Все про НДФЛ: расчет, ставки и срок уплаты
Отдел продаж:
Отдел продаж:

НДФЛ: все про налог на доходы физических лиц


вопросы

НДФЛ – это обязательный налог, который должна выплачивать компания за сотрудников как работодатель. От этого зависит не только финансовая стабильность организации, но и её репутация в глазах государственных органов.

В данной статье мы рассмотрим основные аспекты и правила, которые необходимо соблюдать при уплате НДФЛ, а также поговорим об изменениях, утверждённых в этом году.

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог, который платится с доходов физлица, полученных за работу или из других источников. Например, если вы получаете зарплату, с вас будут удерживать определённый процент в качестве специального отчисления.

НДФЛ является обязательным платежом, который идёт в государственный бюджет для финансирования различных сфер (образование, здравоохранение и социальные услуги). Его важно платить в срок и правильно рассчитывать, чтобы избежать финансовых проблем и возможных штрафов со стороны государства.

Основной доход, за который взимается НДФЛ

  1. Выплаты по трудовому договору – заработная плата, премии, надбавки и различные компенсации.
  2. Деньги, получаемые за счёт авторских прав.
  3. Лотерейные выигрыши.
  4. Деньги, полученные физлицом за сдачу недвижимости в аренду или от продажи имущества.
  5. Дивиденды от акций.
  6. Доходы от предпринимательской деятельности (например, репетиторство, проведение консультаций и т.п.).

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

  1. Страховые выплаты (ущерб здоровью или жизни).
  2. Образовательные или научные гранты и стипендии.
  3. Социальные выплаты группе населения (ветераны, инвалиды, многодетные семьи).
  4. Пенсии.
  5. Пособия на ребёнка, выплаты по нетрудоспособности или в качестве медицинской помощи.
  6. Возмещение расходов на коммунальные услуги.

Полный список выплат, которые не облагаются доходом на физических лиц, указан в ст. 127 НК РФ.

Ставки подоходного налога в 2023 году

Ставки НДФЛ зависят от статуса физического лица, общей суммы, заработанной за год, и вида самой выплаты.

Резидент Нерезидент
13% С заработной платы, если годовой доход по трудовому договору С заработной платы, если годовой доход по трудовому договору
15% Тоже с ЗП, но здесь доход должен превышать в сумме 5 000 000 рублей. Тоже с ЗП, но здесь доход должен превышать в сумме 5 000 000 рублей.
Дивиденды российских компаний
30% Рабочие выплаты по ГПД
35% Выигрыши > 4 000 рублей в год
Резидент – лицо, которое пребывает на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 1 года. При этом короткие выезды не влияют на этот статус (до 180 дней).

НДФЛ с доходов по ставке 13%

Это самый распространённый вид НДФЛ, поскольку взимается с ЗП физлиц, общий доход которых составляет меньше 5 000 000 в год. НДФЛ налагается как на зарплатную часть, так и на аванс.

Обычно налог удерживает работодатель, то есть сотруднику приходит сумма, из которой уже вычли 13%.
Например, по трудовому договору он зарабатывает 60 000 рублей до вычета НДФЛ. В сумме после удержания он получит:

60 000 – 13% (7 800) = 52 200 рублей.

НДФЛ с доходов по ставке 15%

Этот вид налога схож с предыдущим, поскольку взимается с заработной платы и других выплат по ТД. Отличительная черта – взимается с тех, чей годовой доход превышает 5 000 000 рублей.
Также его выплачивают нерезиденты – те, кто временно не проживают на территории страны, однако работают в организациях, зарегистрированных в России.

НДФЛ с доходов по ставке 30% и 35%

Согласно статье 214.6 НК РФ 30% выплачивается нерезидентами и взимаются с выплат, полученным по ценным бумагам.

Что же касается НДФЛ с 35% – это максимальная ставка, которая распространяется на лотерейные выигрыши (более 4 000 рублей); доходы по банковским вложениям, превышающие ключевую ставку Центробанка; доходов, полученных в результате экономии по кредитным средствам.

НДФЛ с доходов по ставке 9%

Взимается достаточно редко, поскольку распространяется только на:

  • дивиденды, полученные ранее 2015 года;
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы ранее 2007 года;
  • от доверительного управления ипотечным покрытием в рамках сертификатов, которые были выданы до 2007 года.
Ипотечное покрытие – это сумма, которую должны выплатить кредитной организации все её заёмщики.

Налоговые вычеты при расчёте НДФЛ

Налоговый вычет – это стандартизированная сумма, которая уменьшает выплату сотрудника по определённым причинам. Это могут быть: наличие детей (в том числе и на инвалидности), благотворительность, пенсионное страхование и так далее.

Формула расчёта НДФЛ

(Ваша заработная плата до вычета НДФЛ минус сумма налогового вычета) * 13% = налоговый вычет.

Например, вы зарабатываете 50 000 рублей и у вас есть двое несовершеннолетних детей. Налоговый вычет на одного ребёнка – 1 400. В таком случае расчёт будет такой: (50 000 минус 2 800) * 13% = 6 136 рублей.
То есть ЗП будет равна 43 862 рублей (50 000 минус 6 136).

В сравнении, если бы детей у вас не было, тогда вы получили бы меньше: 50 000 минус 13% = 43 500 рублей.

Всего выделяют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты – сумма денег, которая полагается каждому сотруднику и его детям. Чтобы их получать, нужно написать заявление и представить документы, которые подтвердят это право (в данном случае – свидетельство о рождении и справка от врача о состоянии здоровья).

Работники могут получать вычет на детей (на первого и второго – 1 400 рублей, на третьего и более – 3 000 рублей). Если ребёнок имеет инвалидность, каждый из родителей может получить 12 000 рублей, а опекун – 6 000 рублей).

Согласно ст. 218 НК РФ налоговый вычет насчитывается до месяца, в котором сумма дохода налогоплательщика превысила 350 000 рублей за год.

Имущественные вычеты

Имущественные вычеты – это сумма, которая полагается сотруднику в случае покупки недвижимости (любой – как целая квартира/дом, так и его часть) или на выплату процентов по ипотеке.

Чтобы получить их, нужно написать заявление в ИФНС. Налоговый орган одобрит официальную просьбу и уведомит руководителя сам, что данный сотрудник имеет право на имущественные выплаты.

Максимальный размер вычета на покупку – 2 000 000 рублей (из них 13 % от государства – 260 000 рублей).

Рассмотрим на примере. Вы приобрели имущество на 6 000 000 рублей. Поскольку эта сумма больше 2 000 000, мы не можем делать исчисления из первой. Мы берём именно 2 млн рублей.

Ваша заработная плата – 600 000 рублей в год. Тогда НДФЛ будет равен 78 000 рублей.

Годовая ЗП меньше 2 000 000 рублей, следовательно, выплаты будут переноситься на следующие годы.

2023 год: 2 000 000 минус 600 000 = 1 400 000 рублей (вычет: 78 000).

2024 год: 2 000 000 минус 600 000 минус 600 000 = 800 000 рублей (вычет: 78 000 + 78 000 = 156 000).

2025 год: 2 000 000 минус 600 000 минус 600 000 минус 600 000 = 200 000 рублей (вычет: 78 000 * 3 = 234 000).

2026 год: вычет = 26 000 рублей (260 000 минус 234 000).

Что касается выплат процентов по ипотеке, то максимальный размер = 3 000 000 рублей на одну недвижимость (из них НДФЛ равен 390 000 рублей).

Если у вас общая сумма выплат

Социальные вычеты

Социальные вычеты – это сумма, которая предназначена для лечения сотрудника и его детей/родственников + выделяется на образование. Для этого работник должен подать заявление в ИФНС, а та, в свою очередь, уведомит об этом работодателя.

Сумма вычета на здоровье – не более 120 000 рублей в год.
Сумма вычета на образование – не более 50 000 рублей на одного ребёнка.

В Постановлении № 458 от 08.04.2020 указан список дорогостоящего лечения, за которое может полагаться налоговый вычет.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты – это сумма, которая полагается сотруднику, если он на договоре ГПХ или же за авторские вознаграждения (создание литературного произведения, скульптуры, научных трудов и т.д.).

Согласно ст.221 НК РФ размер ПВ зависит от того, может ли человек подтвердить расходы или нет.

Чтобы получить профессиональные вычеты, достаточно написать заявление на имя работодателя.

Алгоритм расчёта подоходного налога с зарплаты в 2023 году

Чтобы узнать размер вычета, нужно воспользоваться такой формулой:

(Итоговая зарплата за месяц минус все положенные вычеты) * 13 или 15% = НДФЛ

Например, вы зарабатываете 50 000 рублей в месяц и у вас двое детей, на которых положено по 1400 рублей на каждого. Тогда исчисление будет выглядеть так:

(50 000 минус 2800) * 13% = 6 136 рублей – НДФЛ за 1 месяц.

Если же мы хотим рассчитать вычет на сентябрь 2023 года, мы должны:

  • Посчитать исчисленный НДФЛ к началу года.
  • НДФЛ к удержанию на дату выплаты.
  • Использовать нарастающий итог (поскольку считаем не за 1 месяц).

Воспользуемся тем же примером.
Первое действие: НДФЛ к январю – (50 000 минус 2 800) * 13% = 6 136 рублей
Второе действие: НДФЛ к февралю – (100 000 минус 5 600) * 13% минус 6 136 = 6 136 рублей.
Третье действие: НДФЛ с начала года к сентябрю – 6 136 * 8 = 49 088 рублей.
Четвёртое действие: НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода – 50 000 * 8 * 13% минус 49 088 = 2 912 рубля.

Как удержать НДФЛ

Удержание налога зависит от того, каким образом сотрудник получает деньги. Если работнику выплатили зарплату деньгами на банковскую карту или из кассы, тогда НДФЛ удерживается в тот же день.

Однако бывают случаи, когда ЗП предоставляется в виде натуральной формы или материальной выгоды. Тогда НДФЛ удерживается в день ближайшей денежной выплаты и не более 50% от неё.

Если сумма выплат неполная, например, 2 912 руб. 50 коп., необходимо округлить значение до целого рубля, то есть 2 913.

Срок уплаты НДФЛ

Чтобы уплатить НДФЛ, в 2023 году необходимо провести операцию с Единым налоговым платежом – направить деньги на Единый налоговый счёт до 25 числа текущего месяца.

Более подробно о ЕНП вы можете прочитать в нашем материале.

Основной срок уплаты НДФЛ – не позднее 28 числа текущего месяца за промежуток с 23 числа прошлого по 22 число настоящего. То есть ближайшая уплата НДФЛ должна пройти до 28 сентября, а отчётный период будет с 23 августа по 22 сентября. Необходимая сумма спишется 28 числа.

Как отчитаться по НДФЛ

6-НДФЛ – основная форма, которую нужно заполнить, чтобы передать всю информацию в ФНС. В ней указываются сумма доходов, с которых был удержан НДФЛ, а также сколько составил сам налог.

Если у вас более 10 человек, которые получают выплату, то справку нужно заполнить и отправить электронно. Если же меньше – можно как в электронном, так и в бумажном виде.

Всегда актуальные формы отчётных документов представлены на сервисе 1С-Отчетность.С помощью этого облачного сервиса вы сможете отправлять документы во все необходимые контролирующие органы: ФНС, СФР, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС. Также вы можете воспользоваться «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, а «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, где есть всё для сдачи отчётности онлайн.

6-НДФЛ сдаётся не позднее 25 числа:

  • Первый квартал – 25 апреля.
  • Полугодие – 25 июля.
  • 9 месяцев – 25 октября.
  • Год – 26 февраля (в 2024 году 25 февраля – это воскресенье, поэтому 6-НДФЛ нужно сдать до 26 числа.

Что будет, если не платить НДФЛ

Вид правонарушения Сумма штрафа (в рублях)
Сдали отчёт не вовремя 1000 за каждый месяц просрочки (если
От 300 до 500 – для должностного лица
Ошибки в 6-НДФЛ 500 за 1 документ
Неправильный расчёт 200
Не перечислили налог Пени – 20% от неуплаченной суммы, за умышленное правонарушение – 40%.

Все штрафы по неуплате НДФЛ указаны в п.1 ст.123 НК РФ.

КБК НДФЛ в 2023 году

КБК (код бюджетной классификации) по НДФЛ – это специальный код, который используется для идентификации и правильной классификации платежей, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц.

Он состоит из 20 цифр, которые складываются из:

  • Способа уплаты налога.
  • Статуса налогоплательщика.
  • Видов дохода.
  • Размера налоговой базы.

На 2023 год КБК утверждены приказом Минфина № 75н. Их нужно указывать в платёжке для ФНС.

Как и куда перечислять НДФЛ в 2023 году

Вы можете уплатить налог двумя способами: с помощью ЕНП или отправки отдельной платёжки с КБК НДФЛ.

1. Единый налоговый платёж – это самый удобный способ, поскольку нужно всего лишь перечислить на ЕНС сумму и передать уведомление налоговой. Она сама спишет необходимое количество денег.

Скачать образец заполнения уведомления для ЕНП

2. Отдельная платёжка – это старый способ подачи данных. Его отличительная черта состоит в том, что достаточно лишь указать КБК – ФНС примет назначение суммы по коду в документе.

Скачать образец заполнения уведомления для ЕНП без уведомлений

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ «1С-Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Читайте больше про отчётность