Переход на УСН

Предприниматели и организации переходят на упрощённую систему налогообложения, чтобы снизить налоговую нагрузку. Эта система ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса, и особенно подходит тем, кто только начинает своё дело.

Разберёмся в особенностях этого налогового режима и расскажем о том, кто и как может её использовать.

Условия перехода на УСН

Для того чтобы организация или индивидуальный предприниматель могли применять эту налоговую систему, они должны выполнять ряд условий:

• количество сотрудников не должно превышать 129 человек;
• годовой доход не должен превышать 200 млн рублей;
• остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей.

Помимо основных требований, к организациям выдвигают и дополнительные:

• организация не должна иметь филиалы;
• доля участия других организаций не может превышать 25%;
• по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.

Есть также список областей экономики, которые не позволяют применять УСН, он перечислен в п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним относятся, например, страховщики, банки, ломбарды.

Как перейти на УСН в 2022 году

Переход на упрощённую систему налогообложения существует в двух вариантах:

1. Выбор режима при регистрации ИП или ООО. Уведомление о выборе должно быть направлено вместе с документами во время регистрации. Однако, если этого не сделать, налоговая даёт ещё 30 дней на принятие решения.
2. Переход с иной системы налогообложения. Переход на другую систему возможен со следующего календарного года. Уведомление, соответственно, нужно подать до 31 декабря.

Переход на УСН в 2022 году должен быть осуществлён до его начала, то есть до 31 декабря уведомление должно быть направлено в налоговую.

Организация или индивидуальный предприниматель, которые приняли решение перейти на УСН, должны заполнить и подать заявление по форме № 26.2-1.

Как уведомить налоговую

Подать заявление можно лично при визите в налоговую, отправив по почте или по интернету. Чтобы отправить почтой, к письму нужно прикладывать опись вложения.

Датой подачи заявления будет считаться день поступления документа в налоговую, либо день, указанный на письме, если уведомление отправляется почтой.

Виды УСН

При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.

Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.

Ошибки при переходе на УСН

При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:

1. Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
2. Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
3. Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
4. Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
5. Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
6. Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.

Преимущества перехода на УСН

Главное преимущество упрощённой системы по отношению к основной является пониженная налоговая ставка. Она, в свою очередь, зависит от выбранного объекта налогообложения:

• «Доходы» — 6%;
• «Доходы минус расходы» — 15%.

Для сравнения: ООО на ОСНО платят 20% налога на прибыль организаций, а ИП — 13% НДФЛ. Это без учёта НДС, который может составлять до 20%.

Вторым преимуществом стоит выделить возможность уменьшить рассчитанный налог за счёт уплаченных страховых взносов. Главное условие — взносы нужно уплатить до налога. Работодатели таким образом смогут снизить налог на 50%, а предприниматели без работников — полностью.

Выводы

Чтобы организация или индивидуальный предприниматель имели возможность перейти на упрощённую систему, они должны удовлетворять требованиям налоговой. Выбор системы происходит при регистрации бизнеса, либо в конце календарного года.