АУСН - автоматизированная упрощенная система налогообложения.
Техподдержка:
8 (800) 551-80-36
Отдел продаж:
8 (800) 600-36-51
moscow@astral.ru
Отдел продаж:

Знакомьтесь: АУСН — новый спецрежим для микробизнеса


вопросы

С 1 июля 2022 года заработает новый налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения, или АУСН.

Любопытно, что сначала его хотели назвать УСН-онлайн, но потом передумали. Новый спецрежим — это своего рода гибрид упрощёнки и «самозанятого» налога на профессиональный доход. АУСН рассчитана прежде всего на ИП, которых перестал устраивать годовой лимит доходов в 2,4 млн руб., установленный для самозанятых. Пока АУСН вводится в качестве эксперимента, его запустят не по всей стране, а только в четырёх регионах — в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Есть информация, что с 2023 года к эксперименту присоединится и Санкт-Петербург. Продлится эксперимент до 31 декабря 2027 года включительно.

Обратите внимание: с 1 июля 2022 года на новый спецрежим смогут перейти только те фирмы и ИП, которые зарегистрируются начиная с этой даты. Действующие компании и предприниматели смогут начать работать на АУСН только с 2023 года.

На автоматизированной упрощёнке организациям и ИП не придётся самим считать налог, сдавать декларацию и другую отчётность, платить страховые взносы за работников, а ИП ещё и за себя. И можно не бояться выездных налоговых проверок. Но в то же время у нового спецрежима довольно много ограничений. В этой статье расскажем про основные условия применения нового налогового режима АУСН.

Кто сможет работать на АУСН

Компания или ИП стоит на налоговом учёте в одном из регионов, участвующих в эксперименте.

Средняя численность работников за месяц — не более 5 человек. В эту численность нужно включать и работающих по трудовому договору внешних совместителей, и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ, то есть на момент перехода работодателя на АУСН они находятся в РФ и не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Лимит дохода — не более 60 млн руб. за календарный год.

Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

Расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, который присоединился к электронному обмену с ФНС. Банк будет внесён в специальный реестр, который разместят на сайте налоговой службы. Пока такой реестр ещё не сформирован.

У компании нет филиалов и представительств.

Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы — не более 25%

Желающие применять новый спецрежим должны отвечать нескольким обязательным условиям.

Кто не вправе применять автоматизированную УСН

Много ограничений установлено по видам деятельности. Например, не могут применять АУСН:

  • банки, микрофинансовые организации и страховые компании;
  • иностранные фирмы;
  • ломбарды;
  • нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие;
  • производители подакцизных товаров, кроме тех, кто делает вино и шампанское из собственного винограда;
  • те, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространённых, например, гальки или песка;
  • некоммерческие организации;
  • крестьянские фермерские хозяйства;
  • фирмы и ИП, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам;
  • компании, занятые в сфере азартных игр.

Какие есть запреты для АУСН

Вот что нельзя делать плательщикам на автоупрощёнке:

  • совмещать её с другими режимами налогообложения. Собственно, после отмены ЕНВД организации в принципе не могут совмещать два режима. Поэтому этот запрет касается только ИП. Например, они не смогут совмещать АУСН и патент;
  • нанимать налоговых нерезидентов, а также брать сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию. Это, к примеру, вредные производства;
  • платить зарплату и другие доходы наличными либо через банк, которого нет в специальном реестре ФНС;
  • выплачивать ряд доходов. Во-первых, это доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%. Таким образом, автоматом не получится выплачивать сотрудникам доход свыше 5 млн рублей в год. Ведь он облагается НДФЛ 15%. Во-вторых, это доходы в натуральной форме, а также доходы, при которых возникает материальная выгода. К последним относится, например, беспроцентный или низкопроцентный заём, выданный работнику или взаимозависимому лицу.

От каких налогов освобождает АУСН

Для наглядности покажем эту информацию в таблице.

Какие налоги не платят при применении автоматизированной УСН

Организации

ИП

Налог на прибыль по ставке 20%
(кроме налога с доходов КИК,
дивидендов, по операциям с отдельными
долговыми обязательствами)

НДФЛ с бизнес-доходов
(кроме дивидендов и доходов,
облагаемых по ставкам 9% и 35%)

Налог на имущество организаций
(кроме недвижимости, по которой налог
считается от кадастровой стоимости)

Налог на имущество физлиц по недвижимости, используемой в бизнесе (кроме той,
что включена в региональный перечень
и облагается исходя из кадастровой стоимости,
это торговые и офисные помещения)

НДС (кроме ввозного и агентского)

НДФЛ с доходов физлиц.
При этом плательщик АУСН признаётся налоговым агентом по НДФЛ,
но удерживать налог и перечислять его в бюджет будет банк,
где у плательщика открыт расчётный счёт

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с доходов работников и других физлиц.
Для этих взносов установлен тариф 0%.
Но придётся платить так называемые взносы на травматизм —
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
У этих взносов фиксированная сумма — 2040 руб. за год

за всех работников. Уплачивается равными частями, по 170 руб. в месяц

-

Страховые взносы ИП за себя:

  • фиксированные взносы на ОПС и ОМС;
  • 1%-ный взнос на ОПС с суммы дохода за год свыше 300 000 руб.

Многие думают, что освобождение автоупрощенцев от страховых взносов за работников негативно повлияет на размер их пенсии в будущем. Но это не так. У сотрудников будет идти стаж и начисляться пенсионные баллы. Их доходы и взносы, начисленные по обычному, а не по нулевому тарифу, будут отражены на ИЛС работника в ПФР. Их потом и возьмут для назначения пенсии.

Освобождение ИП на новом спецрежиме от фиксированных взносов на ОПС за себя тоже не должно повлиять на размер их пенсии. В их стаж будет засчитываться период применения АУСН в каждом календарном году. И при начислении пенсионных баллов будет учитываться фиксированная сумма взносов на ОПС за конкретный год, которую ИП заплатил бы, если бы не применял АУСН. За неполный год применения АУСН размер пенсионных взносов будет определяться пропорционально количеству календарных месяцев и дней этого года.

Объект, ставки налога, как его считать и платить

На АУСН, как и на простой упрощёнке, можно выбрать:

  • АУСН «доходы» — ставка налога 8%;
  • АУСН «доходы минус расходы» — ставка 20%.

В течение всего эксперимента эти ставки останутся неизменными — повышать их не будут, но и понижать тоже. Напомним, что регионы могут существенно снижать налоговые ставки для обычной УСН: с 6% до 1%, с 15% до 5%.

Кроме того, для объекта «доходы минус расходы» установлен ми­ни­маль­ный налог 3% от до­хо­дов. Его при­дёт­ся пла­тить, если ис­чис­лен­ный в общем по­ряд­ке по став­ке 20% АУСН-налог ока­жет­ся мень­ше ми­ни­маль­но­го.

Выбранный объект налогообложения при автоматизированной УСН нельзя менять в течение календарного года.

Налоговый период на АУСН — календарный месяц, таким образом, налог надо платить помесячно. Учёт доходов и расходов плательщики должны вести в личном кабинете на сайте ФНС.

Компаниям и ИП не нужно будет самим считать налог, за них это сделает ИФНС на основе данных о доходах и расходах, полученных:

  • через онлайн-кассу;
  • от банка;
  • от самого плательщика через его личный кабинет, если доход получен, к примеру, наличными.

Уведомление с рассчитанной суммой налога придёт в личный кабинет до 15 числа следующего месяца. Заплатить налог надо до 25 числа. Например, уведомление с АУСН-налогом за август 2022 года придёт до 15 сентября включительно, и не позднее 26 сентября налог надо уплатить, потому что 25.09. — это воскресенье.

В законе прописана возможность подключить автоплатёж АУСН-налога. Для этого компания или ИП должны через личный кабинет или банк дать своё согласие, чтобы инспекция сама сообщала банку сумму налога. И тогда банк будет списывать её автоматически.

Отчётность на АУСН: мало, но она всё же есть

Практически полное отсутствие налоговой и персонифицированной отчётности преподносится как одно из ключевых преимуществ АУСН. Действительно, на этом режиме не нужно сдавать:

  • налоговую декларацию;
  • расчёт по страховым взносам;
  • расчёт 6-НДФЛ;
  • расчёт 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
  • формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на работников.

Но это не значит, что на АУСН можно совсем забыть про отчётность. Вот что сдавать придётся.

СЗВ-ТД. Компании и ИП, которые перейдут на автоупрощёнку, по-прежнему должны будут сдавать эту форму в ПФР на каждого работника. Напомним, она подаётся при приёме сотрудника, его увольнении, переводе, изменении должности, переходе на электронную трудовую книжку. На лиц, которые работают по гражданско-правовым договорам, СЗВ-ТД сдавать не надо.

СЗВ-М. Плательщики АУСН должны будут ежемесячно подавать эту форму на исполнителей по ГПД, включая авторские и лицензионные договоры.

СЗВ-СТАЖ вместе с описью ОДВ-1. Эти формы надо сдавать, в частности:

  • на тех же лиц, на которых сдаётся СЗВ-М, про них сказано чуть выше;
  • на работников, которые в отчётном календарном году были в отпуске по уходу за ребёнком в возрасте от 1,5 до 3 лет;
  • на работников, которые были в неоплачиваемом отпуске;
  • на работников, которые трудятся в северных районах и местностях.

Бухгалтерская отчётность. Для компаний, которые будут применять автоматизированную УСН, обязанность сдавать бухотчётность никто не отменял. Но наверняка эти компании будут относиться к малому бизнесу, который вправе вести упрощённый бухучёт. ИП, напомним, бухучёт не ведут.

Декларация по ввозному или агентскому НДС, если компания или ИП импортирует товары из стран ЕАЭС или арендует госимущество.

Также сохраняется обязанность вести полноценный кадровый учёт, если у фирмы или ИП есть работники.

Получается, что вообще ничего не придётся сдавать на автоматизированной упрощёнке только предпринимателям, у которых нет работников, а также импортных и агентских операций по НДС. У организаций всё сложнее, ведь у них как минимум есть генеральный директор.

Проверки на АУСН

Те, кто перейдёт на автоматизированную УСН, могут не бояться выездных налоговых проверок. Для плательщиков на АУСН они запрещены законом. Ещё их освободили от проверок по взносам на производственный травматизм.

Однако останутся камеральные налоговые проверки. Их будут проводить за весь календарный год, когда плательщик был на АУСН. Максимум, сколько может длиться камералка, — 3 месяца.

Если автоупрощенец в течение года нарушит какое-либо условие применения спецрежима (например, доходы с начала года превысят 60 млн руб.), ИФНС проведёт проверку за весь период применения АУСН со дня, следующего за днём:

  • либо когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
  • либо когда налоговая направила плательщику такое уведомление.

Кто теряет право на АУСН

Если хотя бы одно из условий для АУСН не соблюдается, считается, что автоупрощенец утратил право на спецрежим с начала календарного месяца, в котором допущено нарушение. Тогда предполагается, что с этого месяца он перешёл на общую систему налогообложения.

Об утрате права на АУСН плательщик должен уведомить налоговую через личный кабинет на сайте ФНС. Сделать это надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушения.

Однако слетевшие с АУСН вместо общего режима могут сразу применять обычную упрощёнку или ЕСХН. Для этого надо подать в инспекцию уведомление о переходе на эти спецрежимы:

  • либо одновременно с направлением в инспекцию уведомления об утрате права на АУСН;
  • либо не позднее 30 дней со дня получения в личный кабинет уведомления от ИФНС об утрате права на автоупрощёнку.

Обычная упрощёнка или АУСН: что выгоднее

Тут однозначного ответа никто не даст. Учитывая, что на АУСН довольно много ограничений, нужно всё тщательно просчитать — отдельно для конкретного вида деятельности с конкретными исходными данными.

Например, для предпринимателя без работников обычная УСН с объектом «Доходы», скорее всего, окажется выгоднее, чем АУСН «Доходы» из-за более низкой ставки налога. Давайте представим, что ИП заработал за 2022 год 6 млн рублей, а сумму пенсионного взноса в 1% внёс до того, как год истёк. Вот что получается.

Критерий

УСН с объектом «доход»

АУСН с объектом
«доход»

Доход за год

6 млн руб.

6 млн руб.

Ставка налога

6%

8%

Сумма налога

360 000 руб.

480 000 руб.

Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя в 2022 г.

43 211 руб.
(34 445 руб. + 8766 руб.)

0 руб.

1%-й взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 руб. ((6 млн − 300 000) × 1%)

57 000 руб.

0 руб.

Общая сумма взносов

100 211 руб.

0 руб.

Сумма налога к уплате

259 789 руб.
(360 000 руб. − 100 211 руб.)

480 000 руб.

Общая сумма налога и взносов, которую надо заплатить в бюджет

360 000 руб.

480 000 руб.

В этом случае выгода от обычной «доходной» УСН налицо — 120 000 руб

И уж точно автоматизированная упрощённая система налогообложения не сможет конкурировать с патентной системой. Ведь патент обычно гораздо выгоднее даже обычной упрощёнки. К тому же на ПСН выше ограничение по работникам — до 15 человек, и тоже нет декларации.

Сдавать электронную отчётность предпринимателям и организациям на любом режиме налогообложения просто и безопасно. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов: «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Требуется сдать отчетность?

Напишите нам, и мы свяжемся с вами в ближайшее время!

Оставить заявку

Вам может быть интересно

Комментарии для сайта Cackle
autohello-finger