Налог на игорный бизнес: уплата и отчётность

Налог на игорный бизнес является одним из ключевых источников дохода для бюджета регионов России, наряду с транспортным налогом и налогом на имущество. Он взимается с компаний, которые организовывают и проводят азартные игры, принимая различные ставки в специальных центрах, казино или онлайн.

В этой статье мы изучим основные аспекты налога на игорный бизнес в России. Разберёмся в объектах налогообложения и налоговых ставках, процедуре регистрации и уплаты налога, а также когда сдавать декларацию по игорному бизнесу.

Кто и за что должен платить

Рассмотрим, какие организации платят налог на игорный бизнес и что является объектом налогообложения.

Согласно статье 365 Налогового кодекса РФ, налог на игорный бизнес обязаны уплачивать компании, занимающиеся организацией азартных игр. Их доход формируется из выигрышей, оставленных игроками в казино, платы за участие в играх, например, в покерных турнирах, а также из ставок, сделанных в букмекерских конторах и тотализаторах.

Согласно статье 366 Налогового кодекса РФ, компания платит налог на игорный бизнес, если у неё есть игровые столы и автоматы, головные офисы (процессинговые центры) тотализаторов и букмекерских контор, и относящиеся к ним пункты приёма ставок. Перед фактическим запуском любого из этих объектов необходимо зарегистрировать его в налоговой инспекции по месту установки. Сделать это нужно не позднее двух рабочих дней после открытия.

В каких регионах разрешено заниматься игорным бизнесом

В России сегодня действуют четыре игорные зоны, каждая из которых имеет своё уникальное название:

• «Красная Поляна» в Краснодарском крае — самая крупная, включает казино, отели, развлекательные комплексы; «Янтарная» в Калининградской области — расположена на побережье Балтийского моря. Основной акцент направлен на привлечении туристов из соседних стран;
• «Приморье» в Приморском крае — расположена на побережье Японского моря. Основная цель — привлечь туристов из Китая и других азиатских стран;
• «Сибирская монета» в Алтайском крае — самая молодая и самая маленькая зона, которая только начинает развиваться.

Также игорная зона под названием «Золотой берег» в скором будущем появится в Республике Крым. Она будет располагаться на территории Ялтинского морского порта. На сегодняшний день проект ещё реализован не полностью.

Сколько налогов платить за игорный бизнес

Налог платится за каждую единицу оборудования. Размер ставки в каждом регионе России устанавливается местными законами. При этом для каждого типа игорного оборудования действуют свои пределы, в рамках которых регион может устанавливать ставку. Данный пункт налогообложения регулирует ст. 369 Налогового кодекса РФ. Так, в «Красной поляне» за один игровой стол нужно будет заплатить в казну 125 тыс. руб.

Для удобства собрали все предельные размеры налоговых ставок от минимальной к максимальной в отдельную таблицу.

Как рассчитать налог на игорный бизнес

Каждый вид игорного оборудования рассчитывается по своей суммированной налоговой базе. Проще говоря, налоги считаются по количеству каждого вида оборудования. Например, если в вашем казино стоит 10 игровых столов, то налоговая база для игровых столов равна 10.

Чтобы рассчитать налог на игорный бизнес, используйте формулу, которая указана в ст. 370 Налогового кодекса РФ:

НАЛОГОВАЯ БАЗА х НАЛОГОВАЯ СТАВКА = НАЛОГ

То есть умножьте количество оборудования, на налоговую ставку для каждого вида оборудования и сложите всё вместе.

Игровые столы с двумя и более игровыми полями рассчитывается по-иному. В таких случаях налоговая ставка увеличивается на количество игровых полей.

Как часто нужно платить такой налог

Согласно ст. 368 Налогового кодекса РФ, период платежа налога на игорный бизнес — каждый месяц. Оплатите его до 28-го числа месяца, следующего за отчётным.

В некоторых случаях применяется пониженная налоговая ставка, равная половине от стандартной. Это происходит, когда:

• новое оборудование устанавливается после 15-го числа месяца;
• старое оборудование демонтируется до 15-го числа месяца.

Например, вы устанавливаете новое оборудование 20 июля, до 15-го июля вы платите полную ставку налога, а после 15-го июля — половину. Если установите 14 июля, то платите за полный месяц.

Если убираете старое оборудование 10 августа, производите демонтаж или отправляете на другую точку, то до 15 августа платите половину от обычной ставки налога, после 15-го августа — обычную. А если бы вы убирали оборудование, например, 16 августа, то пришлось бы оплачивать налог полностью.

Важно. Не забудьте сообщить налоговой о демонтаже оборудования заранее — за два дня. Оборудование считается выбывшим с момента подачи заявления в налоговую. Использовать его после подачи заявления нельзя. Налоговая посчитает, что вы эксплуатируете объект налогообложения без его регистрации.

Как и когда предоставлять налоговую декларацию

Налоговая декларация представляется ежемесячно. Отправьте её в налоговый орган по месту регистрации игорного оборудования. Данное правило регулирует ст. 370 Налогового кодекса РФ.

Отправить нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем. Сделать это можно лично, через представителя, по почте с описью вложения или в электронном виде через интернет. Для последнего способа понадобится квалифицированная электронная подпись.

Укажите в документе количество игорного оборудования, являющегося объектом налогообложения, которое было в работе в течение отчётного месяца. Не забудьте отразить изменения в количестве, если они были.

Если в течение месяца у вас не было ни одного объекта игорного бизнеса: столов, автоматов, центров обработки ставок, то подавать декларацию не нужно.

Без доверенности налоговую декларацию может сдать только учредитель или директор юридического лица. Чтобы отправить документ от их имени через интернет, уполномоченному лицу потребуется машиночитаемая доверенность.

Форма налоговой декларации для игорного бизнеса

Код формы по классификатору налоговой документации (КНД) для этой декларации — 1152011.

Образец налоговой декларации можно скачать по ссылке.

Налоговая инспекция проверяет правильность расчётов налога на игорный бизнес, сверяет данные из декларации с информацией из специального реестра игрового оборудования.

Если налоговая декларация отправлена с ошибкой

Если вы обнаружили ошибку в поданной декларации по игорному бизнесу, нужно исправить её и подать декларацию уточнённую. Правила подачи описаны в ст. 81 Налогового кодекса РФ. Используйте ту же форму, что и для первоначальной декларации. Когда будете пересчитывать налог, не берите в расчёт результаты уже проведённых налоговых проверок за этот же период.

Если вы подали «уточнёнку» до истечения срока подачи, то штрафа не будет. Также взыскания удастся избежать, если подали после срока, но до того, как налоговая что-то заметила или назначила проверку.

Если уточнённый документ отправили после истечения срока подачи и налоговая уже заметила ошибку, то штрафа не будет, если вы подали:

• до проверки, и у вас есть деньги на счету, чтобы покрыть недоплату и пени;
• после проверки, и налоговая не нашла ошибок.

Какие штрафы, если не отправить декларацию вовремя

Штрафы следующие:

• несвоевременная подача декларации — штраф от 5% до 30% от неуплаченного налога, но не менее 1 000 рублей;
• уплата налога с опозданием — пени, которые составляют 1/300 от ставки рефинансирования, умноженное на сумму недоплаченного налога за каждый просроченный день;
• нарушен порядок уплаты или неуплата налога — штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Как зарегистрировать компанию

Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика игорного бизнеса можно в МФЦ, через налоговую или специальные сервисы.

Сначала зарегистрируйте своё юридическое лицо в налоговой и получите лицензию. При необходимости оплатите государственную пошлину. Изучите 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года. В нём указаны необходимые требования к казино, организаторам азартных игр и игорному заведению. После зарегистрируйте игорное оборудование.

Букмекерские конторы и тотализаторы могут работать не только в игорных зонах. Для этого получите лицензию, согласно ст. 14, ч. 4 ст. 5 №244-ФЗ от 29.12.2006 и ПП РФ №451 от 17.07.2007. Такие заведения работают как сеть: центральный офис, он же процессинговый центр, и отдельные пункты приёма ставок.

Если у вас сеть букмекерских контор в разных частях города, то зарегистрируйте её в налоговой инспекции как по месту нахождения центрального офиса, так и по месту нахождения каждого пункта приёма ставок. Налог на игорный бизнес платится отдельно по каждому из этих адресов.

После регистрации вас внесут в список организаторов с действующими разрешениями. Он обновляется на сайте налоговой. Посмотреть и скачать его можно, зайдя на главную страницу, перейти в «Иные функции ФНС России» и выбрать «Госрегулируемые виды деятельности».

Как зарегистрировать оборудование

Перед началом работы с любым игровым устройством, столом или автоматом, необходимо зарегистрировать его в налоговой инспекции по месту установки. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до начала работы. Подайте заявление, получите свидетельство о регистрации оборудования и только после этого можете начинать работу.

Если количество объектов меняется, когда вы устанавливаете новое оборудование или демонтируете старое, то это тоже фиксируется в налоговой. Отправьте соответствующее заявление не позже чем за два рабочих дня до даты изменений.

Если регистрация объектов налогообложения сделана с нарушениями

Если нарушите правила регистрации игорного оборудования, придётся заплатить штраф в тройном размере ставки налога. Если нарушите правила повторно в течение года, штраф будет в шесть раз больше налоговой ставки.

Чтобы избежать штрафов, зарегистрируйтесь в налоговой инспекции. Подайте документы и в течение 5 рабочих дней получите свидетельство о регистрации.