Налоговые декларации по акцизам: порядок заполнения и сроки сдачи

Акцизы — это косвенный налог, который перечисляют в бюджет производители и импортёры подакцизной продукции. Чтобы отчитаться об уплате налога, предприниматели должны сдавать в ФНС декларацию по акцизам. Разберёмся в том, какие виды деклараций по акцизам существуют и как заполнить этот документ.

Что такое акцизы

Все российские налоги можно разделить на две большие группы: налоги прямые и косвенные. Прямые налоги (например, налог на имущество) компания или ИП платит из своего бюджета, а косвенные (например, НДС) — из средств конечного потребителя. Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товара, которую устанавливает продавец. После того как потребитель оплачивает покупку, магазин изымает сумму налога из выручки и передаёт эти средства государству.

Акцизы — это один из видов косвенного налога. Он закладывается в стоимость продукции, которую правительство признало подакцизной. Перечень подакцизных товаров регулярно дополняется. Полный список такой продукции дан в статье 181 Налогового кодекса РФ.

В 2024 году акцизом облагаются:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция с долей этилового спирта более 0,5%;
• пиво с долей этилового спирта более 0,5%;
• виноградное и плодовое сусло, сброженные материалы;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.;
• бензин для автомобилей;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
• прямогонный бензин;
• средние дистилляты;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авиационный керосин;
• нефтяное сырьё;
• природный газ;
• жидкости для электронных систем доставки никотина;
• табак и табачные изделия, которые употребляются путём нагревания;
• виноград, который используется для производства вина;
• этан;
• сжиженные углеводородные газы;
• жидкая сталь;
• сахаросодержащие напитки.

Единой ставки у акцизов нет. Размер налога и правила его расчёта зависят от конкретной продуктовой группы. Но налоговую декларацию по акцизам предприниматели должны сдавать вне зависимости от того, с какими товарами они имеют дело.

Кто обязан сдавать декларацию по акцизам

Отчитываться об уплате налога обязаны организации и ИП, совершающие с подакцизными товарами действия, после которых происходит начисление акциза. Все виды таких действий перечислены в ст. 182 НК РФ.

В общем случае налог начисляется, когда производитель или импортёр подакцизных товаров реализует эту продукцию на территории РФ, то есть продаёт её или передаёт изделия контрагентам безвозмездно. При этом учитывается как продажа товаров конечному потребителю, так и посреднику, например, оптовику. Главное, чтобы в роли продавца выступал изготовитель или импортёр продукции.

Для отдельных товарных групп могут быть установлены дополнительные правила. Например, акциз будет начислен, если компания самостоятельно произведёт из принадлежащего ей винограда вино или виноградное сусло.

Таким образом, в 2024 году декларацию по акцизам, как правило, сдают производители и импортёры подакцизных товаров. Нулевые декларации по акцизам отправлять в ФНС не нужно.

Формы деклараций

Форма налоговой декларации по акцизам зависит от того, с каким именно подакцизным товаром работает компания. Сейчас в России используют документы четырёх видов. Скачать бланки деклараций по акцизам можно на нашем сайте.

Порядок заполнения декларации по акцизам

Подробные рекомендации по заполнению документов даны в приказах, согласно которым были утверждены бланки деклараций (мы указали их реквизиты выше, в таблице с формами деклараций по акцизу). Сейчас рассмотрим состав деклараций по акцизам на разные товарные группы и основные правила заполнения этих документов.

Алкоголь и сахаросодержащие напитки

Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкоголь, сахаросодержащие напитки и виноград состоит из трёх разделов и шести приложений. Заполнять документ полностью должны не все налогоплательщики. Большинство приложений к декларации предназначено для компаний, которые работают с этиловым спиртом.

Рассмотрим состав документа детальнее.

Табачная продукция

В декларацию по акцизу на табак входят титульный лист, два раздела и два приложения.

Нефтяное сырьё

Автомобили, бензин, керосин, природный газ

Сроки сдачи декларации по акцизам в 2024 году

Сроки предоставления декларации по акцизам для разных видов подакцизных товаров немного отличаются друг от друга.

Алкоголь и сахаросодержащие напитки

Большинство налогоплательщиков сдаёт декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором был уплачен налог. Например, если производитель шампанского уплатил акциз в апреле, то декларацию нужно подать до 25 мая.

Особый срок подачи декларации по акцизам установлен для компаний и ИП, которые совершают операции с этиловым спиртом. Эти налогоплательщики должны отправлять документ не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем уплаты налога. К примеру, декларацию за акциз, уплаченный в апреле, нужно сдать до 25 июля.

Табачная продукция

Все организации и предприниматели, которые работают с табаком и табачной продукцией, сдают документ до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором был уплачен налог.

Нефтяное сырьё

Декларация по акцизам на нефтяное сырьё также подаётся в единый день — до 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором был уплачен налог.

Автомобили, бензин, керосин, природный газ

Срок сдачи этой декларации по акцизам зависит от вида продукции, с которой работает компания, или от вида операции, которую совершает предприниматель с подакцизным товаром.

Способы подачи декларации по акцизам

Отправлять декларации в налоговую службу можно несколькими способами. Рассмотрим их все.

Сдача декларации по акцизу на бумаге

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, сдавать бумажный документ имеют право только компании и ИП, у которых среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В этом случае декларацию по акцизу можно:

• принести в свою инспекцию ФНС;
• отправить в отделение по почте заказным или ценным письмом с описью вложения.

Компании должны сдавать декларацию в ИФНС по месту своего нахождения, ИП — по месту регистрации. Организации, признанные крупнейшими налогоплательщиками, подают документ в инспекцию по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Руководитель компании или индивидуальный предприниматель может принести бумажные отчёты лично или передать их с помощью уполномоченного представителя. Для того чтобы физлицо имело право представлять интересы организации или ИП в налоговой и других ведомствах, ему потребуется оформить доверенность. Документ нужно заверить у нотариуса.

Подача декларации по акцизам в электронном виде

Если среднесписочная численность работников в компании превышает 100 человек, отчитаться об уплате акциза можно только в электронной форме. Сделать это можно:

• через Личный кабинет на сайте ФНС. Этот способ сдачи подойдёт только для индивидуальных предпринимателей;
• по телекоммуникационным каналам связи — то есть с помощью специальных сервисов для сдачи электронной отчётности. Такие программы разрабатывают операторы электронного документооборота. Список лицензированных операторов дан на сайте ФНС.

Часто задаваемые вопросы