Например, в более 30 регионах РФ действуют пониженные ставки для упрощенцев, ведущих деятельность в сфере IT, а в Ленинградской и Липецкой областях на пониженные ставки могут претендовать производители игрушек.
Кроме того, для ИП, зарегистрированных впервые, доступна программа налоговых каникул, позволяющая работать по нулевой ставке в течение двух лет. Но воспользоваться такой возможностью смогут не все представители бизнеса, а только те, кто ведёт свою деятельность в сфере производства, науки, социальных и бытовых услуг, а также предприниматели, сдающие помещения для временного проживания (хостелы, гостиницы).
Какой объект налогообложения выбрать
При выборе объекта налогообложения нужно заранее просчитать потенциальные выгоды для бизнеса. На объекте «доходы» стандартная ставка ниже, но при расчёте налога расходы учесть нельзя. Объект «доходы минус расходы» предполагает более высокую ставку, но позволяет учитывать затраты, предусмотренные статьёй 346.16 НК РФ.
Если вид деятельности связан с производством или торговлей и подразумевает постоянные расходы (например, закупка товаров, материалов, оборудования, выплаты зарплат и пособий сотрудникам), то работать будет выгоднее на объекте «Доходы минус расходы». Если же организация или предприниматель не планирует больших затрат, работая, например, в сфере услуг, то объект «Доходы» будет выгоднее.
Когда переходить на УСН
Переход на упрощённую систему налогообложения существует в двух вариантах:
- Выбор режима при регистрации организации или ИП. В этом случае уведомление о выборе системы налогообложения можно отправить вместе с документами во время регистрации, либо в течение последующих 30 дней.
- Переход с другой системы налогообложения. Такой вариант возможен с наступлением следующего календарного года. При этом уведомление о переходе на упрощёнку нужно подать в налоговую до 31 декабря текущего года. Если это число выпадает на субботу или воскресенье, то разрешается подать уведомление в первый рабочий день после новогодних праздников. Например, чтобы перейти на УСН с 2024 года, нужно подать заявление либо до 29 декабря 2023 года, либо до 9 января 2024 года, поскольку 30 и 31 декабря 2023 выпадают на субботу и воскресенье.
Как подать уведомление о переходе на УСН
Чтобы подать заявление о переходе на УСН, нужно использовать форму № 26.2-1, утверждённую приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Она состоит всего из одной страницы, однако при заполнении важно учитывать некоторые особенности:
- в шапке заявления указываются коды ИНН и КПП, номер налоговой инспекции, в которой организация или ИП стоит на учёте, и признак налогоплательщика: 1 – для тех, кто подаёт уведомление одновременно с документами о регистрации, 2 для вновь созданных организаций или ИП, а 3 – для тех налогоплательщиков, которые хотят перейти на упрощёнку с иной системы налогообложения;
- ниже прописывается полное название организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
- в ячейке рядом со строчкой «переходит на упрощённую систему налогообложения» указывается код «1», если УСН будет применяться с нового календарного года, «2», если переход совпадает с датой постановки на налоговый учёт, а ниже сроки уточняются;
- объект налогообложения нужно выбрать здесь же, отметив галочкой соответствующую ячейку: 1 – «доходы», 2 – «доходы минус расходы» (в дальнейшем выбор можно изменить, заполнив специальное заявление);
- организациям нужно указать размер дохода за 9 месяцев того года, в котором подаётся уведомление, и остаточную стоимость основных средств (предприниматели эти поля не заполняют);
- дальше нужно заполнить левый нижний блок, указав ФИО руководителя или представителя налогоплательщика, контактные данные и дату заполнения, а также поставить подпись;
- если уведомление подаётся представителем, то в самом низу нужно указать документ, подтверждающий его полномочия (реквизиты доверенности).
Отправить заявление в ФНС можно несколькими способами:
- представить в бумажном виде непосредственно в отделение ФНС;
- отправить письмом по почте России;
- через личный кабинет на сайте налоговой (такая возможность есть у предпринимателей);
- воспользоваться специальной бухгалтерской программой (сервисом) для сдачи электронной отчётности.
Сдавать отчётность и обмениваться данными с контролирующими органами удобнее всего в электронном виде. С помощью сервисов «Калуга Астрал» можно сформировать и отправить уведомление о переходе на упрощёнку в один клик, а затем запросить информацию о текущем налоговом режиме в том же рабочем окне. Для организаций, работающих в программах «1С:Предприятие» отличным выбором будет интегрированный модуль «1С-Отчётность». Для тех, кто не использует «1С», удобным решением станет программа «Астрал Отчёт 4.5» или онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий работать с документами без привязки к одному рабочему месту.
Как организовать работу после перехода на упрощёнку
После смены налогового режима компания или предприниматель обычно сталкивается с необходимостью предпринять определённые реорганизационные действия, поскольку новая система налогообложения подразумевает изменения в привычных рабочих процессах и расчётах. Ниже представлен алгоритм действий, которые понадобятся упрощенцу на первых порах его деятельности.
- Для начала нужно обновить учётную политику в соответствии с условиями УСН.
- Затем оформить Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — главный налоговый документ для упрощёнки.
- Внести ясность в ситуации с переходными доходами/расходами. Речь идёт о тех суммах, которые были рассчитаны ещё по прежней системе налогообложения, но операции с ними необходимо завершить уже по новым правилам.
- Организовать систему контроля за лимитами, установленными по УСН. Если превысить промежуточный лимит, о котором мы писали выше, то налоговые ставки придётся считать по повышенному тарифу. А превышение верхнего лимита уже повлечёт за собой принудительный переход на ОСНО, но не со следующего года, а с того отчётного квартала, в котором произошло преодоление окончательного порога.
Продукты по направлению
Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"
Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами
Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы
Оставить заявку
Вам требуется помощь? Напишите нам, и мы ответим на Ваши вопросы о переходе на УСН!

Может быть интересно
Как обновить электронную подпись в сервисе «1С-Отчётность»
2023 наступил: что изменилось в работе бухгалтеров
Как ИП уменьшить взносы в 2023 году
Изменения в бухгалтерском учёте с 2023 года
Страховые взносы ИП за себя в 2023 году: что изменится
Единый налоговый платёж для ИП и юрлиц
С 2022 года Росстат принимает только электронную отчётность
Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2022 году
Электронная подпись: итоги 2021 года
Календарь отчётности: что нужно сдать в январе 2022 года
Долговые центры ФНС: как не пропустить требование
Электронная подпись-2022: что изменится в законе
Продлены сроки сдачи отчётности в ноябре
Переход к другому оператору отчётности — это легко
Сдача декларации по НДС за III квартал 2021 года
Корректировочный счёт-фактура: новый формат с 1 октября 2021 года
Как сдать отчётность в Росстат через портал «Госуслуги»
Как сдать отчёт по форме СЗВ-ТД, если у сотрудника нет СНИЛС
Ликвидация ООО ИФНС при отсутствии отчетности
Можно ли сдавать отчётность без ЭЦП
Больничный лист по уходу за ребёнком в 2023 году
Как учесть расходы на коронавирусное тестирование
Отчётность за май 2021: СЗВ-ТД и СЗВ-M
Вызов из налоговой: что делать?
Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года
Ведение онлайн-кассы в обособленных подразделениях в 2021 году
Страховые взносы на травматизм в 2023 году
РСВ в 2021 году: изменения в заполнении
Что нужно знать о требованиях от ФНС при проверках
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М
НВОС: изменения в декларации и расчёте платы
Новые правила обмена документами с ФНС
Как заполнить РСВ за I полугодие 2020 года
СЗВ-М в 2020 году: ошибки, сроки, особенности
Как государство помогает бизнесу в период пандемии
Возможности редактора в «Астрал.Отчет 5.0»
Как оплачивать сотрудникам нерабочие дни до конца апреля
Перенос отчетности в период самоизоляции
Отмена ЕНВД: как выбрать новый налоговый режим?
Как заполнить годовой СЗВ-СТАЖ
Электронные трудовые книжки: сдаем и заполняем СЗВ-ТД
Важное об электронных трудовых книжках
Поправки в законах: что изменится в 2020 году
4-ФСС в 2020 году: заполнение и сроки подачи
Новый срок подачи 6-НДФЛ в 2020 году
Новый Астрал Отчет: Работа с реестрами выплаты пособий
Новый Астрал Отчет: Как снизить налоговые риски компании?
Новый Астрал Отчет: Умный редактор отчетов
Новый Астрал Отчет: “Шпаргалка” для бухгалтера
Новый Астрал Отчет: Работа с группами компаний
Учет целевого финансирования на НИОКР
Новый Астрал Отчет: Современный интерфейс
Новый Астрал Отчет: Персональная доска задач
Новый взгляд на электронную отчетность
Цена интернет отчетности для индивидуального предпринимателя
Что ждет НКО на УСН в 2019 году
Легкий и удобный сервис для сдачи отчетности через интернет
Повышение НДС: нужно ли заключать допсоглашение к договору
Учет расходов на новогодний корпоратив
Электронная отчётность в ЕГАИС
Больничный лист в 2023 году: что изменилось
Как узнать какие отчеты нужно представить в Росстат
Как отчитываться в Росприроднадзор
Программы для сдачи отчетности в ФСС
Программы сдачи отчетности в ПФР
Программы сдачи отчетности онлайн
Программы для сдачи отчетности в электронном виде